بخشنامه امور مالياتي در خصوص شيوه نامه اجرايي مواد 274 الي 277 قانون ماليات هاي مستقيم

با هدف جلوگيري از فرار مالياتي، برخورد با مرتكبين جرائم مالياتي با اولويت پرونده هاي حائز اهميت و احقاق حقوق حقه دولت و به منظور اجراي مفاد مواد 274 الي 277 قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 03 /12 /1366 با آخرين اصلاحات و همچنين تسريع در رسيدگي به گزارش هاي واصله از طريق كارگروه هاي ادارات كل امور مالياتي و ستادي موضوع «دستورالعمل تشكيل شوراي راهبردي توسعه مديريت و كارگروه هاي تخصصي» به شماره 51369 /200 /د مورخ 17 /08 /1401 موارد ذيل را مقرر مي دارد:

هر يك از مأموران مالياتي مكلفند در صورت دريافت گزارش يا مواجهه با هر يك از جرائم مالياتي موضوع مواد 274 و 276 قانون ماليات هاي مستقيم مراتب را به حسابرس كل مالياتي، معاون مالياتي يا مقام مسئول حسب مورد اعلام نمايند. اشخاص اخيرالذكر نيز مكلفند پس از وصول گزارش اعلام جرائم از سوي واحدهاي مالياتي و يا از هر طريق ديگر از قبيل اعلام شخص ثالث، مراتب را به همراه كليه اسناد و مدارك مثبته به داديار مسئول / داديار انتظامي مالياتي اعلام نمايند.

داديار مسئول / داديار انتظامي مالياتي حداكثر ظرف 3 روز كاري وظيفه نظارت و بررسي اسناد و مدارك مثبته ارسالي از ناحيه اشخاص موضوع ماده 1 اين شيوه نامه را دارد و در صورت احراز يا عدم احراز جرم پس از تكميل مستندات، به دبير كارگروه براي طرح در كارگروه اداره كل امور مالياتي ارائه مي نمايد.

كارگروه اداره كل امور مالياتي ظرف 5 روز نسبت به تشكيل جلسه و اظهارنظر (احراز يا عدم احراز جرم) و تنظيم صورت جلسه اقدام نموده و مراتب را در صورت احراز وقوع جرم پس از تعيين خسارت وارده به دولت (بدهي مالياتي) با مستندات كافي براي اقدام قضائي به اداره / واحد حقوقي اداره كل مربوطه اعلام مي نمايد.

در صورت احراز جرايم موضوع اين شيوه نامه توسط مدير كل امور مالياتي يا مديركل دفتر حقوقي و قراردادهاي مالياتي و عدم امكان تشكيل فوري كارگروه اداره كل امور مالياتي، پرونده با نظارت داديار مسئول / داديار انتظامي مالياتي مستندسازي شده و با تعيين خسارت وارده به دولت (بدهي مالياتي) بدون طي تشريفات اين شيوه نامه به اداره /واحد حقوقي اداره كل مربوطه براي طرح دعوي در مراجع قضايي ارسال مي گردد.

حكم اين ماده در مورد گزارش مراجع قضائي، انتظامي و ساير مراجع نظارتي درون يا برون سازماني كه به اداره كل امور مالياتي ذيربط واصل مي گردد و حكايت از وقوع جرائم موضوع مواد 274 و 276 قانون ماليات هاي مستقيم در پرونده هاي مالياتي دارد نيز جاري است.

پس از احراز وقوع جرم توسط كارگروه اداره كل امور مالياتي ضروري است با نظارت داديار مسئول / داديار انتظامي مالياتي، كليه مراحل رسيدگي و دادرسي مالياتي ناظر بر پرونده مربوطه با رعايت قوانين و مقررات موضوعه، خارج از نوبت اجرا گردد.

اداره / واحد حقوقي پس از وصول صورت جلسه كارگروه اداره كل امور مالياتي مبني بر احراز وقوع جرم، ضمن ارسال رونوشت صورت جلسه كارگروه مذكور (ظرف 2 روز كاري) به دفتر حقوقي و قراردادهاي مالياتي، مدارك و مستندات واصله را از لحاظ قابليت اقامه دعوي در مراجع قضايي مورد بررسي قرار داده و در صورت وجود نقص، حداكثر ظرف سه روز كاري، مراتب را كتباً به رئيس كارگروه اداره كل امور مالياتي كتباً اعلام نمايد. واحد مذكور مي بايست ظرف سه روز كاري نسبت به رفع كليه نواقص، اقدام و مستندات لازم را در اختيار اداره / واحد حقوقي قرار دهد.

در خصوص پرونده هاي با خسارت (بدهي مالياتي) بيش از پانصد ميليارد ريال يا پرونده هاي داراي ابعاد فرار مالياتي بين دو يا چند اداره كل، مدير كل امور مالياتي مي بايست گزارش دريافتي از كارگروه اداره كل مذكور را به همراه مستندات مربوطه براي بررسي و اعلام نظر نهايي به قيد فوريت به كارگروه ستادي ارسال نمايد. كارگروه ستادي موظف است ظرف سه روز كاري تشكيل جلسه داده و تصميم لازم را اتخاذ نمايد.

براي انجام اقدامات قضائي شايسته و جلوگيري از اطاله دادرسي و سوء استفاده مرتكبين جرائم مالياتي، كليه واحدهاي مالياتي موظفند در مستندسازي پرونده هاي قضائي و استعلامات مراجع قضائي يا ضابطين دادگستري، همكاري عاجل و كامل را با اداره / واحد حقوقي ذيربط به عمل آورند. در صورت عدم رعايت مفاد اين شيوه نامه با فرد يا افراد خاطي مطابق قوانين و مقررات مربوطه برخورد خواهد شد.

با صدور اين شيوه نامه، بخشنامه شماره 57 /97 /200 مورخ 16 /04 /1397 و ضميمه آن (شيوه نامه داخلي نحوه اجراي مواد 274 الي 277 قانون ماليات هاي مستقيم) نسخ مي شود.

سيد محمدهادي سبحانيان