بخشنامه سازمان امور مالياتي در خصوص دستورالعمل اصلاحي موضوع ماده (12) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان مصوب 21 مهر 1398

تعاريف

مفاهيم و اصطلاحات زير در اين دستورالعمل داراي تعاريف مشروحه ذيل مي باشد:

سازمان: سازمان امور مالياتي كشور.

قانون: قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان مصوب 21 /07 /1398.

دوره مالياتي: دوره مالياتي مطابق با موضوع بند «پ» ماده (۵) قانون و بند «خ» قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب 02 /03 /1400

مودي / موديان: اشخاص موضوع بند «ج» ماده (۱) قانون كه عضو سامانه موديان باشند.

مركز: مركز تنظيم مقررات موضوع ماده (۲۷) قانون.

حادثه: اتقاقات پيش بيني نشده و خارج از انتظار و اراده مودي از قبيل: - حوادث و سوانح از قبيل آتش سوزي، سيل، زلزله و اتفاقات غيرمترقبه ديگر (جنگ و اغتشاشات); - سرقت تجهيزات مرتبط با صدور صورتحساب الكترونيكي; - قطع برق; - عدم امكان پرداخت در شبكه پرداخت الكترونيكي (براي اشخاص حقيقي كه حسب اعلام سازمان از دستگاه كارتخوان بانكي(pos) بعنوان پايانه فروشگاهي استفاده مي نمايند) كه امكان صدور صورتحساب الكترونيكي را از مودي سلب مي نمايد.

نقص فني: هرگونه اشكال سخت افزاري و نرم افزاري در تجهيزات مرتبط با صدور صورتحساب الكترونيكي كه امكان صدور آن را از مودي حداكثر به مدت ۱۰ روز سلب مي نمايد.

صورتحساب الكترونيكي: صورتحساب موضوع بند «ث» ماده (۱) قانون.

سامانه موديان: مطابق بند «پ» ماده (۱) قانون.

شركت معتمد: مطابق بند«چ» ماده (۱) قانون.

صورتحساب شمس (صورتحساب داراي شماره مالياتي سازمان): صورتحسابي است داراي شماره مالياتي كه موديان در زمان بروز حادثه يا نقص فني كه امكان صدور صورتحساب الكترونيكي وجود ندارد، از آن براي فروش كالا يا ارائه خدمت استفاده مي كنند.

واحد جديد التاسيس: مودي مالياتي فاقد سابقه مالياتي كه بعد از تاريخ اجراي قانون طي دوره مالياتي شروع به فعاليت و كسب و كار مي نمايد.

: تكاليف مودي

مودي مكلف است پس از بروز حادثه يا نقص فني، مراتب را تا پايان روز اداري بعد از بروز حادثه يا نقض فني، از طريق كارپوشه خود در سامانه موديان يا به هر طريق ديگري كه سازمان اعلام مي كند ، حسب مورد به سازمان يا شركت معتمد ارائه دهنده خدمات مالياتي اعلام و براي فروش كالا يا ارائه خدمت از صورتحساب شمس استفاده نمايد.

مودي يا نهادهاي ذي صلاح مسئول اعلام تاريخ رفع حوادث موضوع بند «ج» ماده (۱) اين دستورالعمل بوده و بعد از اعلام رفع حوادث مذكور، مودي حق استفاده از صورتحساب شمس را ندارد و در صورت صدور صورتحساب شمس موضوع از مصاديق ماده (۹) قانون تلقي مي شود.

مودي مكلف است صورتحساب هاي شمس صادره را حداكثر تا ۱۰ روز اداري پس از رفع حادثه يا نقص فني در كارپوشه خود ثبت نمايد. در صورت درخواست مودي و موافقت سازمان، مدت زمان اين ماده توسط سازمان تا ۱۵ روز قابل تمديد است.

: مودي مكلف است حداكثر ۱۰ روز پس از پايان هر دوره مالياتي نسبت به تعيين وضعيت صورتحساب هاي شمس استفاده نشده با توجه به ماده (۸) اين دستورالعمل اقدام نموده و نتيجه را از طريق كارپوشه به سازمان اعلام نمايد.

: مودياني كه از دستگاه كارتخوان بانكي به عنوان پايانه فروشگاهي استفاده مي كنند صورتحساب هاي شمس صادره در زمان غيرفعال بودن دستگاه كارتخوان بانكي را بايد پس از رفع حادثه و نقص فني از طريق كارپوشه خود در سامانه موديان ثبت نمايند.

در موارد صدور صورتحساب شمس توسط فروشنده و عدم ثبت آن در پايانه فروشگاهي يا كارپوشه، خريدار (مودي) مي تواند اطلاعات خريد خود را از طريق كارپوشه به سازمان اطلاع دهد. همچنين در موارد عدم ثبت صورتحساب شمس در كارپوشه، خريدار (مصرف كننده نهايي) مي تواند اطلاعات خريد خود را از طريق بستر الكترونيك به سازمان اطلاع دهد.

در هنگام بروز حادثه يا نقص فني در يك مكان پستي داراي فعاليت واحد با حداقل دو پايانه فروشگاهي / حافظه مالياتي، مودي ضمن اعلام حادثه و نقص فني به سازمان، مي بايست از پايانه فروشگاهي / حافظه مالياتي ديگر براي صدور صورتحساب الكترونيكي استفاده نموده و مجاز به استفاده از صورتحساب شمس نمي باشد.

پايانه هاي فروشگاهي / حافظه هاي مالياتي كه در فعاليت واحد براي مودياني كه داراي واحد آلاينده و غيرآلاينده موضوع ماده (27) قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب 02 /03 /1400 با خطوط توليدي مجزا و محصول مستقل از هم و مطابق اعلام سازمان محيط زيست مي باشند، نمي توانند جايگزين خطوط توليدي ديگر، جهت صدور صورتحساب قرار گيرند.

دريافت ماليات بر ارزش افزوده همزمان با صدور صورتحساب شمس در زمان غيرفعال بودن كارپوشه ممنوع و از مصاديق تخلف ماده (۹) قانون بوده و متخلفين مشمول جريمه بند «ج» ماده (۳۶) قانون ماليات بر ارزش افزوده خواهند شد.

: تكاليف سازمان

مطابق تبصره (۲) بند (۲) ماده (۸) آيين نامه اجرايي موضوع ماده (۹۵) قانون ماليات هاي مستقيم به منظور پوشش حوادث و موارد نقص فني و ساير موارد ذكر شده در مواد (۱۲) و (۱۳) قانون، در ابتداي هر دوره مالي، با تشخيص سازمان، تعدادي شماره مالياتي صورتحساب شمس از طريق كارپوشه در اختيار مودي قرار مي گيرد. ‌شماره هاي مالياتي صورتحساب شمس صادره و تخصيص داده شده مربوط به هر دوره، تنها تا پايان همان دوره داراي اعتبار مي ‌باشند.

: سازمان موظف است امكان درخواست تخصيص شماره هاي مالياتي صورتحساب هاي شمس را بعد از اولين روز فعاليت براي واحدهاي جديد التاسيس طي دوره مالياتي را فراهم نمايد.

: در صورت درخواست افزايش و نياز فروشنده به تخصيص مجدد شماره مالياتي صورتحساب شمس، سازمان موظف است، پس از ثبت درخواست فروشنده از طريق كارپوشه، حداكثر ظرف ۲۴ ساعت كاري نسبت به بررسي و توليد و تخصيص مجدد اقدام نمايد.

: امكان تخصيص مجدد شماره مالياتي صورتحساب شمس در زماني كه مودي حد مجاز فروش موضوع ماده (۶) قانون را رعايت نكرده باشد در صورت پرداخت ماليات و عوارض به حساب سازمان قبل از ثبت صورتحساب شمس در كارپوشه، وجود دارد.

: شماره /شماره هاي مالياتي تخصيص داده شده به مودي در يك دوره مالياتي، پس از ثبت مودي در سامانه موديان و تعيين وضعيت توسط سازمان، در صورت عدم استفاده شماره هاي مالياتي آنها به صورت خودكار از سامانه حذف خواهد شد.

سازمان موظف است بستر لازم را به منظور ثبت صورتحساب شمس توسط مودي در كارپوشه، پس از رفع حادثه يا نقص فني، ايجاد نمايد. صورتحساب هايي مورد پذيرش قرار مي‌ گيرد كه تاريخ صدور صورتحساب با دوره زمان بروز حادثه و نقص فني تطابق داشته باشند.

در صورت عدم رعايت احكام مذكور در ماده (۱۲) قانون و اين دستورالعمل، متخلفين مشمول جرائم مقرر در ماده (۲۲) قانون مي شوند.

داود منظور رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور