آيين نامه اجرايي بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 كل كشور

هيئت وزيران در جلسه 1403/4/13 به پيشنهاد وزارت امور اقتصادي و دارايي (با همكاري وزارتخانه هاي راه و شهرسازي و جهادكشاورزي) و به استناد بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 كل كشور، آيين نامه اجرايي بند مذكور را به شرح زير تصويب كرد:

در اين آيين نامه، اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به كار مي روند:

قانون: قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 1366 و اصلاحات بعدي آن.

سازمان: سازمان امور مالياتي كشور.

دارايي هاي مشمول: زمين هاي فاقد اعياني داراي كاربري مسكوني، اداري و تجاري و واحدهاي مسكوني (اعم از مستغلات، آپارتمان و ويلا) و باغ ويلاهاي مجاز كه ارزش روز آنها (با احتساب عرصه و اعيان و يا اعيان و حق بهره برداري از عرصه) بيشتر از سيصد و پنجاه ميليارد (350/000/000/000) ريال است.

زمين فاقد اعياني: اراضي كه در طرح هاي مصوب براي آن كاربري مسكوني، اداري يا تجاري تعيين شده و فاقد بناي احداثي قابل بهره برداري باشند.

باغ ويلاهاي مجاز: واحدهاي مسكوني كه حسب مورد، با مجوز از وزارت جهاد كشاورزي، شهرداري ها يا دهياري ها، در اراضي با كاربري زراعي و باغي داخل و يا خارج از محدوده شهر و روستا احداث شده اند. خانه هاي كارگري موضوع مقررات مربوط به قانون حفظ كاربري اراضي زراعي و باغ ها مصوب 1374، مشمول اين تعريف نمي باشند.

اشخاص مشمول: كليه اشخاص حقوقي و حقيقي و فرزندان كمتر از هجده سال و محجور تحت تكفل آنها كه در ابتداي سال 1403، مالك دارايي هاي مشمول بوده اند.

نرخ ماليات سالانه دارايي هاي مشمول موضوع اين آيين نامه، نسبت به مازاد ارزش روز سيصد و پنجاه ميليارد (350/000/000/000) ريال، به ميزان دو در هزار مي باشد.

واحدهاي مسكوني و باغ ويلاهاي مجاز در حال ساخت، مشمول اين ماليات نمي باشند.

واحدهاي مسكوني و باغ ويلاهاي مجاز، تا قبل از دريافت گواهي پايان عمليات ساختماني و يا نصب يكي از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب مي شوند. در مواردي كه نصب يكي از انشعابات جديد ملاك پايان عمليات ساخت قرار مي گيرد، در صورتي كه فاصله نصب انشعاب جديد از تاريخ صدور پروانه ساختمان كمتر از دو سال باشد، ملاك تكميل ساختمان، گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختماني است.

شهرداري ها، دهياري ها، وزارت جهاد كشاورزي و ساير دستگاه هاي متولي مكلفند ظرف پانزده روز از تاريخ استعلام توسط سازمان، وضعيت مجاز يا غيرمجاز بودن باغ ويلاهاي واقع در محدوده خود را از طريق برقراري ارتباط و ايجاد دسترسي برخط (آنلاين) به صورت تبادل الكترونيكي (وب سرويس)، در اختيار سازمان قرار دهند.

باغ ويلاهاي غيرمجاز تا زمان دريافت پروانه ساخت يا اجراي حكم موضوع ماده (3) قانون حفظ كاربري اراضي زراعي و باغها مصوب 1374 و كميسيون هاي ماده (99) يا ماده (100) قانون شهرداري ها حسب مورد مشمول جريمه اي معادل دو برابر ماليات باغ ويلاهاي مجاز مي باشند.

هشتاد درصد (80 %) جريمه هاي دريافتي موضوع اين ماده در خصوص باغ ويلاهاي غيرمجاز واقع در خارج از محدوده قانوني شهرها و طرح هاي هادي روستايي به وزارت جهادكشاورزي (جهت احيا، حفاظت، تجهيز و نوسازي و تجميع و يكپارچه‏ سازي اراضي كشاورزي)، واقع در محدوده قانوني شهرها به شهرداري ها (جهت توسعه فضاي سبز، جنگل كاري و عمليات آبخيزداري در بالادست شهرها) و داخل طرح هاي هادي روستايي به دهياري ها كه باغ ويلا در آن قرار دارد (جهت اجراي طرح هاي تملك دارايي سرمايه‏ اي و توسعه زيرساخت‏هاي اشتغال روستايي) با رعايت اصل پنجاه و سوم (53) قانون اساسي اختصاص مي يابد.

وزارتخانه هاي راه و شهرسازي و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاك كشور و شهرداري ها در اجراي جزء (3) بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 كل كشور و ساير دستگاه هاي اجرايي از جمله وزارتخانه هاي كشور و جهاد كشاورزي در اجراي ماده (169) مكرر قانون، موظفند با رعايت قانون مديريت داده ها و اطلاعات ملي مصوب 1401 امكان برقراري ارتباط و ايجاد دسترسي برخط (آنلاين) به داده ها و اطلاعات مالكيت واحدهاي مسكوني و باغ ويلاهاي مورد نياز سازمان از قبيل مشخصات هويتي مالك يا مالكان و افراد تحت تكفل، نشاني اقامتگاه قانوني و شماره تماس (تلفن ثابت و همراه) و مشخصات ملك و تاريخ تملك آن را به صورت تبادل الكترونيكي (وب سرويس) با درخواست سازمان و تأييد كارگروه تعامل پذيري دولت الكترونيك، حداكثر تا پايان شهريور ماه 1403 در اختيار سازمان قرار دهند .

سازمان مكلف است ارزش روز دارايي هاي مشمول را متناسب با ارزش روز مبناي محاسبه آخرين ارزش معاملاتي مصوب موضوع ماده (64) قانون، براي هر شهر، بخش و روستاهاي تابع با مدنظر قراردادن ساير شرايط از قبيل سن ساختمان و معماري و ارزش تاريخي تعيين نمايد.

در محاسبه ماليات موضوع اين آيين نامه، هر يك از دارايي هاي مشمول، يك مستغل محسوب و جداگانه مشمول ماليات مي باشد.

ملاك تشخيص مالكيت دارايي هاي مشمول در تاريخ اجراي اين آيين نامه، سند رسمي مالكيت و يا در صورت عدم وجود سند رسمي مالكيت، اسناد مثبته قابل احراز مالكيت مي باشد.

در مورد دارايي هاي مشمول متعلق به سازندگان مسكن (اعم از حقيقي و حقوقي) كه قبل از انتقال قطعي و طبق اسناد و مدارك مربوط به موجب قراردادهاي مربوطه واگذار گرديده و يا مي گردد، با گيرنده مورد واگذاري و يا خريدار مانند مالك رفتار خواهد شد.

در دارايي هاي مشمول مشاعي، ابتدا ماليات موضوع اين آيين نامه براي كل دارايي محاسبه و سپس هر يك از مالكين به نسبت سهم مالكيت خود، مشمول پرداخت ماليات متعلق خواهند بود.

سازمان موظف است پس از دريافت داده ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (۶) اين آيين نامه، نسبت به تعيين دارايي هاي مشمول و ارزش به قيمت روز آنها حداكثر تا پايان آذر ماه سال 1403 اقدام و مراتب را به نحو مقتضي به اطلاع اشخاص مشمول برساند .

كليه اشخاص مشمول مكلفند ماليات سالانه موضوع اين آيين نامه را از طريق سازوكار مندرج در تبصره (۱) ماده (۱۴) اين آيين نامه، حداكثر تا پايان بهمن ماه سال ۱۴۰3 پرداخت نمايند .

ماليات موضوع اين آيين نامه، بر عهده شخصي است كه در تاريخ 1403/1/1 مالك دارايي/ دارايي هاي مشمول بوده است.

پرداخت ماليات و جرايم موضوع اين آيين نامه، در خصوص دارايي هاي متعلق به افراد كمتر از (۱۸) سال يا محجور حسب مورد بر عهده ولي يا قيم قانوني آنها مي باشد.

چنانچه اشخاص مشمول تا پايان بهمن ماه سال ۱۴۰3 نسبت به پرداخت ماليات متعلقه اقدام ننمايند، سازمان مي تواند با مطالبه سامانه اي (سيستمي) و از طريق عمليات اجرايي موضوع فصل نهم باب چهارم قانون، ماليات متعلق را وصول نمايد.

ماليات تعيين شده در اجراي بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 كل كشور، قطعي است و اعتراض اشخاص، در اجراي تبصره (1) ماده (216) قانون، قابل رسيدگي خواهد بود.

ادارات ثبت اسناد و املاك و دفاتر اسناد رسمي، مجاز به ثبت هرگونه نقل و انتقال از قبيل بيع قطعي، صلح و هبه، بدون احراز و اخذ گواهي پرداخت بدهي مالياتي مورد انتقال شامل ماليات بر دارايي، نقل و انتقال قطعي و اجاره نمي باشند. متخلفين در پرداخت ماليات متعلقه مسؤوليت تضامني دارند.

سازمان موظف است با طراحي سامانه اي، امكان مراجعه، مشاهده ارزش دارايي مشمول، اعتراض و پرداخت ماليات و دريافت گواهي موضوع اين آيين نامه را براي اشخاص مشمول فراهم نمايد و تمهيدات لازم را به منظور دسترسي برخط ادارات ثبت اسناد و املاك و دفاتر اسناد رسمي به عمل آورد.

سازمان مكلف است پس از وصول ماليات متعلق موضوع اين آيين نامه، گواهي پرداخت ماليات بر دارايي سالانه دارايي هاي مشمول را در سامانه مربوط صادر نمايد.

چنانچه به هر دليلي، استعلام وضعيت بدهي مالياتي دارايي/ دارايي هاي مشمول اين آيين نامه، توسط ادارات ثبت اسناد و املاك و دفاتر اسناد رسمي از سامانه موضوع اين ماده بي پاسخ بماند يا بدهي اعلام شده كمتر از مبلغ واقعي باشد، مسئوليت پرداخت ماليات متعلق، با مالك/ مالكان دارايي مشمول در زمان تعلق ماليات خواهد بود.

معاون اول رئيس جمهور - محمد مخبر