بخشنامه سازمان امور مالياتي در خصوص دستورالعمل بند (ذ) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 كل كشور در ارتباط با درآمد كاربران داراي بيش از پانصد هزار دنبال كننده در رسانه هاي كاربر محور

در اجراي بند (ذ) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 كل كشور كه مقرر مي دارد: " درآمدهاي كاربران داراي بيش از پانصد هزار دنبال‌ كننده رسانه‌ هاي كاربرمحور از محل تبليغات، مشمول ماليات بر درآمد خواهد بود. سازمان امور مالياتي مكلف است، ظرف دو ماه پس از لازم ‌الاجرا شدن اين بند، دستورالعمل اجرائي مربوط به اخذ ماليات از درآمدهاي كاربران حرفه‌ اي رسانه ‌هاي كاربرمحور از محل تبليغات را تهيه كند و به تأييد وزير امور اقتصادي و دارايي برساند. سازمان امور مالياتي مكلف است، فهرست مؤديان مالياتي و خوداظهاري ارائه شده توسط آنها را تهيه كند و در تارنماي (سايت) سازمان، در منظر عموم قرار دهد." به پيوست دستورالعمل اجرايي بند مذكور به شماره 63538 مورخ 1400/4/26 كه به تصويب وزير محترم امور اقتصادي و دارائي رسيده است، جهت اقدام لازم ارسال مي شود. شايسته است ادارات كل امور مالياتي به قيد فوريت، ترتيبات لازم را به منظور اطلاع رساني به مؤديان موضوع اين دستورالعمل فراهم نمايند.

اميدعلي پارسا

دستورالعمل اجرايي بند (ذ) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ كل كشور در ارتباط با درآمد كاربران داراي بيش از پانصدهزار دنبال كننده در رسانه‌هاي كاربر محور

در اجراي بند (ذ) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 كل كشور مبني بر «درآمدهاي كاربران داراي بيش از پانصد هزار دنبال ‌كننده رسانه‌ هاي كاربرمحور از محل تبليغات، مشمول ماليات بر درآمد خواهد بود. سازمان امور مالياتي مكلف است، ظرف دو ماه پس از لازم‌ الاجرا شدن اين بند، دستورالعمل اجرائي مربوط به اخذ ماليات از درآمدهاي كاربران حرفه ‌اي رسانه‌ هاي كاربرمحور از محل تبليغات را تهيه كند و به تأييد وزير امور اقتصادي و دارايي برساند. سازمان امور مالياتي مكلف است، فهرست مؤديان مالياتي و خوداظهاري ارائه شده توسط آنها را تهيه كند و در تارنماي (سايت) سازمان، در منظر عموم قرار دهد.»، لذا به منظور اجراي حكم فوق در خصوص درآمدهاي كليه صاحبان كسب و كارهاي مجازي (اعم از اشخاص حقيقي و حقوقي) در رسانه هاي كاربر محور موارد ذيل مقرر مي شود:

اصطلاحات و عبارات به كار رفته در اين دستورالعمل به شرح ذيل تعريف مي شوند: 1-1 رسانه بر خط: نوعي رسانه ديجيتال است كه امكان قرار دادن محتواي ديجيتال در دسترس عموم از طريق بستر شبكه (مانند شبكه اينترنت) اعم از سايت‌ ها، نرم افزارهاي برخط، نرم افزارهاي تلفن همراه برخط و امثالهم را فراهم مي آورد. 1-2 رسانه كاربر محور: رسانه برخطي كه بستر استقرار محتواي ديجيتال در معرض دسترس عموم بوده و همچنين امكان تعامل و تشكيل گروه ها و شبكه هاي مجازي را براي كاربران فراهم مي آورد. 1-3 محتواي تبليغاتي در فضاي مجازي: هر گونه اعلان و اطلاع رساني براي معرفي محصولات، اشخاص، پديده هاي اجتماعي و يا ترغيب به خريد كالا و يا خدمت كه در فضاي مجازي اعم از رسانه هاي برخط، كانال ها و صفحات به صورت مستقيم يا غيرمستقيم در قالب محتواي سمعي يا بصري ارايه مي شود. 1-4 پيام گستر تبليغاتي: اشخاص حقيقي يا حقوقي كه بين صاحب آگهي و انتشار دهنده ارتباط را برقرار نموده و ضمن مديريت فضاي تبليغاتي مجازي اقدام به پذيرش، ساخت و انتشار آگهي مي نمايند. 5-1 قانون: قانون ماليات هاي مستقيم مصوب اسفندماه سال 1366 با الحاقات و اصلاحات بعدي

درآمد كاربران حقيقي و حقوقي داراي بيش از پانصد هزار دنبال كننده رسانه هاي كاربرمحور ناشي از توليد، انتشار و اشتراك گذاري محتواي تبليغاتي در فضاي مجازي، حسب مورد مشمول ماليات موضوع فصول چهارم و پنجم باب سوم قانون مي باشد. اشخاص مزبور ملزم به ثبت نام و خوداظهاري در نظام مالياتي كشور از طريق مراجعه به درگاه عمليات الكترونيكي مؤديان مالياتي به نشاني www.tax.gov.ir و انجام كليه تكاليف مطابق قوانين و مقررات مالياتي مي باشند.

حكم اين ماده مانع از تشخيص، مطالبه و وصول ماليات بر اشخاص حقيقي و حقوقي نسبت به درآمدهاي ناشي از تبليغات كالاها و خدمات در رسانه هاي كاربرمحور، نمي باشد.

اشخاص حقيقي و حقوقي كه به عنوان پيام گستر تبليغاتي، نسبت به مديريت صفحه هاي رسانه هاي كاربر محور در راستاي تبليغات و بازاريابي كسب و كار اشخاص ديگر اقدام مي نمايند، بابت فعاليت شغلي مزبور مكلف به ثبت نام و انجام تكاليف وفق قوانين و مقررات مالياتي بوده و در اجراي تبصره (۳) ماده ۸ آيين نامه اجرايي تبصره (۵) ماده (۱۶۹) مكرر قانون مكلف به ارسال اطلاعات مربوط به صاحبان آگهي و كاربران رسانه هاي كاربرمحور حسب مورد، مي باشند.

سازمان امور مالياتي كشور موظف است با استفاده از پايگاه هاي اطلاعاتي سازمان و اطلاعات واصله از ساير دستگاه ها از جمله وزارت اطلاعات و ارتباطات و فن آوري اطلاعات، نسبت به شناسايي اشخاص موضوع اين دستورالعمل اقدام و فهرست كليه مشمولين اعم از ثبت نام و شناسايي شده را در تارنماي (سايت) سازمان امور مالياتي كشور در منظر عمومي قرار دهد.

مؤديان مالياتي موضوع اين دستورالعمل مي بايست در راستاي مقررات مواد ۱۰۰ و ۱۱۰ قانون ماليات هاي مستقيم از طريق خوداظهاري نسبت به تنظيم و تسليم اظهارنامه مالياتي مربوط به فعاليت خود در مواعد مقرر و پرداخت ماليات متعلق اقدام نمايند. سازمان امور مالياتي موظف است در اجراي ماده ۹۷ قانون بر اساس خوداظهاري، اطلاعات واصله ، تحقيقات ميداني و عندالاقتضاء بررسي تراكنش هاي بانكي، نسبت به تشخيص، مطالبه و وصول ماليات اشخاص موضوع اين دستورالعمل با رعايت قوانين و مقررات موضوعه و حسب مورد اعمال معافيت و نرخ صفر مالياتي، اقدام نمايد. هزينه هاي مربوط به توليد محتوا و گزارش آگهي به عنوان هزينه هاي قابل قبول مالياتي محسوب خواهد شد.

چنانچه مابه ازاي ارايه خدمات تبليغاتي در صفحه هاي شخصي در رسانه هاي كاربر محور براي ديگران، تحصيل يا تملك كالا يا دريافت خدمت باشد، ارزش منصفانه مابه ازاي دريافتي درآمد محسوب شده و مشمول ماليات خواهد بود.

فرهاد دژپسند- وزير امور اقتصادي و دارايي