قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سوم اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی

ماده 2 بشرح زیر اصلاح می‌شود:

در تبصره 3 ماده 3 عبارت «وام بانکی» به صورت «تسهیلات انفرادی بانکها» اصلاح می‌گردد.

در ماده 4 بعد از عبارت «کشاورزی و دامی» عبارت «و امور فرهنگی، آموزشی، ورزشی، بهداشتی، درمانی، نگهداری معلولین، هتل، متل، مسافرخانه‌ها، مهمانسرا، مهمانپذیر، سینما، تماشاخانه و موسسات دوبلاژ فیلم» اضافه می‌شود.

در قسمت اخیر ماده 6 بعد از عبارت «مقرر در پروانه» عبارت «یا تمدیدی آن» اضافه می‌شود.

ماده 20 بشرح زیر اصلاح می‌گردد:

ماده 23 حذف می‌شود.

متن زیر به عنوان بند 4 به ماده 24 الحاق می‌گردد: صد درصد سپرده‌های متوفی نزد بانکهای کشور و شعب آن در خارج از کشور و همچنین 50% ارزش سهام متوفی در شرکتهائی که سهام آن‌ها طبق قانون مربوط از طرف هیات پذیرش برای معامله در بورس اوراق بهادار قبول شده باشد و 40% ارزش سهام متوفی در شرکتهای سهامی عام تولیدی صنعتی و معدنی و شرکتهای تعاونی تولیدی صنعتی و معدنی.

ماده 32 به شرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 53 بشرح زیر اصلاح می‌شود:

در صدر ماده 57 عبارت «در صورت مجرد بودن تا بیست و پنج هزار ریال و در صورت داشتن زن یا فرزند تا پنجاه هزار ریال» حذف و بجای آن عبارت «تا یکصد و بیست و پنج هزار ریال» جایگزین و نیز کلمات «مبالغ» مندرج در تبصره 2 ذیل ماده مذکور به کلمات«مبلغ» اصلاح‌می‌گردد.

ماده 59 بشرح زیر اصلاح و پنج تبصره به آن الحاق و ماده 60 و تبصره‌های 1 و 2 آن و ماده 62 و ماده 73 و تبصره‌های 1 و 2 آن و ماده 79 و تبصره ذیل آن حذف می‌شود. نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی و همچنین انتقال حق واگذاری محل به ماخذ ارزش معاملاتی حق واگذاری محل در تاریخ انتقال از‌طرف مالکین عین یا صاحبان حق بطور مجزا یا تواما بشرح زیر مشمول مالیات می‌باشد: تا 20000000 ریال به نرخ 4% تا 60000000 ریال نسبت به مازاد 20000000 ریال به نرخ 8% نسبت به مازاد 60000000 ریال به نرخ 12% تبصره 1 - ارزش معاملاتی حق واگذاری محل بر حسب نوع کاربری ملک و محل وقوع آن از لحاظ موقعیت تجاری و سایر موارد موثر در ارزش آن به‌موجب آئین‌نامه‌ای خواهد بود که در سه‌ماهه اول هر سال توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی تعیین و اعلام خواهد شد ارزش تعیین شده تا تعیین‌ارزش معاملاتی حق واگذاری جدید معتبر و لازم‌الاجراء می‌باشد. از تاریخ اجرای این اصلاحیه تا تعیین و اعلام آئین‌نامه موضوع این تبصره وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق بابت انتقال حق واگذاری محل مشمول مالیات به شرح فوق خواهد بود. تبصره 2 - چنانچه مورد معامله فاقد ارزش معاملاتی یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل باشد ارزش معاملاتی و یا ارزش معاملاتی حق واگذاری نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد بود. تبصره 3 - در صورتی که مودیان موضوع این ماده ظرف یکسال چند معامله انجام دهند نسبت به مجموع معاملات انجام شده مشمول مالیات به نرخهای مذکور در این ماده خواهند بود. این‌گونه مودیان مکلفند نسبت به جمع معاملات هر سال خود اظهارنامه مالیاتی طبق نمونه‌ای که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و در دسترس آن‌ها خواهد بود تنظیم و تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد به حوزه مالیاتی محل سکونت یا اقامتگاه خود‌حسب مورد تسلیم و مابه‌التفاوت متعلق به جمع معاملات خود را پرداخت نمایند. تبصره 4 - نقل و انتقال قطعی املاک به بانکها در رابطه با تسهیلات اعطائی بانکها از طریق مشارکت مدنی مشمول مالیات نقل و انتقال نخواهد بود. تبصره 5 - حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارتست از حق کسب یا پیشه و یا حق تصرف محل و یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل.

در قسمت اخیر ماده 61 عبارت «ارزش مذکور در سند» حذف و به جای آن عبارت «ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه» جایگزین می‌شود.

در ماده 64 عبارت «هر سه سال یکبار» به عبارت «هر سال یکبار» و در تبصره 1 ذیل آن عبارت«دوره سه‌ساله» به عبارت «دوره‌یکساله» اصلاح می‌گردد.

در ماده 66 قبل از عبارت «بوسیله اجرای ثبت» عبارت «یا حقوق ناشی از آن» اضافه و قسمت اخیر ماده بعد از عبارت «چنانچه بهاء مذکور در سند کمتر از ارزش معاملاتی» الی آخر ماده حذف و بجای آن عبارت «یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل تعیین شده به موجب مقررات این فصل باشد بهاء مذکور در سند بجای ارزش معاملاتی یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل حین انتقال حسب مورد ملاک عمل قرار خواهد‌گرفت» جایگزین می‌گردد.

در ماده 70 عبارت «خرید» به عبارت «عین یا حقوق راجع به» و همچنین بعد از کلمه «مالک» عبارت «یا صاحب حق» اضافه و متن زیر نیز‌به ذیل آن اضافه می‌شود: «املاکی که طبق قوانین مربوطه در فهرست آثار ملی ایران به ثبت رسیده یا می‌رسد در صورت انتقال به سازمان میراث فرهنگی کشور نسبت به کل مالیات نقل و انتقال قطعی متعلق و در سایر موارد که در دست اشخاص باقی می‌ماند نسبت به 50 درصد مالیات مربوط به درآمد موضوع فصل مالیات بر درآمد املاک از معافیت مالیاتی برخوردار خواهد شد.»

در ماده 76 بجای کلمه «مقطوع» عبارت «بشرح ماده 59 این قانون» جایگزین و بعد از عبارت «مالیات بر درآمد» کلمه «نقل و انتقال مزبور» اضافه می‌شود.

در ماده 77 بعد از عبارت «مربوط به اعیان» عبارت «به نسبت اعیان مورد معامله» اضافه می‌شود.

ماده 78 بشرح زیر اصلاح می‌گردد: در مورد واگذاری هر یک از حقوق مذکور در ماده 52 این قانون از طرف مالک عین غیر از مواردی که ضمن مواد 53 تا 77 این قانون ذکر شده است دریافتی مالک به نرخهای مذکور در ماده 59 ماخذ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت.

در ماده 81 بعد از عبارت «زنبور عسل» عبارت «و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغانداری، احیاء مراتع و جنگلها، باغات اشجار‌از هر قبیل و نخیلات» اضافه و عبارت «تا پایان سال 1372» حذف می‌گردد.

در ماده 84 عبارت «هفتصد و بیست هزار ریال» حذف و عبارت «یک میلیون و هشتصد هزار ریال» جایگزین و تبصره ذیل آن به شرح زیر‌اصلاح می‌گردد: تبصره - میزان معافیت موضوع این ماده در مورد کارکنانی که حقوق آنان توسط وزارتخانه‌ها و موسسات و شرکتهای دولتی و شهرداریها و یا از محل‌اعتبارات دولتی پرداخت می‌گردد به دو میلیون و یکصد و شصت هزار ریال افزایش می‌یابد.

در ماده 85 بعد از عبارت « ماده 131 این قانون» عبارت یا به نرخ 10% حسب مورد» اضافه می‌شود.

ماده 91 بشرح زیر اصلاح می‌شود:

متن ماده 92 بشرح زیر اصلاح می‌گردد: 50% مالیات حقوق کارکنان وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی شاغل در روستاها و همچنین در نقاط محروم (طبق لیست سازمان برنامه و بودجه)بخشوده می‌شود.

متن ماده 99 حذف و تبصره ذیل آن با اصلاح عبارت «قبل از تاریخ اجرای این قانون» به عبارت «قبل از تاریخ تصویب این قانون» در آن به‌عنوان ماده 99 جایگزین و عبارت زیر به عنوان تبصره به آن اضافه می‌شود. تبصره - قراردادهای پیمانکاری موضوع ماده 76 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیه‌های بعدی که پیشنهاد آن‌ها از تاریخ3/12/1366 لغایت 29/12/1367 تسلیم گردیده از لحاظ تعیین درآمد مشمول مالیات تابع مقررات این قانون بوده و فقط از لحاظ اعمال نرخ مالیات بر‌درآمد عملکرد منتهی به سال 1367 تابع نرخ مالیاتی مقرر در سال مزبور خواهند بود.

در تبصره 2 ماده 100 عبارت «این ماده» به عبارت «این فصل» اصلاح می‌گردد.

ماده 101 و تبصره ذیل آن بشرح ذیر اصلاح می‌گردد: تا میزان یک میلیون و پانصد هزار ریال از درآمد سالانه مشمول مالیات این فصل از یک یا چند منبع از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن طبق نرخهای مقرر در ماده 131 این قانون مشمول مالیات خواهد بود. تبصره - در مشارکتهای مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکاء حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت بطور مساوی بین آنان تقسیم و باقیمانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکائی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطاء می‌گردد. در صورت فوت احد از شرکاء وراث وی به عنوان قائم‌مقام قانون از معافیت مالیاتی سهم متوفی در‌مشارکت بشرح فوق استفاده نموده و این معافیت بطور مساوی بین تقسیم و از درآمد سهم هر کدام کسر خواهد شد.

ماده 104 - بشرح زیر اصلاح می‌گردد: الف - عبارت ذیل به ماده 104 اضافه می‌شود: تسهیلات اعطائی بانکها از طریق قرارداد جعاله در امور مربوط به کشاورزی و تعمیر و تکمیل یک واحد مسکونی مشمول کسر 5% مالیات‌علی‌الحساب موضوع این ماده نبوده و دراینگونه موارد بانکها مکلفند رونوشت قرارداد جعاله تنظیمی با عامل را ظرف سی روز از تاریخ انعقاد قرارداد‌به حوزه مالیاتی ذیربط ارسال دارند.

ماده 105 به شرح زیر اصلاح می‌شود:

عبارت زیر به قسمت آخر ماده 108 اضافه می‌شود: اندوخته‌هائی که مالیات آن بشرح مذکور در قسمت ب جزء یک بند د ماده 105 اصلاحی این قانون وصول شده یا بشود در صورت تقسیم یا انتقال به‌حساب سود و زیان و سرمایه یا انحلال مشمول مالیات دیگری به نرخ 25% خواهد بود. اندوخته‌هائی که مالیات آن به نرخ 25% مقرر در قانون مصوب‌اسفند ماه سال 1345 و اصلاحیه‌های بعدی آن وصول شده یا بشود در موارد فوق تابع مقررات تبصره 4 ماده 80 قانون اخیرالذکر خواهد بود.

ماده 111 و تبصره‌های 1 و 2 و 3 آن حذف و تبصره 4 به تبصره تبدیل و متن زیر به عنوان ماده 111 جایگزین می‌شود: درآمد مشمول مالیات پیمانکاری اشخاص خارجی در ایران نسبت به عملیات هر نوع کار ساختمانی، تاسیسات فنی و تاسیساتی، حمل‌ونقل، تهیه طرح ساختمانها و تاسیسات، نقشه‌برداری، نقشه‌کشی، نظارت و محاسبات فنی در تمام موارد عبارت از 12% دریافتی سالانه آن‌ها خواهد بود.

متن ماده 112 حذف و متن زیر به عنوان ماده 112 جایگزین می‌گردد: حکم ماده 99 و تبصره آن در مورد عملیات پیمانکاری اشخاص حقوقی اعم از ایرانی و خارجی جاری خواهد بود.

در ماده 119 از عبارت «به نرخ مقرر برای وراث طبقه دوم» تا آخر ماده حذف و عبارت «به نرخ مقرر در ماده 131 این قانون خواهد بود» جایگزین می‌گردد.

در ماده 120 عبارت « با رعایت معافیت مذکور در ماده 20 این قانون» حذف می‌شود.

ماده 131 بشرح زیر اصلاح می‌گردد: نرخ مالیات بر درآمد به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد به شرح زیر است: تا میزان 1000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه بنرخ 12% تا میزان 2500000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 1000000 ریال بنرخ 18% تا میزان 4000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 2500000 بنرخ 25% تا میزان 9000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 4000000 ریال بنرخ 35% تا میزان 25000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 9000000 ریال بنرخ 40% تا میزان 50000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 250000000 ریال بنرخ 45% تا میزان 100000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 50000000 بنرخ 50% تا میزان 300000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد100000000 بنرخ 52% نسبت به مازاد 300000000 بنرخ 54% نرخهای فوق در مورد مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی که سال مالی آن‌ها از اول سال 1370 به بعد خاتمه می‌یابد جاری بوده و در سایر موارد از ابتدای‌سال 1371 اعمال خواهد شد.

ماده 133 و تبصره‌های ذیل آن حذف و متن زیر به عنوان ماده 133 جایگزین می‌گردد: صد درصد درآمد شرکتهای تعاون روستائی، عشایری، کشاورزی، صیادان، کارگری، کارمندی، دانشجویان و دانش‌آموزان و اتحادیه‌های آن‌ها از مالیات معاف است.

متن ماده 134 حذف و متن زیر جایگزین آن می‌گردد: درآمد مدارس غیر انتفاعی اعم از ابتدائی، راهنمائی، متوسطه و فنی و حرفه‌ای و همچنین دانشگاهها و مراکز آموزش عالی غیر انتفاعی و مراکز نگهداری معلولین ذهنی و حرکتی که با ضوابط و مجوز مراجع قانونی ذیربط تاسیس و اداره می‌شوند و نیز درآمد موسسات و باشگاههائی که بر اساس مجوز سازمان تربیت بدنی منحصرا به فعالیت ورزشی می‌پردازند، از پرداخت مالیات بر درآمد معاف است.

ماده 139 بشرح زیر اصلاح می‌گردد: درآمد حاصل از رشته‌های مختلف پزشکی، بهداشتی و درمانی در نقاط محروم طبق فهرست سازمان برنامه و بودجه و در روستاهای فاقد تسهیلات پزشکی کافی طبق لیست وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی از مالیات معاف است.

ماده 140 بشرح زیر اصلاح می‌گردد: سی درصد دریافتی صاحبان مشاغل رشته‌های مختلف پزشکی، بهداشتی و درمانی از سازمان تامین خدمات درمانی یا سازمان تامین اجتماعی و یا سازمان خدمات درمانی نیروهای مسلح بابت ارائه خدمات مذکور در محاسبه درآمد مشمول مالیات آنان منظور نخواهد شد.

ماده 141 حذف و متن زیر به عنوان ماده 141 جایگزین و یک تبصره به آن الحاق می‌گردد: الف- 100 % درآمد حاصل از صادرات محصولات تمام شده کالاهای صنعتی و 50% درآمد حاصل از صادرات سایر اقلام و کالاها و اجناس که در جهت حصول به اهداف صادرات کالاهای غیر نفتی به خارج از کشور صادر می‌شوند از شمول مالیات معاف می‌باشند. فهرست کالاهای مشمول این ماده در طول هر برنامه به پیشنهاد وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارائی و صنعت، معدن و تجارت و وزارتخانه‌های صنعتی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید. ب - 100% درآمد حاصل از صادرات کالاهای مختلف که بصورت ترانزیت به ایران وارد شده و یا می‌شوند و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری بر‌روی آن صادر می‌شوند از شمول مالیات معاف است. تبصره - زیان حاصل از صدور کالاهای معاف از مالیات در مورد کسانی که غیر از امور صادراتی فعالیت دیگری هم دارند، در محاسبه مالیات سایر فعالیتهای آنان منظور نخواهد شد.

ماده 142 بشرح زیر اصلاح می‌گردد: درآمد کارگاههای فرش دستباف و صنایع دستی و شرکتهای تعاونی و اتحادیه‌های تولیدی مربوطه از پرداخت مالیات معاف است.

به قسمت آخر ماده 143 عبارت زیر اضافه و همچنین یک تبصره بشرح زیر به آن الحاق می‌گردد: همچنین 15% سود سهام پرداختی یا تخصیصی طبق تصمیم ارکان صلاحیتدار شرکت به آن دسته از سهامداران شرکتهای مذکور در این ماده که جمع سهام هر یک از آن‌ها از 5% سرمایه شرکت بیشتر نبوده و تعداد کل سهامداران شرکت نیز از یکصد نفر کمتر نباشد، از مالیات معاف خواهد بود. تبصره - از هر نقل و انتقال سهام شرکتها در بورس، مالیات مقطوعی به میزان نیم درصد ارزش فروش سهام وصول و از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال سهام مطالبه نخواهد شد. کارگزاران بورس مکلفند مالیات مزبور را به هنگام هر انتقال از انتقال‌دهنده وصول و به حساب تعیین شده از طرف وزارت امور اقتصادی و دارائی واریز نمایند و ظرف مدت ده روز از تاریخ انتقال رسید آن را به همراه فهرستی حاوی تعداد و مبلغ فروش سهام مورد انتقال به حوزه مالیاتی محل ارسال‌دارند.

متن زیر به عنوان ماده 143 مکرر به قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 الحاق می‌گردد: افزایش بهای ناشی از ارزیابی مجدد دارائیهای شرکتهائی که بیش از 50% سرمایه آن‌ها بطور مستقیم یا با واسطه متعلق به وزارتخانه‌ها، شرکتهای دولتی و موسسات دولتی می‌باشد برای یکبار و تا سقف زیان سنواتی مندرج در صورتهای مالی مصوب مجمع عمومی شرکت در طول اجرای قانون برنامه اول توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران با رعایت شرایط زیر از پرداخت مالیات معاف خواهد بود: الف - سهام شرکت در بورس پذیرفته شده یا حداکثر یکسال پس از زمانی که ارزیابی مزبور در دفاتر ثبت می‌گردد در بورس پذیرفته شود. ب - زیان سنواتی از محل افزایش مذکور مستهلک شده باشد. دستورالعمل اجرائی این ماده توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و ابلاغ خواهد شد.

متن زیر به قسمت آخر ماده 144 و قبل از عبارت از «پرداخت مالیات معاف می‌باشد» اضافه می‌گردد: بطور کلی و نیز درآمد ناشی از فعالیتهای پژوهشی و تحقیقاتی مراکزی که دارای پروانه تحقیق از وزارتخانه‌های ذیصلاح می‌باشند به مدت ده سال از‌تاریخ اجرای این اصلاحیه طبق ضوابط مقرر در آئین‌نامه‌ای که به پیشنهاد وزارتخانه‌های فرهنگ و آموزش عالی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و دارائی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.

متن زیر به قسمت آخر ماده 146 اضافه می‌گردد: حکم این ماده نسبت به معافیت‌های مالیاتی مدت‌دار که از اول سال 1368 تا اجرای این اصلاحیه مقرر شده است نیز جاری خواهد بود.

ماده 148 بشرح زیر اصلاح می‌شود:

ماده 165 به شرح زیر اصلاح می‌شود:

در ماده 171 عبارت بعد از« مراجعه نمایند» تا آخر ماده حذف می‌شود.

ماده 172 به شرح زیر اصلاح می‌گردد: صد درصد وجوهی که به حسابهای تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و نظائر آن بصورت بلاعوض پرداخت می‌شود و همچنین وجوه پرداختی یا تخصیصی و یا کمکهای غیر نقدی بلاعوض اشخاص اعم از حقیقی و یا حقوقی جهت تعمیر، تجهیز، احداث و یا تکمیل مدارس، دانشگاهها، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاههای تربیتی و آسایشگاهها و مراکز بهزیستی و کتابخانه و مراکز فرهنگی و هنری (دولتی) طبق ضوابطی که توسط وزارتخانه‌های آموزش و پرورش، فرهنگ و آموزش عالی و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و‌دارایی تعیین می‌شود از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد قابل کسر می‌باشد.

در تبصره 1 ماده 174 عبارت «سال 1345» به «سال 1346» اصلاح می‌شود.

متن قسمت اخیر ماده 181 بعد از عبارت «اعزام نمایند» بصورت زیر اصلاح و یک تبصره نیز به آن الحاق می‌شود: در صورتی که مودی از ارائه دفتر خودداری نماید با موافقت هیات مذکور در بند 3 ماده 97 این قانون درآمد مشمول مالیات سال مربوط از طریق علی‌الراس تشخیص خواهد شد. تبصره - هیاتهای موضوع این ماده می‌توانند حسب تجویز وزارت امور اقتصادی و دارائی کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مالی مودیان را اعم از اینکه مربوط به سال مراجعه و یا سنوات قبل باشند به منظور کسب اطلاعات لازم و ارائه آن به حوزه مالیاتی ذیربط مورد بازرسی قرار دهند و یا در صورت لزوم دفاتر و اسناد و مدارک سنوات قبل را در قبال ارائه رسید به حوزه مالیاتی ذیربط منتقل نمایند.

ماده 186 و تبصره ذیل آن بشرح زیر اصلاح و تغییر می‌یابد: صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار اشخاص حقیقی یا حقوقی از طرف مراجع صلاحیتدار منوط به ارائه گواهی از حوزه مالیاتی ذیربط مبنی بر پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده می‌باشد و در صورت عدم رعایت این حکم مسوولان امر نسبت به پرداخت مالیاتهای مزبور با مودی مسوولیت تضامنی خواهند داشت. تبصره - اعطای تسهیلات بانکی به اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل از طرف بانکها و سایر موسسات اعتباری منوط به اخذ گواهی‌های ذیل خواهد بود: 1 - گواهی پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده. 2 - گواهی حوزه مالیاتی مربوط مبنی بر وصول نسخه‌ای از صورت‌های مالی ارائه شده به بانکها و سایر موسسات اعتباری. ضوابط اجرائی این تبصره توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تعیین و ابلاغ خواهد شد.

در قسمت صدر ماده 187 بعد از عبارت «محل وقوع ملک» عبارت «و یا محل سکونت مودی حسب مورد» اضافه و عبارت «مالیات‌سالانه املاک» از قسمت اخیر آن حذف می‌گردد.

متن ماده 190 به شرح زیر اصلاح و تبصره 1 آن حذف و تبصره‌های 2 و 3 آن به ترتیب به عنوان تبصره‌های 1 و 2 اصلاح می‌شود: معادل چهار درصد از مالیات‌های پرداختی مودی تا سررسید مقرر به عنوان جایزه خوش حسابی از بدهی مالیاتی او کسر خواهد شد. و پرداخت مالیات پس از آن موعد موجب تعلق جریمه‌ای معادل 5 /2% مالیات به ازاء هر ماه خواهد بود. مبداء احتساب جریمه در مورد مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم آن و نسبت به مابه‌الاختلاف از تاریخ مطالبه و در مورد مودیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نموده یا اصولا مکلف به تسلیم اظهارنامه نیستند، تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات حسب مورد می‌باشد.

تبصره ذیل ماده 238 به تبصره 1 تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره 2 به ماده مذکور الحاق می‌گردد: تبصره 2 - اجازه داده می‌شود که کلیه پرونده‌های قابل طرح در مرحله بدوی هیاتهای حل اختلاف مالیاتی ظرف یکسال از تاریخ تصویب این اصلاحیه توسط ممیزین کل مالیاتی ذیربط رسیدگی و حل و فصل گردد. مودیانی که بشرح مقررات این تبصره با ممیز کل مالیاتی توافق ننماید اختلاف مالیاتی آن‌ها به ترتیب مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 حل و فصل خواهد شد. دستورالعمل اجرائی این تبصره راجع به نحوه دعوت از مودیان و ترتیب حل و فصل اختلافات مالیاتی ظرف یکماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و ابلاغ خواهد شد.

متن زیر به آخر بند 2 ماده 224 اضافه می‌شود: در صورتی که ظرف یکماه از تاریخ درخواست وزارت امور اقتصادی و دارائی، قاضی مورد نظر معرفی نشود وزارت مذکور می‌تواند از وجود قضات بازنشسته استفاده نماید. در شهرستانها به استثنای تهران که استفاده از وجود قاضی بازنشسته مقدور نباشد، یکنفر بصیر و مطلع در امور حقوقی از‌سوی قوه قضائیه انتخاب خواهد شد.

متن زیر به عنوان ماده 251 مکرر با یک تبصره الحاق می‌گردد: در مورد مالیاتهای قطعی موضوع این قانون که در مرجع دیگری قابل طرح نباشد و به ادعای غیر عادلانه بودن مالیات مستندا به مدارک و دلائل کافی از طرف مودی شکایت و تقاضای تجدید رسیدگی شود وزیر امور اقتصادی و دارائی می‌تواند پرونده امر را به هیاتی مرکب از سه نفر به انتخاب خود‌جهت رسیدگی ارجاع نماید. رای هیات به اتفاق آراء قطعی و لازم‌الاجراء می‌باشد. حکم این ماده نسبت به عملکرد سنوات 1368 تا تاریخ تصویب این اصلاحیه نیز جاری خواهد‌بود. تبصره - در مورد مالیاتهای قطعی شده بیش از پانصد هزار ریال در صورتی که شکایت مودی مردود تشخیص داده شود علاوه بر مالیات مقرر و جرائم متعلقه، جریمه دیگری تا بیست و پنج درصد مالیات متعلقه به تشخیص هیات مزبور وصول خواهد شد.

تبصره ذیل ماده 266 به تبصره 1 تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره 2 به ماده مذکور اضافه می‌گردد: تبصره 2 - در هر مورد که رای مرجع تجدید نظر توسط دیوان عدالت اداری نقض و یا پرونده قابل رسیدگی مجدد اعلام گردد پرونده امر منحصرا به‌جهات مورد نظر دیوان مزبور به هیاتی مرکب از سه نفر به انتخاب وزیر امور اقتصادی و دارائی که حداقل یکی از آنان سمت معاون وی را خواهد داشت احاله و رای هیات اخیرالذکر قطعی و لازم‌الاجراء خواهد بود.

اصلاحات مربوط به بند 3 ماده 2 و ماده 4 و ماده 6 و تبصره 2 ماده 100 و قسمت اخیر الحاقی به ماده 108 و ماده 141 و ماده 165 و تبصره 1 ماده 174 از اول سال 1368 و اصلاحات مربوط به ماده 105 و تبصره‌های آن و قسمت صدر الحاقی به ماده 108 نسبت به اشخاص حقوقی که سال مالی آن‌ها در سال 1370 خاتمه می‌یابد و ماده 134 و 143 و بند 10 ماده 148 از اول سال 1370 و سایر اصلاحات به استثنای مواردی که تاریخ اجرای دیگری در این اصلاحیه تعیین شده است از اول سال 1371 لازم‌الاجراء خواهد بود.