آيين نامه اجرايي بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 كل كشور

هيئت وزيران در جلسه 7 /7 /1400 به پيشنهاد شماره 22902 /2 مورخ 19 /2 /1400 وزارت امور اقتصادي و دارايي و به استناد بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 كل كشور، آيين نامه اجرايي بند يادشده را به شرح زير تصويب كرد:

در اين آيين نامه اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به كار مي روند: 1 - قانون: قانون ماليات هاي مستقيم - مصوب 1366 - و اصلاحات بعدي آن. 2 - سازمان: سازمان امور مالياتي كشور. 3 – دارايي هاي مشمول: واحدهاي مسكوني (شامل كليه ساختمان ها اعم از مستغلات، آپارتمان و ويلا) و باغ ويلاهاي گران قيمت (با احتساب عرصه و اعيان) كليه اشخاص حقيقي و حقوقي و افراد تحت تكفل آنها، با ارزش روز بيشتر از يكصد ميليارد (000 /000 /000 /100) ريال. 4 - باغ ويلا: اماكني كه مطابق مجوز صادره به عنوان باغ شناخته شده و توسط شهرداري ها و دهياري ها حسب مورد پروانه ساخت ويلا براي آن صادر شده است.

نرخ ماليات سالانه دارايي هاي مشمول (با احتساب عرصه و اعيان) موضوع اين آيين‌ نامه، بر اساس جدول زير مي ‌باشد: ارزش روز دارايي هاي مشمول (ريال) نرخ ماليات سالانه (درصد) رديف از تا نسبت به مازاد 1 0 000 /000 /000 /100 0 - 2 001 /000 /000 /100 000 /000 /000 /150 000 /000 /000 /100 1 /0 3 001 /000 /000 /150 000 /000 /000 /250 000 /000 /000 /150 2 /0 4 001 /000 /000 /250 000 /000 /000 /400 000 /000 /000 /250 3 /0 5 001 /000 /000 /400 000 /000 /000 /600 000 /000 /000 /400 4 /0 6 نسبت به مازاد 000 /000 /000 /600 5 /0

وزارتخانه هاي راه و شهرسازي و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاك كشور و شهرداري ها در اجراي جزء (3) بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 كل كشور و ساير دستگاه‌ هاي اجرايي از جمله وزارت كشور در اجراي ماده (169) مكرر قانون موظفند داده ها و اطلاعات مالكيت املاك مورد نياز سازمان و باغ ويلاهاي گران قيمت از قبيل مشخصات هويتي مالك يا مالكان و افراد تحت تكفل، نشاني اقامتگاه قانوني و شماره تماس (تلفن ثابت و همراه) و مشخصات ملك وتاريخ تملك آن را به نحوي كه سازمان درخواست مي كند از طريق برخط و وب سرويس ظرف پانزده روز از تاريخ درخواست مذكور در اختيار سازمان قرار دهند.

مدت زمان تكميل اطلاعات سامانه ملي املاك و اسكان وزارت راه و شهرسازي در اجراي مصوبه هفتاد و دومين جلسه ستاد ملي كرونا مورخ 22 /3 /1400 تا پايان آذرماه 1400 مي باشد.

به سازمان اجازه داده مي شود ارزش روز املاك موضوع اين آيين ‌نامه را متناسب با ارزش روز مبناي محاسبه آخرين ارزش معاملاتي مصوب موضوع ماده (64) قانون براي هر شهر، بخش و روستاهاي تابع با اخذ نظر دستگاه هاي اجرايي ذي ربط تعيين نمايد.

در دارايي هاي مشمول مشاعي، ابتدا ماليات موضوع اين آيين نامه براي كل دارايي، محاسبه و سپس هر يك از مالكين به نسبت سهم مالكيت خود، مشمول پرداخت خواهند بود.

در محاسبه ماليات موضوع اين آيين ‌نامه، هر يك از دارايي هاي مشمول، يك مستغل محسوب و جداگانه مشمول ماليات مي باشد.

ملاك تشخيص مالكيت دارايي هاي مشمول در تاريخ اجراي اين آيين ‌نامه، سند رسمي مالكيت و يا در صورت عدم وجود سند رسمي مالكيت اسناد مثبته قابل احراز مالكيت مي باشد.

در مورد دارايي هاي مشمول متعلق به سازندگان مسكن (اعم از حقيقي و حقوقي) كه قبل از انتقال قطعي و طبق اسناد و مدارك مربوط به موجب قرارداد واگذار گرديده و يا مي گردد، با خريدار مانند مالك رفتار خواهد شد.

موارد زير مشمول اين ماليات نمي‌ باشند: 1 - واحدهاي مسكوني و باغ ويلاهاي در حال ساخت. 2 - واحدهاي مسكوني و باغ ويلاهاي در سال تملك.

واحدهاي مسكوني و باغ ويلاهاي داراي پروانه ساختماني، تا قبل از دريافت گواهي پايان كار و يا نصب يكي از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب مي شوند و واحدهاي مسكوني و باغ ويلاهاي فاقد پروانه ساختماني، تا قبل از نصب درب و پنجره، در حال ساخت محسوب مي شوند.

واحدهاي مسكوني و باغ ويلاهايي كه قبل از اعلام ارزش آن توسط سازمان واگذار شده است، مشمول ماليات اين آيين نامه نخواهد بود.

سازمان مكلف است پس از دريافت داده ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (3) اين آيين نامه، نسبت به تعيين دارايي هاي مشمول و ارزش آنها حداكثر تا پايان آذرماه سال 1400 اقدام و مراتب را طي دو ماه به نحو مقتضي به اطلاع مالكين دارايي هاي مشمول برساند.

در صورتي كه ارزش روز و ميزان ماليات واحدهاي مسكوني و باغ ويلاهاي موضوع اين آيين نامه طي موعد مقرر به اطلاع مالكين نرسد مشمول پرداخت ماليات موضوع اين ماده نمي باشد.

كليه مالكين دارايي هاي مشمول، مكلفند ماليات سالانه موضوع اين آيين ‌نامه را از طريق سازوكار مندرج تبصره (1) ماده (11) اين آيين نامه حداكثر تا پايان بهمن ‌ماه سال 1400 پرداخت نمايند.

چنانچه اشخاص مشمول تا پايان بهمن ماه سال 1400 نسبت به پرداخت ماليات متعلقه اقدام ننمايند، سازمان مي تواند از طريق عمليات اجرايي موضوع فصل نهم باب چهارم قانون، ماليات متعلق را وصول نمايد.

ادارات ثبت اسناد و املاك و دفاتر اسناد رسمي مجاز به ثبت نقل و انتقال املاكي كه به موجب اين آيين نامه براي آنها ماليات تعيين گرديده است، قبل از پرداخت بدهي مالياتي مورد انتقال، شامل ماليات بر دارايي، نقل و انتقال قطعي و اجاره نمي باشند. متخلف در پرداخت ماليات متعلقه مسئوليت تضامني دارد.

سازمان موظف است با طراحي سامانه اي، امكان مراجعه، مشاهده دارايي ‌هاي مشمول و پرداخت ماليات و دريافت گواهي موضوع اين آيين نامه را براي اشخاص مشمول، فراهم نمايد و تمهيدات لازم را به منظور دسترسي برخط ادارات ثبت اسناد و املاك و دفاتر اسناد رسمي به عمل آورد.

سازمان مكلف است پس از وصول ماليات متعلقه موضوع اين آيين نامه، گواهي پرداخت ماليات بر دارايي سالانه را در سامانه مربوط صادر نمايد.

ادارات ثبت اسناد و املاك و دفاتر اسناد رسمي موظفند قبل از ثبت هر نوع نقل و انتقال دارايي مشمول از قبيل بيع قطعي، صلح و هبه، اصالت پرداخت ماليات را از طريق سامانه موضوع تبصره (1) اين ماده، به صورت برخط احراز نمايند.

چنانچه اشخاص، نسبت به ارزش دارايي مشمول، ماليات متعلقه يا اقدامات اجرايي موضوع ماده (10) اين آيين‌ نامه اعتراض داشته باشند، اعتراض آنها قابل طرح و رسيدگي در هيئت موضوع ماده (216) قانون خواهد بود.

محمد مخبـر معاون اول رييس جمهور