بخشنامه سازمان امور مالياتي كشور در خصوص تعيين ماليات مقطوع عملكرد سال 1404 صاحبان مشاغل خودرويي در اجراي تبصره ماده (100) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحي مصوب 1394/04/31

بنا به اختيار حاصل از تبصره ماده (۱۰۰) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحي مصوب 1394/04/31، ماليات عملكرد سال ۱۴۰۴ صاحبان وسائط نقليه مسافري، باري و ماشين آلات راهسازي و صنعتي، مطابق جداول پيوست (شامل ۱۳ جدول) با رعايت گروه بندي استان ها به شرح زير تعيين مي­گردد:

كليه صاحبان مشاغل خودرويي كه درآمد حاصل از ارائه خدمات آن ها در سال ۱۴۰۴ با توجه به مفاد رديف (۱ - ۵ - ۱) جدول قانون بودجه سال ۱۴۰۵ كل كشور، حداكثر معادل 720/000/000/000 ريال بوده است، مشمول مقررات اين دستورالعمل مي باشند.

استان هاي كشور با توجه به امكانات و شاخص هاي مؤثر و به لحاظ وضعيت اقتصادي، اجتماعي و فرهنگي و نيز شرايط جوي به گروه هاي زير تقسيم مي شوند: گروه (۱): شهر تهران؛ گروه (۲): استان هاي آذربايجان شرقي، اصفهان، البرز، خراسان رضوي، فارس، قزوين، گيلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به جز شهر تهران؛ گروه (۳): استان هاي آذربايجان غربي، كرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مركزي، يزد، بوشهر و خوزستان؛ گروه (۴): استان هاي چهارمحال وبختياري، كرمانشاه، لرستان، ‏خراسان شمالي و اردبيل؛ گروه (۵): استان هاي سيستان وبلوچستان، خراسان جنوبي، كردستان، ايلام و كهگيلويه و بويراحمد.

ماليات عملكرد سال ۱۴۰۴ صاحبان وسائط نقليه عمومي تا ظرفيت (۷) تن موضوع جداول (۳) الي (۷) پيوست. براساس تقسيم بندي فوق و با اعمال ضرايب جدول زير نسبت به ارقام ماليات مندرج در جداول مذكور تعيين مي گردد: گروه بندي استان ها/ شهرها / شهرستان ها شهر تهران استان هاي گروه (2) استان هاي گروه (3) استان هاي گروه (4) استان هاي گروه (5) مراكز استان ها 100% 95% 90% 85% 80% ساير نقاط استان - 90% 85% 80% 75%

درخصوص مالكان تاكسي و وانت باركه مالك بيش از يك خودرو از انواع مذكور باشند، ماليات خودروهاي بعدي نيز به صورت مقطوع به شرح جدول (۱) پيوست تعيين مي شود. درخصوص ساير صاحبان مشاغل خودرويي كه داراي بيش از يك خودروي كار باشند، ماليات خودروهاي بعدي به صورت مقطوع با ۲۵% (بيست و پنج درصد) افزايش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنين در صورتي كه خودروي اول مؤدي تاكسي يا وانت بوده و خودروهاي بعدي از ساير خودروها يا ادوات موضوع جداول اين دستورالعمل باشد، با عنايت به توضيحات مذكور، ماليات خودروهاي بعدي با در نظرگرفتن رقم مربوط به ماليات خودرو يا وسيله مذكور، با ۲۵% افزايش به صورت مقطوع خواهد بود.

منظور از مالكيت دو يا چند خودرو، مالكيت هم زمان آن ها مي­باشد و مؤدياني­كه در طي سال به دلايلي چون اسقاط خودروي قبلي نسبت به تغيير خودرو اقدام و به صورت هم زمان مالك دو يا چند خودرو نمي باشند، براي هر خودرو به نسبت مدت فعاليت حسب مورد مشمول ماليات خواهند بود.

مؤدياني كه در سال ۱۴۰۴ به صورت كامل فعاليت نداشته اند، در صورت ارائه اسناد و مدارك مثبته و تأييد اداره امور مالياتي مربوط، ماليات آن ها براساس مدت كاركرد، محاسبه مي شود.

در راستاي تبصره ماده (۱۰۰) قانون ماليات­هاي مستقيم اصلاحي مصوب 1394/04/31، صاحبان مشاغل مشمول اين دستورالعمل تكليفي براي تسليم اظهارنامه مالياتي و ارائه اسناد و مدارك موضوع آيين نامه ماده (۹۵) قانون مذكور نخواهند داشت.

آن گروه از صاحبان مشاغل خودرويي كه ميزان درآمد حاصل از ارائه خدمات آن ها در سال ۱۴۰۴ بيش از مبلغ 720/000/000/000 ريال (با توجه به بند (۱) اين دستورالعمل) بوده است، مشمول اين دستورالعمل نبوده و مكلف به تسليم به موقع اظهارنامه مالياتي در موعد مقرر قانوني مي باشند.

صاحبان مشاغل موضوع اين دستورالعمل مكلفند ماليات مقرر عملكرد سال ۱۴۰۴ را حداكثر تا پايان شهريور ماه ۱۴۰۵ پرداخت نمايند. بديهي است در صورت عدم پرداخت ماليات در مهلت ياد شده، مشمول ­جريمه موضوع ماده (۱۹۰) قانون ماليات هاي مستقيم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحيه هاي بعدي آن مي باشند.

ماليات صاحبان انواع وانت بار پلاك سفيد، وانت بارهاي كرايه آژانس ها، سواري هاي پلاك سفيد كرايه آژانس ها يا مؤسسات تحت نظارت تاكسيراني و يا شركت هاي تاكسي اينترنتي و وانت بار اينترنتي، مطابق جدول شماره (۱) پيوست اين دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.

ماليات عملكرد سال ۱۴۰۵ صاحبان خودروهايي كه در سال مذكور به صورت قطعي واگذار مي شوند به صورت علي الحساب، بر مبناي مدت فعاليت با ۳۰% (سي درصد) افزايش نسبت به مبالغ مندرج در جداول موضوع اين دستورالعمل و با رعايت ساير بندهاي اين دستورالعمل و نيز ماليات صاحبان خودروهاي مدل ۱۴۰۵ به نسبت مدت فعاليت در سال مذكور معادل ۳۰% (سي درصد) بيشتر از ماليات خودروهاي مدل ۱۴۰۴ تعيين مي گردد.

درخصوص ساير وسائط نقليه عمومي كه در جداول پيوست قيد نشده است، صاحبان آن ها مي بايست با رعايت گروه بندي صاحبان مشاغل موضوع ماده (۲) آئين نامه اجرايي ماده (۹۵) قانون ماليات هاي مستقيم، نسبت به تسليم اظهارنامه مالياتي متناسب با گروه بندي خود و پرداخت ماليات متعلق در موعد مقرر قانوني اقدام نمايند.

نظر به اينكه ماليات صاحبان مشاغل خودرويي موضوع اين دستورالعمل به صورت مقطوع تعيين مي گردد، لذا اعمال مقررات مواد (۱۳۷)، (۱۶۵) و (۱۷۲) و ساير موارد مشابه درخصوص اين گونه مؤديان موضوعيت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع اين دستورالعمل درخواست اعمال مقررات مواد مذكور را داشته باشند، مكلف به تسليم اظهارنامه مالياتي موضوع ماده (۱۰۰) قانون ماليات هاي مستقيم بوده و ادارات امور مالياتي نيز موظفند ماليات متعلق به مؤديان مزبور را از طريق حسابرسي و با رعايت مقررات تعيين نمايند.

اين دستورالعمل و جداول پيوست آن صرفاً در مورد صاحبان خودروهايي است كه فعاليت شغلي آن ها منحصر به استفاده از خودرو در جابجايي مسافر و حمل ونقل بار و يا فعاليت هاي مربوط با وسايط نقليه يا ماشين آلات مربوط حسب مورد مي باشد، لذا صاحبان خودروهايي نظير انواع وانت و ... كه به فعاليت هاي ديگري نظير فروش اجناس و تره بار و ... با وسيله نقليه خود اشتغال دارند، مشمول اين دستورالعمل نبوده و مكلف به ثبت نام در نظام مالياتي از باب فعاليت شغلي اخيرالذكر (فروش اجناس و تره بار و ...) و انجام تكاليف قانوني مرتبط، حسب مورد خواهند بود.

سيد محمد هادي سبحانيان رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور