دستورالعمل حسابداري كارت اعتباري مرابحه (ريالي)

با سلام؛ احتراماً، پيرو بخشنامه شماره 207036‏‏‏‏‏‏‏‏/95 مورخ 31‏‏‏‏‏‏‏‏/6‏‏‏‏‏‏‏‏/1395 موضوع ابلاغ «دستورالعمل حسابداري كارت اعتباري مرابحه»، به استحضار مي‎رساند؛ در راستاي تنظيم و نگهداري صحيح دفاتر، حساب‎ها، اطلاعات و صورت‌هاي مالي مؤسسات اعتباري مطابق با آخرين مقررات و دستورالعمل‌هاي ابلاغي بانك مركزي و با عنايت به بازنگري «سرفصل حساب­هاي دفتركل مؤسسات اعتباري» ابلاغي طي بخشنامه شماره 34837‏‏‏‏/04 مورخ 14‏‏‏‏/2‏‏‏‏/1404 و همچنين به منظور ايجاد وحدت رويه در خصوص انجام عمليات حسابداري اعطاي تسهيلات در قالب كارت اعتباري مرابحه (ريالي) و ارتقاي شفافيت گزارشگري مالي موسسات اعتباري، «دستورالعمل حسابداري كارت اعتباري مرابحه (ريالي)» تدوين و در جلسه مورخ 27‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏/4‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏/1405 كميسيون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباري بانك مركزي مورد تأييد قرار گرفت. شايان ذكر است، اهم رويدادهاي مالي مرتبط با كارت اعتباري مرابحه (ريالي) در دستورالعمل ياد شده به شرح زير مي‎باشد: رويدادهاي مالي مرتبط با انعقاد قرارداد كارت اعتباري مرابحه، اخذ وثايق و اعطاي كارت اعتباري مرابحه به مشتري؛ رويدادهاي مالي مرتبط با واريز وجه نقد به كارت اعتباري مرابحه توسط مشتري؛ رويدادهاي مالي مرتبط با زمان استفاده از مانده اعتبار كارت اعتباري مرابحه توسط مشتري؛ رويدادهاي مالي مرتبط با بازپرداخت تسهيلات اعطايي در سررسيد؛ رويدادهاي مالي مرتبط با شناسايي سود تسهيلات اعطايي در قالب كارت اعتباري مرابحه نسيه دفعي واقساطي در صورت عدم بازپرداخت در سررسيد؛ رويدادهاي مالي مرتبط با تعديل حساب‌ سود آتي تسهيلات در مقطع گزارشگري مالي؛ رويدادهاي مالي مرتبط با وصول تسهيلات قبل از سررسيد؛ رويدادهاي مالي مرتبط با شناسايي وجه التزام تأخير تأديه دين و جريمه عدم اجراي مفاد قرارداد؛ رويدادهاي مالي مرتبط با وصول تسهيلات پس از سررسيد و قبل از انتقال به طبقات غيرجاري؛ رويدادهاي مالي مرتبط با حسابداري تغيير طبقه‎بندي تسهيلات اعطايي از جاري به غيرجاري؛ رويدادهاي مالي مرتبط با وصول تسهيلات پس از انتقال به طبقات غيرجاري و برگشت حساب‎هاي انتظامي.

در پايان، ضمن ايفاد دستورالعمل مورد اشاره به پيوست و بيان اين مطلب كه سرفصل حساب‌هاي دفتركل مورد نياز براي انجام عمليات حسابداري اعطاي تسهيلات در قالب كارت اعتباري مرابحه (ريالي)، پيش‌تر طي بخشنامه شماره 34837‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏/04 مورخ 14‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏/2‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏/1404 به آن بانك‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏/مؤسسه اعتباري غيربانكي ابلاغ گرديده، خواهشمند است دستور فرمايند، مراتب به قيد تسريع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره 149153‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏/96 مورخ 16‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏/5‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏/1396 به تمامي واحدهاي ذي‌ربط آن بانك‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏/مؤسسه اعتباري غيربانكي ابلاغ شده و بر حسن اجراي آن نظارت دقيق به عمل آيد.‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏/ج.ن امضا# مديريت كل تنظيم مقررات- حسين صدقي اداره تدوين رويه‌هاي حسابداري و حسابرسي- الهام چيت‌سازان

دستورالعمل حسابداري كارت اعتباري مرابحه (ريالي)»

به استناد بند (ج) ماده (33) قانون پولي و بانكي كشور و جزء (6) بند (الف) ماده (23) «قانون بانك مركزي جمهوري اسلامي ايران» و با هدف ايجاد وحدت رويه، شناسايي و ثبت دقيق رويدادهاي مالي مربوط به اعطاي تسهيلات در قالب كارت اعتباري مرابحه در مؤسسات اعتباري و نيز ارتقاء شفافيت صورت‌هاي مالي آن‌ها و با توجه به مفاد اصلاحيه «دستورالعمل اجرايي كارت اعتباري» مصوب «كميسيون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباري»، «دستورالعمل حسابداري كارت اعتباري مرابحه (ريالي)» را كه از اين پس به اختصار «دستورالعمل» ناميده مي‌شود به شرح زير تدوين مي‎گردد: بند#1ـ ثبت‌هاي حسابداري اخذ وثايق از مشتري جزء#1ـ1ـ در زمان انعقاد قرارداد تسهيلات در قالب كارت اعتباري مرابحه، در صورت اخذ وثايق از مشتري، اين وثايق به ارزش تعيين شده طبق ضوابط مربوط، به شرح ذيل در حساب‌ها ثبت مي‌شود: بد: حساب‌هاي انتظامي ـ وثايق كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 4300-13-4-3) ×××× به ارزش تعيين شده طبق ضوابط مربوط بس: طرف حساب‌هاي انتظامي (كد حساب: 8600-13-9-3) ×××× به ارزش تعيين شده طبق ضوابط مربوط جزء#1ـ2ـ تعداد برگ‌هاي اوراق بهادار و قطعه‌هاي اشياء تضميني به ازاي هر برگ و يا قطعه، يك ريال به شرح زير در حساب‌ها ثبت مي‌شود: بد: حساب‌هاي انتظامي ـ برگ‌هاي اوراق بهادار و اشياء قيمتي (كد حساب: 4300-13-4-3) ×××× به ازاي هر برگ و يا قطعه يك ريال بس: طرف حساب‌هاي انتظامي (كد حساب: 8600-13-9-3) ×××× به ازاي هر برگ و يا قطعه يك ريال جزء#1ـ3ـ محاسبه و اخذ كارمزد ارزيابي وثايق و تضامين ماخوذه و ساير خدمات بانكي ارائه شده، در چارچوب ضوابط ابلاغي، به شرح زير در حساب‌ها ثبت مي‌گردد: بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ كارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغي بس: كارمزد تحقق‎يافته خدمات بانكي به ريال (كد حساب: 7700-10-7-3) ×××× به مبلغ كارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغي جزء#1ـ4ـ در خصوص بيمه وثايق اخذ شده از مشتري به ازاي هر بيمه نامه، يك ريال به شرح زير در حساب‌ها ثبت مي‌شود: بد: حساب‌هاي انتظامي ـ بيمه‎نامه وثايق (كد حساب: 4300-13-4-3) ×××× به ازاي هر بيمه‎نامه يك ريال بس: طرف حساب‌هاي انتظامي (كد حساب: 8600-13-9-3) ×××× به ازاي هر بيمه‎نامه يك ريال بند#2ـ ثبت‌هاي حسابداري در زمان انعقاد قرارداد كارت اعتباري مرابحه و اعطاي كارت به مشتري جزء#2ـ1ـ پس از انعقاد قرارداد صدور كارت اعتباري مرابحه، قرارداد مذكور در حساب انتظامي قراردادها به مبلغ يك ريال به شرح ذيل ثبت مي‌گردد: بد: حساب‌هاي انتظامي ـ قرارداد كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 4300-13-4-3) ×××× به مبلغ يك ريال بس: طرف حساب‌هاي انتظامي (كد حساب: 3-9-13-8600) ×××× به مبلغ يك ريال جزء#2ـ2ـ مبلغ دريافتي بابت ابطال تمبر مالياتي، به شرح ذيل در حساب‌ها اعمال مي‎شود: بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ تمبر بس: تمبر مالياتي به ريال (كد حساب‌: 0130-10-1-3 ) ×××× به مبلغ تمبر جزء#2ـ3ـ هم‌زمان با صدور و فعال نمودن كارت اعتباري مرابحه، تعداد كارت‌هاي صادره، به شرح ذيل در حساب‌ها ثبت مي‌شود: بد: حساب‌هاي انتظامي ـ كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 4300-13-4-3) ×××× به ازاي هركارت يك ريال بس: طرف حساب‌هاي انتظامي (كد حساب: 8600-13-9-3) ×××× به ازاي هركارت يك ريال تبصره#تبصره (1): در زمان ابطال و يا پايان اعتبار كارت اعتباري مرابحه، ثبت انتظامي شماره (2-3) معكوس مي‌شود. جزء#2ـ4ـ هم‌زمان با اعطاي كارت مرابحه به مشتري، تعهدات بانك بابت پرداخت وجه كالا و خدمات به پذيرنده‌ كارت، به شرح ذيل در حساب‌ها ثبت مي‌شود: بد: طرف تعهدات بانك و مؤسسه اعتباري غيربانكي داخلي بابت كارت‎هاي اعتباري به ريال (كد حساب:4080-16-3-3) ×××× به مبلغ اعتبار اعطايي بس: تعهدات بانك و مؤسسه اعتباري غيربانكي داخلي بابت كارت‎هاي اعتباري به ريال ـ كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 8120-16-8-3) ×××× به مبلغ اعتبار اعطايي جزء#2ـ5ـ در زمان شارژ مجدد اعتبار، ثبت حسابداري شماره (2-4) عيناً به ميزان اعتبار شارژ شده تكرار مي‌گردد. جزء#2ـ6ـ ثبت حسابداري اخذ كارمزد صدور كارت اعتباري و اعتبار سنجي از مشتري به شرح زير در حساب­ها ثبت مي گردد. بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ كارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغي بس: كارمزد تحقق‎يافته خدمات بانكي به ريال (كد حساب: 7700-10-7-3) ×××× به مبلغ كارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغي جزء#2ـ7ـ ثبت حسابداري اخذ كارمزد آبونمان سالانه كارت اعتباري از مشتري به شرح زير در حساب­ها ثبت مي‎گردد. بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ كارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغي بس: كارمزد آتي‎ خدمات بانكي به ريال (كد حساب: 7100-70-5-3) ×××× به مبلغ كارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغي تبصره#تبصره (2): در مقاطع گزارشگري مالي، بخش كارمزد تحقق يافته در ثبت شماره (2-7) از سرفصل كارمزد آتي خدمات بانكي به ريال با كد (7100-70-5-3) خارج شده و به حساب كارمزد تحقق يافته خدمات بانكي به ريال با كد (7700-10-7-3) منتقل خواهد شد. بند#3ـ ثبت‌هاي حسابداري واريز وجه نقد به كارت مرابحه توسط مشتري چنان‌چه مشتري پس از انعقاد قرارداد و صدور كارت اعتباري مرابحه، اقدام به واريز وجه به كارت نمايد، به شرح زير در حساب‌ها ثبت مي‌شود: بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ واريزي بس: بستانكاران موقت به ريال ـ كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 4540-10-5-3) ×××× به مبلغ واريزي بند#4ـ ثبت‌هاي حسابداري زمان استفاده از مانده اعتبار كارت اعتباري مرابحه توسط مشتري جزء#1-4- حالت اول: طبق توافق، تسويه با پذيرنده در زمان استفاده از كارت اعتباري صورت گيرد زير جزء#1-1-4- تحصيل اموال و خدمات موضوع قرارداد توسط مؤسسه اعتباري به شرح زير در حساب­ها اعمال مي‌گردد: بد: اموال و خدمات در جريان براي اعطاي تسهيلات غيردولتي به ريال - كارت اعتباري مرابحه (كدحساب: 2260-43-1-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات تحصيل شده بس: سپرده پذيرنده (كد حساب: ـ ) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات تحصيل شده زير جزء#2-1-4- ثبت واگذاري اموال و خدمات موضوع قرارداد به مشتري، به شرح زير در دفاتر اعمال مي‌گردد: بد: بستانكاران موقت به ريال ـ كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 4540-10-5-3 ) ×××× به مبلغ مانده بستانكار كارت بد: تسهيلات اعطايي مرابحه غيردولتي به ريال ـ تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 1970-43-1-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات پس از كسر مانده بستانكار كارت (اصل تسهيلات) بد: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2170-43-1-3( ×××× به ميزان سود مؤسسه اعتباري در دوران بازپرداخت مرابحه نسيه بس: اموال و خدمات در جريان براي اعطاي تسهيلات غيردولتي به ريال - كارت اعتباري مرابحه (كدحساب: 2260-43-1-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات تحصيل شده بس: سود آتي جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 6800-64-5-3) ×××× به مبلغ سود مؤسسه اعتباري در دوران بازپرداخت مرابحه نسيه زيرجزء#3-1-4- هم‌زمان با استفاده از كارت مرابحه توسط مشتري، ثبت حسابداري اخذ كارمزد بهره­برداري از كارت اعتباري از پذيرنده به شرح زير در حساب­ها ثبت مي گردد. بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ كارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغي بس: كارمزد تحقق‎يافته خدمات بانكي به ريال (كد حساب: 7700-10-7-3) ×××× به مبلغ كارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغي زير جزء#4-1-4- با توجه به استفاده مشتري از مانده اعتبار كارت مرابحه، تعهدات مؤسسه اعتباري به ميزان اعتبار مصرف شده كاهش و به شرح ذيل از حساب‌ها برگشت داده مي‌شود: بد: تعهدات بانك و موسسه اعتباري غير بانكي داخلي بابت كارت‌هاي اعتباري ـ كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 8120-16-8-3) ×××× به مبلغ اعتبار مصرف شده بس: طرف تعهدات بانك و موسسه اعتباري غير بانكي داخلي بابت كارت‌هاي اعتباري به ريال (كد حساب: 4080-16-3-3) ×××× به مبلغ اعتبار مصرف شده زير جزء#5-1-4- در صورت ابطال كارت اعتباري مرابحه، ثبت رديف (4-1-4) به مبلغ اعتبار ابطال شده در دفاتر اعمال مي‌گردد. جزء#2-4- حالت دوم: طبق توافق، تسويه با پذيرنده در پايان دوره تنفس صورت گيرد زير جزء#1-2-4- در هنگام تحصيل اموال و خدمات موضوع قرارداد توسط مؤسسه اعتباري، ثبت حسابداري به شرح ذيل در دفاتر اعمال مي‌گردد: بد: اموال و خدمات در جريان براي اعطاي تسهيلات غيردولتي به ريال - كارت اعتباري مرابحه (كدحساب: 2260-43-1-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات تحصيل شده بس: بستانكاران موقت به ريال - بدهي بانك به پذيرندگان كارت‌هاي اعتباري مرابحه (كد حساب : 4540-10-5-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات تحصيل شده زير جزء#2-2-4- در زمان واگذاري اموال و خدمات موضوع قرارداد به مشتري، ثبت زير در دفاتر اعمال مي‌گردد: بد: بستانكاران موقت به ريال ـ كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 4540-10-5-3 ) ×××× به مبلغ مانده بستانكار كارت بد: بدهكاران بابت كارت­هاي اعتباري پرداخت شده به ريال ـ كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 3100-61-1-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات پس از كسر مانده بستانكار كارت (اصل تسهيلات) بس: اموال و خدمات در جريان براي اعطاي تسهيلات غيردولتي به ريال - كارت اعتباري مرابحه (كدحساب: 2260-43-1-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات تحصيل شده زير جزء#3-2-4- هم‌زمان با استفاده از كارت مرابحه توسط مشتري، ثبت حسابداري اخذ كارمزد بهره­برداري از كارت اعتباري از پذيرنده به شرح زير در حساب­ها ثبت مي گردد. بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ كارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغي بس: كارمزد تحقق‎يافته خدمات بانكي به ريال (كد حساب: 7700-10-7-3) ×××× به مبلغ كارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغي زير جزء#4-2-4- با توجه به استفاده مشتري از مانده اعتبار كارت مرابحه، تعهدات مؤسسه اعتباري به ميزان اعتبار مصرف شده كاهش و به شرح ذيل از حساب‌ها برگشت داده مي‌شود: بد: تعهدات بانك و موسسه اعتباري غير بانكي داخلي بابت كارت‌هاي اعتباري ـ كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 8120-16-8-3) ×××× به مبلغ اعتبار مصرف شده بس: طرف تعهدات بانك و موسسه اعتباري غير بانكي داخلي بابت كارت‌هاي اعتباري به ريال (كد حساب: 4080-16-3-3) ×××× به مبلغ اعتبار مصرف شده زيرجزء#5-2-4- در صورت ابطال كارت اعتباري مرابحه، ثبت رديف (4-2-4) به مبلغ اعتبار ابطال شده در دفاتر اعمال مي‌گردد. زير جزء#6-2-4- در پايان دوره تنفس، بايد مبلغ بهاي تمام شده اموال/خدمات تحصيل شده به پذيرنده كارت پرداخت شود. بنابراين حالت­هاي زير براي نحوه برخورد با حساب بدهكاران بابت كارت­هاي اعتباري پرداخت شده متصور است: 1-6-2-4- چنان‌چه مشتري تا پايان دوره تنفس نسبت به بازپرداخت بدهي خود به موسسه اعتباري اقدام نمايد، ثبت حسابداري زير در دفاتر اعمال مي‌شود: بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات پس از كسر مانده بستانكار كارت (اصل طلب از مشتري) بس: بدهكاران بابت كارت­هاي اعتباري پرداخت شده به ريال ـ كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 3100-61-1-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات پس از كسر مانده بستانكار كارت (اصل طلب از مشتري) 2-6-2-4- در صورت تسويه حساب و واريز وجه به حساب پذيرنده كارت، ثبت حسابداري زير در دفاتر اعمال مي‌شود: بد: بستانكاران موقت به ريال - بدهي بانك به پذيرندگان كارت‌هاي اعتباري مرابحه (كد حساب : 4540-10-5-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات تحصيل شده بس: سپرده پذيرنده (كد حساب: ـ ) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات تحصيل شده 3-6-2-4- در صورت عدم پرداخت بدهي مشتري ناشي از اعتبار استفاده شده در پايان دوره تنفس، اين مطالبه تبديل به تسهيلات نسيه دفعي يا اقساطي شده و ثبت حسابداري زير در دفاتر اعمال ‌مي‎شود: بد: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2170-43-1-3( ×××× به ميزان سود مؤسسه اعتباري در دوران بازپرداخت مرابحه نسيه بد: تسهيلات اعطايي مرابحه غيردولتي به ريال ـ تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 1970-43-1-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات پس از كسر مانده بستانكار كارت (اصل تسهيلات) بس: سود آتي جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 6800-64-5-3) ×××× به مبلغ سود مؤسسه اعتباري در دوران بازپرداخت مرابحه نسيه بس: بدهكاران بابت كارت­هاي اعتباري پرداخت شده به ريال ـ كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 3100-61-1-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات پس از كسر مانده بستانكار كارت (اصل تسهيلات) تبصره#تبصره: در صورتي كه تسهيلات از نوع نسيه دفعي با سررسيد پايان دوره تنفس باشد، هيچ گونه سود دريافتني و سود آتي در دفاتر شناسايي نخواهد شد و ثبت حسابداري زير در دفاتر اعمال خواهد شد. بد: تسهيلات اعطايي مرابحه غيردولتي به ريال ـ تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 1970-43-1-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات پس از كسر مانده بستانكار كارت (اصل تسهيلات) بس: بدهكاران بابت كارت­هاي اعتباري پرداخت شده به ريال ـ كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 3100-61-1-3) ×××× به مبلغ بهاي تمام‌شده اموال/خدمات پس از كسر مانده بستانكار كارت (اصل تسهيلات) بند#5ـ ثبت‌هاي حسابداري بازپرداخت تسهيلات اعطايي در سررسيد جزء#5ـ1ـ وصول تسهيلات اعطايي در قالب كارت اعتباري مرابحه به صورت نسيه دفعي در سررسيد، به شرح زير در حساب‌ها ثبت مي‌شود: بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ اصل تسهيلات اعطايي و سود مربوط/ مبلغ وصولي بس: تسهيلات اعطايي مرابحه غيردولتي به ريال ـ تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 1970-43-1-3) ×××× به مبلغ اصل تسهيلات اعطايي/ سهم مربوط به اصل تسهيلات از مبلغ وصولي بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2170-43-1-3) ×××× به مبلغ سود تسهيلات اعطايي/ سهم مربوط به سود تسهيلات از مبلغ وصولي جزء#5ـ2ـ شناسايي درآمد تسهيلات اعطايي در قالب كارت اعتباري مرابحه به صورت نسيه دفعي در سررسيد تسهيلات، به شرح زير در حسا‌ب‌ها ثبت مي‌شود: بد: سود آتي جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 6800-64-5-3) ×××× به ميزان سود دوران بازپرداخت در مرابحه نسيه دفعي بس: سود تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7620-10-7-3) ×××× به ميزان سود دوران بازپرداخت در مرابحه نسيه دفعي جزء#5ـ3ـ وصول تسهيلات اعطايي در قالب كارت اعتباري مرابحه به صورت نسيه اقساطي در سررسيد هر قسط، به شرح زير در حساب‌ها ثبت مي‌شود: بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ هر قسط بس: تسهيلات اعطايي مرابحه غيردولتي به ريال ـ تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 1970-43-1-3) ×××× به مبلغ اصل قسط بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2170-43-1-3) ×××× به مبلغ سود قسط جزء#5ـ4ـ شناسايي درآمد تسهيلات اعطايي در قالب كارت اعتباري مرابحه به صورت نسيه اقساطي در سررسيد هر قسط، به شرح زير در حسا‌ب‌ها ثبت مي‌شود: بد: سود آتي جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 6800-64-5-3) ×××× به ميزان سود مربوط به قسط بس: سود تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7620-10-7-3) ×××× به ميزان سود مربوط به قسط بند#6 ـ ثبت‌ حسابداري شناسايي سود تسهيلات اعطايي در قالب كارت اعتباري مرابحه نسيه دفعي واقساطي در صورت عدم بازپرداخت در سررسيد جزء# 6ـ1ـ چنان‌چه تسهيلات اعطايي در قالب كارت اعتباري مرابحه نسيه دفعي و اقساطي در سررسيد تسهيلات يا هر قسط بازپرداخت نگردد، درآمد مربوط، در صورت تحقق معيارهاي شناسايي درآمد، به شرح زير در حساب‌ها ثبت مي‌شود: زير جزء#حالت نخست: تسهيلات در طبقه جاري يا بر اساس عامل زمان در طبقه سررسيد گذشته يا معوق باشد بد: سود آتي جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه- بر اساس طبقه تسهيلات اعطايي (كد حساب: 6800-64-5-3) ×××× به ميزان سود دوران بازپرداخت در مرابحه نسيه دفعي يا سود مربوط به قسط در مرابحه نسيه اقساطي بس: سود تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7620-10-7-3) ×××× به ميزان سود دوران بازپرداخت در مرابحه نسيه دفعي يا سود مربوط به قسط در مرابحه نسيه اقساطي زير جزء#حالت دوم: تسهيلات بر اساس عامل غيرزمان در طبقه سررسيد گذشته يا معوق باشد بد: سود آتي غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - بر اساس طبقه تسهيلات اعطايي (كد حساب: 6900-67-5-3) ×××× به ميزان سود دوران بازپرداخت در مرابحه نسيه دفعي يا سود مربوط به قسط در مرابحه نسيه اقساطي بس: سود تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7620-10-7-3) ×××× به ميزان سود دوران بازپرداخت در مرابحه نسيه دفعي يا سود مربوط به قسط در مرابحه نسيه اقساطي جزء#6ـ2ـ مؤسسه اعتباري در صورت عدم تحقق معيارهاي شناسايي درآمد، مطابق با ضوابط ابلاغي از سوي بانك مركزي، شناسايي درآمد مربوط به سود تسهيلات اعطايي را به روش تعهدي متوقف نموده و ثبت‌ حسابداري زير را براي تعديل سود آتي در دفاتر خود اعمال نمايد: زير جزء#حالت نخست: تسهيلات بر اساس عامل زمان در طبقه معوق باشد بد: سود آتي جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه معوق (كد حساب: 6800-64-5-3) ×××× به ميزان سودهاي سررسيد شده شناسايي نشده بس: سود سررسيد شده شناسايي نشده غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال– تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه معوق (كد حساب: 6960-67-5-3) ×××× به ميزان سودهاي سررسيد شده شناسايي نشده زير جزء# حالت دوم: تسهيلات در طبقه مشكوك الوصول يا براساس عامل غيرزمان در طبقه معوق باشد بد: سود آتي غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - بر اساس طبقه تسهيلات اعطايي (كد حساب: 6900-67-5-3) ×××× به ميزان سودهاي سررسيد شده شناسايي نشده بس: سود سررسيد شده شناسايي نشده غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - بر اساس طبقه تسهيلات اعطايي (كد حساب: 6960-67-5-3) ×××× به ميزان سودهاي سررسيد شده شناسايي نشده جزء#6ـ3ـ مؤسسه اعتباري پس از وصول تمام يا بخشي از مطالبات و تحقق معيارهاي شناسايي درآمد، مطابق با ضوابط ابلاغي از سوي بانك مركزي، علاوه بر ثبت‌هاي حسابداري وصول مطالبات غيرجاري، ثبت حسابداري زير را براي شناسايي درآمد در دفاتر خود اعمال نمايد: بد: سود سررسيد شده شناسايي نشده غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - بر اساس طبقه تسهيلات اعطايي (كد حساب: 6960-67-5-3) ×××× به ميزان سهم سود شناسايي نشده از مبلغ وصول شده بس: سود تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال- تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7620-10-7-3) ×××× به ميزان سهم سود شناسايي نشده از مبلغ وصول شده بند#7 ـ ثبت‌هاي حسابداري تعديل حساب‌ سود آتي تسهيلات در مقطع گزارشگري مالي درصورتي‌كه زمان سررسيد تسهيلات يا هر قسط به گونه‌اي‌ باشد كه بخشي از سود آن مربوط به دوره گزارشگري مالي جاري (مقطع «الف») و بخشي ديگر مربوط به دوره گزارشگري مالي آتي (مقطع «ب») باشد، در اين صورت ثبت زير در پايان دوره گزارشگري جاري (مقطع «الف») در دفاتر اعمال مي­شود: جزء#حالت نخست: تسهيلات در طبقه جاري يا بر اساس عامل زمان در طبقه سررسيد گذشته يا معوق باشد بد: سود آتي جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه- بر اساس طبقه تسهيلات اعطايي (كد حساب: 6800-64-5-3) ×××× به ميزان سود مربوط به مقطع «الف» بس: سود تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7620-10-7-3) ×××× به ميزان سود مربوط به مقطع «الف» جزء#حالت دوم: تسهيلات بر اساس عامل غيرزمان در طبقه سررسيد گذشته يا معوق باشد بد: سود آتي غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - بر اساس طبقه تسهيلات اعطايي (كد حساب: 6900-67-5-3) ×××× به ميزان سود مربوط به مقطع «الف» بس: سود تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7620-10-7-3) ×××× به ميزان سود مربوط به مقطع «الف» تبصره#تبصره: به منظور شناسايي سود در سررسيد تسهيلات نسيه دفعي يا اولين قسط تسهيلات نسيه اقساطي در دوره مالي آتي، ثبت­هاي رديف (7) به مبلغ مابه­التفاوت تمامي سود متعلقه تسهيلات مزبور (در نسيه دفعي در تاريخ سررسيد تسهيلات و در نسيه اقساطي در تاريخ سررسيد هر قسط) با سود شناسايي شده (مقطع الف) در دفاتر اعمال مي‎گردد. بند#8- ثبت‌ حسابداري وصول تسهيلات قبل از سررسيد در صورت بازپرداخت تمام يا بخشي از تسهيلات قبل از سررسيد، ثبت حسابداري زير انجام مي‌شود: بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ وصولي بد: سود آتي جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 6800-64-5-3) ×××× به مبلغ كل سود تسهيلات در دوران بازپرداخت به كسر سودهاي تحقق يافته در گذشته بس: تسهيلات اعطايي مرابحه غيردولتي به ريال ـ تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 1970-43-1-3) ×××× به مبلغ اصل تسهيلات وصولي بس: سود تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7620-10-7-3) ×××× به مبلغ سود تحقق‎يافته وصولي بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2170-43-1-3) ×××× به مبلغ كل سود دريافتني در دوران بازپرداخت به كسر سودهاي تحقق‎يافته وصول شده در گذشته بند#9ـ ثبت‌هاي حسابداري شناسايي وجه‌التزام تأخير تأديه دين و جريمه عدم اجراي ساير مفاد قرارداد جزء#الف) شناسايي وجه‎التزام تاخير تاديه دين از محل مطالبات طبقه جاري زير جزء#9ـ1ـ در خصوص تسهيلاتي كه در سررسيد وصول نشده است (طبقه جاري)، در مقاطع گزارشگري مالي مورد نظر، در صورت تحقق معيارهاي شناسايي درآمد، از تاريخ سررسيد يا تاريخ آخرين محاسبه وجه التزام تأخير تأديه دين تا مقطع گزارش‌گري مالي، وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه محاسبه و به شرح زير در حساب‌ها ثبت خواهد شد: بد: وجه التزام دريافتني جاري مطالبات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2230-43-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه بس: وجه التزام تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال– تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7740-10-7-3) ×××× به ميزان وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه جزء#ب) شناسايي وجه‎التزام تاخير تاديه دين از محل مطالبات طبقات غيرجاري زير جزء#9ـ2ـ در خصوص تسهيلاتي كه در سررسيد وصول نشده است (طبقات غيرجاري)، در مقاطع گزارشگري مالي مورد نظر، در صورت تحقق معيارهاي شناسايي درآمد، از تاريخ سررسيد يا تاريخ آخرين محاسبه وجه التزام تأخير تأديه دين تا مقطع گزارش‌گري مالي، وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه محاسبه و به شرح زير در حساب‌ها ثبت خواهد شد: بد: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه – بر اساس طبقه تسهيلات اعطايي (كد حساب: 2590-46-1-3 ) ×××× به ميزان وجه‌التزام تأخير تأديه دين متعلقه بس: وجه التزام تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7740-10-7-3) ×××× به ميزان وجه‌التزام تأخير تأديه دين متعلقه زير جزء#9ـ3ـ مؤسسه اعتباري موظف است در صورت عدم تحقق معيارهاي شناسايي درآمد، مطابق با ضوابط ابلاغي از سوي بانك مركزي، شناسايي درآمد مربوط به وجه‌التزام تأخير تأديه دين متعلقه را به روش تعهدي متوقف نموده و ثبت حسابداري زير را در دفاتر خود اعمال نمايد: بد: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال- تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - بر اساس طبقه تسهيلات اعطايي (كد حساب: 2590-46-1-3 ) ×××× به ميزان وجه‌التزام تأخير تأديه دين متعلقه شناسايي نشده بس: وجه‌التزام سررسيد شده شناسايي نشده غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - بر اساس طبقه تسهيلات اعطايي (كد حساب: 7020-67-5-3) ×××× به ميزان وجه‌التزام تأخير تأديه دين متعلقه شناسايي نشده زير جزء#9ـ4ـ مؤسسه اعتباري موظف مي‌باشد پس از وصول تمام يا بخشي از مطالبات و تحقق معيارهاي شناسايي درآمد، مطابق با ضوابط ابلاغي از سوي بانك مركزي، علاوه بر ثبت‌هاي حسابداري وصول مطالبات غيرجاري، ثبت حسابداري زير را براي شناسايي درآمد در دفاتر خود اعمال نمايد: بد: وجه‌التزام سررسيد شده شناسايي نشده غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - بر اساس طبقه تسهيلات اعطايي (كد حساب: 7020-67-5-3) ×××× به ميزان سهم وجه‌التزام تأخير تأديه دين از مبلغ وصول شده بس: وجه التزام تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال- تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7740-10-7-3) ×××× به ميزان سهم وجه‎التزام تأخير تأديه دين از مبلغ وصول شده جزء#پ) شناسايي جريمه عدم اجراي ساير مفاد قرارداد زير جزء#9ـ5ـ در صورت عدم اجراي مفاد قرارداد توسط مشتري، ثبت حسابداري زير به منظور شناسايي جريمه عدم اجراي مفاد قرارداد به استثناي وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه در دفاتر اعمال مي­گردد: بد: ساير حساب‌ها و اسناد دريافتني به ريال – جرايم تخلف از مفاد قرارداد (كد حساب: 2730-49-1-3) ×××× به ميزان جريمه عدم تعهد اجراي قرارداد بس: وجه‌التزام تحقق يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال– جرايم تخلف از مفاد قرارداد (كد حساب: 7740-10-7-3) ×××× به ميزان جريمه عدم تعهد اجراي قرارداد بند#10 ـ ثبت‌هاي حسابداري وصول تسهيلات پس از سررسيد و قبل از انتقال به طبقات غيرجاري جزء#10ـ1ـ در صورتي كه تمام يا بخشي از تسهيلات اعطايي در قالب كارت اعتباري مرابحه نسيه دفعي، پس از سررسيد و شناسايي وجه التزام تأخير تاديه دين و قبل از انتقال تسهيلات مذكور به طبقات غيرجاري وصول گردد، ثبت حسابداري زير انجام مي‌شود: بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ اصل، سود و وجه‌التزام تأخير تأديه دين وصولي بس: تسهيلات اعطايي مرابحه غيردولتي به ريال ـ تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 1970-43-1-3) ×××× به مبلغ اصل تسهيلات اعطايي / سهم مربوط به اصل تسهيلات از مبلغ وصولي بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2170-43-1-3) ×××× به مبلغ سود تسهيلات اعطايي / سهم مربوط به سود تسهيلات از مبلغ وصولي بس: وجه التزام دريافتني جاري مطالبات غيردولتي به ريال– تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2230-43-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده بس: وجه التزام تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال– تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7740-10-7-3) ×××× به ميزان مابه‌التفاوت كل وجه‌التزام تأخير تأديه دين متعلقه و وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده جزء#10ـ2ـ در صورتي كه تمام يا بخشي از تسهيلات اعطايي در قالب كارت اعتباري مرابحه نسيه اقساطي، پس از سررسيد و شناسايي وجه التزام تأخير تاديه دين و قبل از انتقال تسهيلات مذكور به طبقات غيرجاري وصول گردد، ثبت حسابداري زير انجام مي‌شود: بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ اصل، سود و وجه‌التزام تأخير تأديه دين وصولي بس: تسهيلات اعطايي مرابحه غيردولتي به ريال ـ تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 1970-43-1-3) ×××× به مبلغ اصل قسط يا اقساط وصولي بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2170-43-1-3) ×××× به مبلغ سود قسط يا اقساط وصولي بس: وجه التزام دريافتني جاري مطالبات غيردولتي به ريال– تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2230-43-1-3) ×××× به مبلغ وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده بس: وجه التزام تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال– تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7740-10-7-3) ×××× به مبلغ مابه‌التفاوت كل وجه‌التزام تأخير تأديه دين متعلقه و وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده جزء#10ـ3ـ چنان‌چه، پرداخت مطالبات پذيرنده در پايان دوره تنفس توسط مؤسسه اعتباري انجام پذيرفته باشد و مشتري نسبت به بازپرداخت وجه صورتحساب در سررسيد مقرر اقدام نكرده باشد و مبلغ مزبور قبل از انتقال تسهيلات به طبقات غيرجاري وصول گردد، ثبت حسابداري زير انجام مي‌شود: بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ اصل و وجه‌التزام تأخير تأديه دين وصولي بس: تسهيلات اعطايي مرابحه غيردولتي به ريال ـ تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 1970-43-1-3 ) ×××× به مبلغ اصل تسهيلات وصولي بس: وجه التزام دريافتني جاري مطالبات غيردولتي به ريال- تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2230-43-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده از تاريخ پرداخت موسسه اعتباري بس: وجه التزام تحقق يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال- تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7740-10-7-3) ×××× به ميزان مابه‌التفاوت كل وجه‌التزام تأخير تأديه دين متعلقه و وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده بند#11 ـ ثبت‌هاي حسابداري تغيير طبقه­بندي تسهيلات اعطايي از جاري به غيرجاري جزء#11ـ1ـ ثبت‌هاي حسابداري انتقال تسهيلات از طبقه جاري به طبقه سررسيدگذشته در خصوص تسهيلاتي كه بر اساس معيار زمان يا معيار غيرعامل زمان از طبقه جاري به طبقه سررسيد گذشته انتقال مي‌يابد، ثبت حسابداري زير در دفاتر اعمال مي‌شود: زير جزء# الف) انتقال به طبقه سررسيد گذشته بر اساس معيار زمان بد: مطالبات سررسيد گذشته تسهيلات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2300-46-1-3) ×××× به ميزان اصل اقساط سررسيد شده وصول نشده بد: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه سررسيدگذشته )كد حساب: 2530-46-1-3) ×××× به ميزان سود اقساط سررسيد شده وصول نشده بد: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه- طبقه سررسيدگذشته (كد حساب: 2590-46-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه بس: تسهيلات اعطايي مرابحه غيردولتي به ريال ـ تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 1970-43-1-3) ×××× به ميزان اصل اقساط سررسيد شده وصول نشده بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2170-43-1-3) ×××× به ميزان سود اقساط سررسيد شده وصول نشده بس: وجه التزام دريافتني جاري مطالبات غيردولتي به ريال– تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2230-43-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه زير جزء# ب) انتقال به طبقه سررسيد گذشته بر اساس معيار غيرعامل زمان بد: مطالبات سررسيد گذشته تسهيلات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2300-46-1-3) ×××× به ميزان اصل اقساط سررسيد شده وصول نشده و سررسيد نشده تسهيلات اعطايي بد: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه سررسيدگذشته (كد حساب: 2530-46-1-3) ×××× به ميزان سود اقساط سررسيد شده وصول نشده و سررسيد نشده تسهيلات اعطايي بد: سود آتي جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 6800-64-5-3) ×××× به ميزان سود آتي اقساط سررسيد نشده تسهيلات اعطايي بد: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه سررسيدگذشته (كد حساب: 2590-46-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه بس: تسهيلات اعطايي مرابحه غيردولتي به ريال ـ تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 1970-43-1-3) ×××× به ميزان اصل اقساط سررسيد شده وصول نشده و سررسيد نشده تسهيلات اعطايي بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2170-43-1-3) ×××× به ميزان سود اقساط سررسيد شده وصول نشده و سررسيد نشده تسهيلات اعطايي بس: سود آتي غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه سررسيدگذشته (كد حساب: 6900-67-5-3) ×××× به ميزان سود آتي اقساط سررسيد نشده تسهيلات اعطايي بس: وجه التزام دريافتني جاري مطالبات غيردولتي به ريال- تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2230-43-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه جزء#11ـ2ـ ثبت‌هاي حسابداري انتقال تسهيلات از طبقه جاري يا سررسيد گذشته به طبقه معوق در خصوص تسهيلاتي كه بر اساس معيار زمان يا معيار غيرعامل زمان به طبقه معوق انتقال مي‌يابد، ثبت حسابداري زير در دفاتر اعمال مي‌شود: زيرجزء#الف) انتقال به طبقه معوق بر اساس معيار زمان بد: مطالبات معوق تسهيلات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2350-46-1-3) ×××× به ميزان اصل اقساط سررسيد شده وصول نشده بد: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه معوق (كد حساب: 2530-46-1-3) ×××× به ميزان سود اقساط سررسيد شده وصول نشده بد: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه معوق (كد حساب: 2590-46-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه بس: مطالبات سررسيد گذشته تسهيلات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2300-46-1-3) ×××× به ميزان اصل اقساط سررسيد شده وصول نشده بس: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه سررسيدگذشته (كد حساب: 2530-46-1-3) ×××× به ميزان سود اقساط سررسيد شده وصول نشده بس: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه سررسيدگذشته (كد حساب: 2590-46-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه زير جزء#ب)انتقال به طبقه معوق بر اساس معيار غير عامل زمان بد: مطالبات معوق تسهيلات غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2350-46-1-3) ×××× به ميزان اصل اقساط سررسيد شده وصول نشده و سررسيد نشده بد: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال -تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه معوق (كد حساب: 2530-46-1-3) ×××× به ميزان سود اقساط سررسيد شده وصول نشده و سررسيد نشده بد: سود آتي جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 6800-64-5-3) ×××× به ميزان سود آتي اقساط سررسيد نشده بد: سود آتي غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه سررسيد گذشته (كد حساب: 6900-67-5-3) ×××× به ميزان سود آتي اقساط سررسيد نشده در طبقه سررسيد گذشته بد: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه معوق (كد حساب: 2590-46-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه بس: تسهيلات اعطايي مرابحه غيردولتي به ريال ـ تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 1970-43-1-3) ×××× به ميزان اصل اقساط سررسيد نشده بس: مطالبات سررسيد گذشته تسهيلات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2300-46-1-3) ×××× به ميزان اصل اقساط سررسيد شده وصول نشده بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2170-43-1-3) ×××× به ميزان سود اقساط سررسيد نشده بس: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه سررسيدگذشته (كد حساب: 2530-46-1-3) ×××× به ميزان سود اقساط سررسيد شده وصول نشده بس: سود آتي غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه معوق (كد حساب: 6900-67-5-3) ×××× به ميزان سود آتي اقساط سررسيد نشده بس: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه سررسيدگذشته (كد حساب: 2590-46-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه بس: وجه التزام دريافتني جاري مطالبات غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2230-43-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه جزء#11ـ3ـ ثبت‌هاي حسابداري انتقال تسهيلات از طبقه جاري يا سررسيد گذشته يا معوق به طبقه مشكوك‌الوصول در خصوص تسهيلاتي كه بر اساس معيار زمان يا معيار غيرعامل زمان به طبقه مشكوك‌الوصول انتقال يافته و دين حال نشده باشد، ثبت حسابداري زير در دفاتر اعمال مي‌شود: بد: مطالبات مشكوك الوصول تسهيلات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2400-46-1-3) ×××× به ميزان اصل اقساط سررسيد شده وصول نشده و سررسيد نشده تسهيلات اعطايي بد: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه مشكوك الوصول (كد حساب: 2530-46-1-3) ×××× به ميزان سود اقساط سررسيد شده وصول نشده و سررسيد نشده تسهيلات اعطايي بد: سود آتي جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 6800-64-5-3) ×××× به ميزان سود آتي اقساط سررسيد نشده تسهيلات اعطايي بد: سود آتي غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه سررسيد گذشته يا معوق (كد حساب: 6900-67-5-3) ×××× به ميزان سود آتي اقساط سررسيد نشده طبقه سررسيد گذشته يا معوق بد: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه مشكوك الوصول (كد حساب: 2590-46-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه بد: سود سررسيد شده شناسايي نشده غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه – طبقه معوق (كد حساب: 6960-67-5-3) ×××× به ميزان سود سررسيد شده شناسايي نشده بد: وجه‌التزام سررسيد شده شناسايي نشده غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه معوق (كد حساب: 7020-67-5-3) ×××× به ميزان وجه‌التزام تأخير تأديه دين سررسيد شده شناسايي نشده بس: مطالبات معوق يا مطالبات سررسيد گذشته تسهيلات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 3-1-46-2350) يا (كد حساب: 3-1-46-2300) ×××× به ميزان اصل اقساط سررسيد شده وصول نشده بس: تسهيلات اعطايي مرابحه غيردولتي به ريال ـ تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب : 1970-43-1-3) ×××× به ميزان اصل اقساط سررسيد نشده بس: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه معوق يا سررسيدگذشته (كد حساب: 2530-46-1-3) ×××× به ميزان سود اقساط سررسيد شده وصول نشده بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2170-43-1-3) ×××× به ميزان سود اقساط سررسيد نشده بس: سود آتي غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه مشكوك الوصول (كد حساب: 6900-67-5-3) ×××× به ميزان سود آتي اقساط سررسيد نشده بس: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه معوق يا سررسيدگذشته (كد حساب: 2590-46-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه بس: وجه التزام دريافتني جاري مطالبات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2230-43-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه بس: سود سررسيد شده شناسايي نشده غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه – طبقه مشكوك‎الوصول (كد حساب: 6960-67-5-3) ×××× به ميزان سود سررسيد شده شناسايي نشده بس: وجه‌التزام سررسيد شده شناسايي نشده غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه مشكوك‎الوصول (كد حساب: 7020-67-5-3) ×××× به ميزان وجه‌التزام تأخير تأديه دين سررسيد شده شناسايي نشده بند#12 ـ ثبت‌هاي حسابداري وصول تسهيلات پس از سررسيد و بعد از انتقال به طبقات غيرجاري در صورتي كه تمام يا بخشي از تسهيلات اعطايي در قالب كارت اعتباري مرابحه نسيه دفعي يا اقساطي، پس از سررسيد و شناسايي وجه التزام تأخير تاديه دين و بعد از انتقال تسهيلات مذكور به طبقات غيرجاري وصول گردد، ثبت حسابداري زير انجام مي‌شود: جزء#12ـ1ـ تسهيلات در طبقه سررسيد گذشته باشد: بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ اصل، سود و وجه‌التزام تأخير تأديه دين وصولي بس: مطالبات سررسيد گذشته تسهيلات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2300-46-1-3) ×××× به مبلغ اصل اقساط يا تسهيلات اعطايي / سهم مربوط به اصل تسهيلات از مبلغ وصولي بس: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه سررسيدگذشته (كد حساب: 2530-46-1-3) ×××× به مبلغ سود اقساط يا تسهيلات اعطايي / سهم مربوط به سود تسهيلات از مبلغ وصولي بس: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه سررسيدگذشته (كد حساب: 2590-46-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده بس: وجه التزام تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال- تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7740-10-7-3) ×××× به ميزان مابه‌التفاوت كل وجه‌التزام تأخير تأديه دين متعلقه و وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده جزء#12ـ2ـ تسهيلات در طبقه معوق باشد: بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ اصل، سود و وجه‌التزام تأخير تأديه دين وصولي بس: مطالبات معوق تسهيلات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2350-46-1-3) ×××× به مبلغ اصل اقساط يا تسهيلات اعطايي / سهم مربوط به اصل تسهيلات از مبلغ وصولي بس: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه معوق (كد حساب: 2530-46-1-3) ×××× به مبلغ سود اقساط يا تسهيلات اعطايي / سهم مربوط به سود تسهيلات از مبلغ وصولي بس: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه معوق (كد حساب: 2590-46-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده بس: وجه التزام تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7740-10-7-3) ×××× به ميزان مابه‌التفاوت كل وجه‌التزام تأخير تأديه دين متعلقه و وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده جزء#12ـ3ـ تسهيلات در طبقه مشكوك الوصول باشد: بد: سپرده قرض‎الحسنه جاري به ريال/ سپرده قرض‎الحسنه پس انداز به ريال/ سپرده سرمايه‎گذاري كوتاه‎مدت به ريال (كد حساب: 4400-10-5-3 /4420-10-5-3 /4710-13-5-3) ×××× به مبلغ اصل، سود و وجه‌التزام تأخير تأديه دين وصولي بس : مطالبات مشكوك الوصول تسهيلات غيردولتي به ريال – تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 2400-46-1-3) ×××× به مبلغ اصل اقساط يا تسهيلات اعطايي / سهم مربوط به اصل تسهيلات از مبلغ وصولي بس : سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال - تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه مشكوك الوصول (كد حساب: 2530-46-1-3) ×××× به مبلغ سود اقساط يا تسهيلات اعطايي / سهم مربوط به سود تسهيلات از مبلغ وصولي بس: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات غيردولتي به ريال –تسهيلات كارت اعتباري مرابحه - طبقه مشكوك الوصول (كد حساب: 2590-46-1-3) ×××× به ميزان وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده بس: وجه التزام تحقق‎يافته تسهيلات اعطايي غيردولتي به ريال- تسهيلات كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 7740-10-7-3) ×××× به ميزان مابه‌التفاوت كل وجه‌التزام تأخير تأديه دين متعلقه و وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده بند#13- ثبت‌هاي حسابداري برگشت حساب­هاي انتظامي جزء# 13ـ1ـ پس از ابطال يا تسويه كامل قرارداد مرابحه در قالب كارت اعتباري، قرارداد مزبور به شرح زير از حساب‌هاي انتظامي برگشت مي‌شود: بد: طرف حساب‌هاي انتظامي (كد حساب: 8600-13-9-3) ×××× به مبلغ يك ريال بس: حساب‌هاي انتظامي ـ قرارداد كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 4300-13-4-3) ×××× به مبلغ يك ريال جزء#13ـ2ـ پس از استرداد وثايق مأخوذه، حساب‌هاي انتظامي مربوط به وثايق مأخوذه به شرح زير از حساب‌ها برگشت مي‌شود: بد: طرف حساب‌هاي انتظامي (كد حساب: 8600-13-9-3) ×××× به ارزش تعيين شده طبق ضوابط مربوط بس: حساب‌هاي انتظامي ـ وثايق كارت اعتباري مرابحه (كد حساب: 4300-13-4-3) ×××× به ارزش تعيين شده طبق ضوابط مربوط جزء#13ـ3ـ تعداد برگ‌هاي اوراق بهادار و قطعه‌هاي اشياء قيمتي به ازاي هر برگ و يا قطعه، يك ريال به شرح زير از حساب‌هاي مؤسسه اعتباري برگشت مي‌شود: بد: طرف حساب‌هاي انتظامي (كد حساب: 8600-13-9-3) ×××× به ازاي هر برگ و يا قطعه يك ريال بس: حساب‌هاي انتظامي ـ برگ‌هاي اوراق بهادار و اشياء قيمتي (كد حساب: 4300-13-4-3) ×××× به ازاي هر برگ و يا قطعه يك ريال جزء#13ـ4ـ در خصوص بيمه وثايق اخذ شده از مشتري، يك ريال به ازاي هر بيمه‎نامه به شرح زير از حساب‌هاي مؤسسه اعتباري برگشت مي‌شود: بد: طرف حساب‌هاي انتظامي (كد حساب: 8600-13-9-3) ×××× به ازاي هر بيمه‎نامه يك ريال بس: حساب‌هاي انتظامي ـ بيمه‎نامه وثايق (كد حساب: 4300-13-4-3) ×××× به ازاي هر بيمه‎نامه يك ريال

دستورالعمل حسابداري كارت اعتباري مرابحه (ريالي)» در شانزدهيمن جلسه مورخ 27/5/1405 كميسيون مقررات و نظارت موسسات اعتباري بانك مركزي جمهوري اسلامي ايران در (13) ماده و (4) تبصره به تصويب رسيد و از تاريخ ابلاغ، لازم‌الاجرا مي‌باشد.