قانون ماليات بر درآمد و املاك مزروعي و مستغلات و حق تمبر

مشمولين ماليات ‌

از درآمد مشمولين اين قانون طبق مقررات زير ماليات دريافت مي‌ شود مشمولين پرداخت ماليات عبارتند از:

كليه حقوق‌ بگيران و مزد بگيران نسبت بحقوق و دستمزد خود.

كسبه و صنعتگران.

بازرگانان و كسانيكه از هرنوع عمليات بازركاني [بازرگاني] تحصيل درآمد مي‌ نمايند. ‌

صاحبان حرف و مشاغل آزاد از قبيل وكلاء دادگستري - پزشكان - صاحبان دفتر اسناد رسمي - مهندسين و صاحبان جرائد و امثال آنها.

- هر نوع شركت يا شخصيت حقوقي كه مركز اصلي آن در ايران است نسبت بدرآمد خود ولو آنكه قسمتي از آن در خارج تحصيل شده باشد و‌ هر نوع شركت يا شخصيت حقوقي كه مركز اصلي آن در خارجه بوده و در ايران داراي شعبه يا نماينده و امثال آن باشد نسبت بدرآمديكه در ايران‌ تحصيل مينمايد. ‌

صاحبان مستغلات و املاك مزروعي و باغات. ‌

مقاطعه ‌كاران و اجاره ‌داران و صاحبان وسائط نقليه.

صاحبان درآمد معاملات رهني و بيع شرطي و استقراضي و نقل و انتقالات اموال غير منقول و هر نوع درآمدهاي اتفاقي از قبيل لاطار و‌ بخت ‌آزمائي و شرط‌ بندي و حق عضويت در هيئتهاي مديره و بازرسان شركتها و غيره.

هركس كه در ايران اقامت داشته و درآمدي از خارجه تحصيل نمايد.

صاحبان هر نوع درآمدي كه بطور مستمر يا اتفاقي در ايران بدست آيد اعم از آنكه ساكن ايران باشند يا خارجه.

بخشودگي مالياتي ‌

اشخاص زير از پرداخت ماليات بخشوده‌ اند: ‌ الف - اعليحضرت همايون شاهنشاهي و علياحضرت ملكه. ب - سفراء و كبار و وزراء مختار و نمايندگان فوق‌ العاده و ساير نمايندگان سياسي خارجي كه دولت ايران سمت آنانرا برسميت شناخته باشد. ج - سركنسولها و كنسولها و وكلاء كنسولي و وابسته‌ ها و كارمندان سفارتخانه‌ ها و كنسولگريها نسبت بحقوقيكه از دولت خود ميگيرند ‌مشروط بر اينكه داراي تابعيت دولتي كه نماينده آن هستند بوده و دولت ايران آنها را برسميت شناخته باشد و بشرط معامله متقابله. ‌ د- خرده‌ مالكيني كه مجموع درآمد مالكانه ساليانه آنها نقداً و جنساً از سي هزار ريال تجاوز نكند از پرداخت ماليات معاف خواهند بود و اين معافيت ‌نسبت ببقاياي مالياتي سالهاي 35 و 36 خرده ‌مالكين لازم‌ الاجرا است و نيز رارعين (زارعين) بابت سهم زارعانه‌اي كه عايد آنها ميشود كماكان از‌ پرداخت ماليات بخشوده ميباشند.

درآمدهاي زير از تأديه ماليات بخشوده است:

حقوق بازنشستگي - حقوق پايان خدمت - وجوهيكه بعنوان حق بيمه يا پس‌انداز كارمندان دولت به مستخدم پرداخت ميشود -‌ هزينه سفر و فوق ‌العاده مسافرت و عيدي ساليانه - وجوه حاصله از بيمه و جبران خسارت بدني و امثال آن - مزاياي غير نقدي كارگران كارگاهها و ‌كارخانه‌ ها.

درآمد بنگاههائيكه منحصراً بمنظور امور خيريه يا عام‌ المنفعه يا آموزش و پرورش تشكيل و صرف كارهاي عمومي ميشود مشروط بر اينكه ‌عام ‌المنفعه بودن مقاصد آنها طبق اساسنامه محرز و رسماً بثبت رسيده و ترازنامه را مرتباً منتشر نمايند.

املاك و عوائد و مؤسسات آستانه قدس رضوي و مسجد گوهرشاد و آستانه حضرت معصومه و آستانه حضرت عبدالعظيم و‌ شاه ‌نعمت ‌الله ‌ولي و شاه‌ و چراغ و مدرسه عالي سپهسالار و شير و خورشيد سرخ و سلطان عليشاه گنابادي و مسجد سلطاني تهران و همچنين مستغلات و‌املاك دولت و شهرداريها. ‌

املاك موقوفه كه بمصرف امور خيريه و عام‌المنفعه از قبيل بيمارستان - تيمارستان - آسايشگاه معلولين - دبستان و دبيرستان - دانشگاه - ‌كودكستان - پرورشگاه يتيمان و آموزشگاه و مساجد ميرسد نسبت بآن قسمت از درآمديكه منحصراً باين قبيل مصارف ميرسد. بشرط آنكه‌ عام ‌المنفعه بودن آنها با رعايت نظر واقف بموجب تصويبنامه هيئت وزيران قبول شده باشد.

كليه املاك و مستغلاتيكه متعلق باقليت هاي مذهبي است و عوايد آن بوسيله هيئت‌ هاي ملي مربوطه بمصرف معابد و بنگاههاي ‌فرهنگي و بهداشتي ميرسد از پرداخت ماليات معاف است مشروط بر اينكه رسميت هيئتهاي مذكور بگواهي مراجع رسمي و مذهبي آنها و‌ شهرداري محل رسيده باشد.

- تا ميزان 15 در صد عايدات هر شخص يا شخصيت حقوقيكه براي مصارف بنگاههاي خيريه يا هيئتهاي جمع ‌آوري اعانه كه دولت يا شهرداريها ‌برسميت شناخته باشند پرداخت شده و از آن بنگاهها يا هيئتها رسيد در دست داشته باشد.

درآمدهاي حاصله از صنايع يدي ساكنين دهات و ماشين آلات و كارخانجات روستائي واقعه در دهستانها كه بمنظور توسعه كشاورزي و ‌صنايع يدي ايجاد شده باشد.

درآمد كارخانجات مولد برق كه در دهات و قصبات ايجاد شود بطور دائم و در شهرها تا پنجسال از تاريخ بهره ‌برداري.

درآمد دانشگاه ها و دبيرستان ها و دبستان ها و كلاسهاي تعليم و تربيت و ورزش كه از طرف مردم تأسيس شود بشرط تصديق وزارت فرهنگ.

درآمديكه در نتيجه ايجاد تلمبه يا ساختمان سد و نهر و قنات جديد و يا چاه عميق در املاك مزروعي بدست آيد تا مدت دهسال از تاريخ‌ بهره‌برداري.

كارخانجات تهيه مصالح ساختماني در شهرستانها و كمپوت سازي - ميوه خشك كني -جوجه كشي – تهيه لبنيات - يخ سازي - پنبه پاك كني - پيله كشي - پشم شوئي - قالي شوئي - چاي سازي - سردخانه و مواد غذائي از تاريخ بهره برداري تا مدت پنج سال.

درآمد اراضي خالصه خوزستان كه طبق قانون و آئين‌ نامه‌ هاي مربوطه باشخاص واگذار شده يا ميشود تا مدت پنجسال از تاريخ بهره‌ برداري ‌باستثناي درآمدهائيكه معافيت آنها طبق قوانين قبلي بيش از پنجسال بوده و در اينصورت قانون قبلي نسبت بآنها اجرا خواهد شد.

شركت هاي تعاوني توليد و مصرف و صندوقهاي روستائي كه طبق قوانين مربوط تشكيل شده باشد يا بشود.

اشخاص و شركت هائيكه در مقابل انجام كار با ماشين ‌هاي فلاحتي از قبيل ماشين خرمن‌ كوبي - شخم - بذرافشاني و غيره اجاره يا دستمزد‌ دريافت ميدارند منحصراً براي درآمدهاي مذكور.

كلية اشخاصيكه از بودجه دولت يا مجلسين يا شهرداري ها حقوق و يا دستمزد دريافت مينمايند و همچنين كارمندان و كارگران بنگاه راه‌ آهن ‌دولتي ايران و كارمندان دستگاه مركزي سازمان برنامه و همچنين كارمندان رسمي دولت كه از اداره املاك و مستغلات پهلوي حقوق دريافت مينمايند‌ نسبت بآن قسمت از درآمديكه از بابت حقوق و دستمزد و مزايا از دولت يا مجلسين يا صندوق شهرداريها يا بودجه بنگاه و سازمان و اداره مذكور‌دريافت مينمايند.

سود دريافتي از حسابهاي سپرده ثابت و جاري نزد بانكها و همچنين سود متعلق باوراق قرضه و اسناد خزانه دولتي .

كارخانجات و مؤسسات توليدي جديد التأسيس در صورتي كه مركز فعاليت و بهره برداري آنها در شهرستان ها باشد كماكان از تاريخ بهره برداري تا پنجسال از پرداخت ماليات معاف ميباشند. اسامي كارخانجات و مؤسسات مشمول اين معافيت بموجب تصويب نامه هيئت وزيران تعيين و اعلام خواهد شد.

مؤسسات جديد التأسيس تا شعاع شصت كيلومتر ( از مركز تهران) مشمول معافيت نخواهد بود.

ماليات بر حقوق و دستمزد ‌

حقوق ماهيانه چهار هزار ريال و كمتر از پرداخت ماليات معاف و از مازاد آن بنرخ شش درصد ماليات دريافت ميشود. ‌

از دريافت كنندگان حقوق و دستمزد و اجرت بشرح زير ماليات دريافت ميگردد: تا چهل و هشت هزار ريال حقوق سالانه از پرداخت ماليات معاف است. از چهل و هشت هزار و يك ريال تا هفتصد هزار ريال حقوق سالانه 7 درصد از هفتصد هزار و يك ريال ببالا مطابق نرخهاي مربوط به هفتصد هزار و يك ريال ببالاي مقرر درماده 7 اين اصلاحيه.

شركت ها و بنگاههاي دولتي كه كارمندان آنها مشمول ماليات بر حقوق ميباشند نميتوانند اين ماليات را از درآمد خود بپردازند در‌ بنگاههاي خصوصي ماليات پرداختي جزء هزينه مورد قبول در موقع محاسبه ماليات پذيرفته نخواهد شد.

مزاياي غيرنقدي طبق آئين ‌نامه تقويم خواهد شد. ‌

پرداخت كنندگان حقوق و دستمزد و امثال آن مكلفند در هر پرداخت يا تخصيص ماليات را بر اساس نرخي كه بجمع حقوق ساليانه تعلق ميگيرد كسر و در ظرف سي روز از تاريخ پرداخت يا تخصيص با صورتي كه متضمن نام مستخدم و كارگر و ميزان حقوق و دستمزد آنها و مبلغ ماليات كسر شده باشد باداره دارائي محل تسليم نمايند. كيرندكان [گيرندگان] حقوق و دستمزد در صورتي كه ماليات مقرر را از طرف پرداخت كننده كسر نشده باشد با پرداخت كننده متضامنا مسئول تأديه ماليات مقرر خواهند بود دريافت كنندكان [دريافت كنندگان] حقوق و دستمزد و امثال آن موظفند در صورتي كه ماليات حقوق آنها در طول سال نسبت بمجموع درآمد كسر نشده باشد در سال بعد اظهارنامه رسمي (كه حاوي مجموع حقوق سال گذشته باشد) تا پانزدهم خرداد ماه به اداره دارائي محل تسليم و مابه التفاوت متعلقه را بپردازند.

اشخاصيكه در ايران از شركت ها و بنگاههاي مقيم خارجه كه در ايران شعبه يا نماينده يا اداره ندارند حقوق و حق العمل دريافتي از شركت ها و بنگاههاي مقيم خارجه مشمول مقررات نرخهاي ماليات بازرگاني مي شود دريافت مينمايند ‌مكلفند از تاريخ دريافت در ظرف سي روز ماليات متعلقه را باداره دارائي محل اقامت خود بضميمه سياهه ريز وجوه دريافتي تسليم دارند.

كسبه و صنعتگران دستمزد بگير

كسبه و صنعتگران دستمزدبگير كساني هستند كه كالا را منحصراً بمصرف‌ كننده بفروشند و يا فقط دستمزد دريافت دارند و نام آنان در تبصره1 اين ماده ذكر شده است. ‌ماليات كسبه و صنعتگران دستمزدبگير در هر سال بيأخذ [بمأخذ] سه برابر كرايه ماهانه محل كسب و يا ثلث مجموع ماليات آخرين سه سال قطعي شده آنان‌ هر كدام كه بيشتر باشد وصول خواهد شد. ‌ملاك اجازه [اجاره] محل كسب آخرين اجاره‌نامه رسمي است و در صورتيكه اجاره‌نامه رسمي در دست نباشد و يا ارائه نگردد و يا اجاري نباشد بر اساس ‌اجاره املاك مشابه تعيين خواهد شد هر گاه اجاره املاك مشابه مورد ايراد مؤدي باشد موضوع بهيئت مقرر در تبصره 1 ماده 9 ارجاع و رأي هيئت ‌قطعي خواهد بود. ‌ماليات كسبه و صنعتگراني كه سه سال سابقه مالياتي قطعي نداشته باشند نيز معادل سه برابر اجاره ماهانه محل كسب خواهد بود.

ماليات كسبه و صنعتكران دستمزد بگير در هر سال بنا به پيشنهاد اداره دارائي از طرف كميسيون تشخيص بدوي هر محل براي هر صنف با توجه بموقعيت محل كسب بر اساس كرايه ماهانه محل پيشه تعيين و به اداره دارائي اعلام ميشود اداره دارائي ماليات هر يك از موديان مذكور را مطابق ضريب معين از طرف كميسيون و ميزان اجاره بها از روي اجاره نامه رسمي و چنانچه اجاره نامه رسمي در دست نباشد يا ارائه نگردد يا اجاري نباشد بر اساس اجازه املاك مشابه تعيين و بمودي ابلاغ مي نمايد. در صورتي كه مودي از نظر ميزان اجاره بهائي كه بر اساس اجاره املاك مشابه تعيين شده با مدت اشتغال اعتراض داشته باشد موافق مواد 20 و 21 قانون ماليات بر درآمد مصوب فروردين ماه سال 35 رفتار خواهد شد و رأي كميسيون تشخيص بدوي در اين مورد قطعي خواهد بود.

ماليات بر درآمد سال 1340 و بقاياي كسبه و صنعتگران دستمزدبگير كه اساسي آنها ذيلاً اعلام ميشود. 1 - آئينه و آئينه فروش 2 - آبكار و قلمزن و ورشوساز 3 - آب نبات ساز 4 - آجيل فروش 5 - آرايشگاه 6 - آهنگر 7 - اغذيه فروش 8 - اوراقچي اتومبيل و خرده فروش 9 ابزارفروش 10 - اتوشوئي 11 - الوارفروش 12 - باطري سازي 13 - بزاز ذرعي فروش 14 - بلياردچي 15 - بستني فروش 16 - بلورفروش 17 - بنزين و نفت و روغن فروش 18 - پيراهن دوز و پيراهن فروش 19 - تخته سه لائي فروش 20 - تراشكار فلزات و جوشكار 21 - تعميركار اتومبيل و مكانيك 22 - تير فروش 23 - جوراب بافي كه خود فروشنده باشد و جوراب فروش 24 - چلوكبابي و چلوخورشتي و رستوران 25 - چاپخانه 26 - چرم فروش 27 - خرازي فروش 28 - خواربارفروش 29 - خياط و خياط اتومبيل 30 - دباغ 31 - دوچرخه ساز و دوچرخه كرايه بده 32 - داروخانه ( باستثناء عمده فروش) 33 - ريخته گر و چدن ريز 34 - سوهان كار و ترازوساز 35 - رنگرز 36 - رنگ فروش 37 - زردوز و مليله دوز 38 - زرگر كه جواهرفروش نباشد 39 - ذغال فروش و هيزم فروش 40 - سراج و چمدان ساز و صندوق ساز 41 - سمسار 42 - سيگار و توتون و تنباكوفروش 43 - سيمانكار 44 - سبزي فروش 45 - شيشه بر، شيشه فروش، شيشه گر 46 - صابون فروش 47 - ظرف كرايه بده 48 - علاقبند 49 - قناد 50 - قندريز 51 - قهوه فروش52 - قهوه چي 53 - عطار و سقط فروش و تخم گل فروش 54 - عكاس و ظاهركننده فيلم 55 - كتاب فروش باستثناء ناشرين كتاب و مجله فروش 56- كفاش 57 - كلاهدوز و كلاه فروش 58 - كاروانسرادار و قپاندار و سرايدار 59 - گراورساز و پلاك ساز و مهرساز 60 - گرمابه دار 61 - گل فروش 62 - گيوه فروش 63 - لبنيات فروش و ماست بند 64 - لباس دوخته و نيمدارفروش 65 - لباسشو و اطوكشي 66 - لحاف فروش 67 - لوازم الكتريك فروش68 - لاستيك كهنه فروش، آپاراتچي 69 - مسافرخانه دار و پانسيون دار 70 - مهمانخانه دار 72 - ميوه فروش 72 - مصالح بنائي 73 - نانوا 74 - نجار و مبلساز و مبل فروش اطاق ساز ماشين 75 - نوشابه فروش 76 - يخچال دار 77 - فخار 78 - پرنده فروش و همچنين ساير مؤديانيكه وضع و شغل و كسب آنها مشابه مؤديان مذكور در فوق بوده و از طرف وزارت دارائي تشخيص و اعلام خواهد شد بترتيب زير مقطوعاً تشخيص و وصول ميشود. ماليات بر درآمد كسبه و صنعتگران دستمزدبگير به اين ترتيب تشخيص ميشود كه بزرگترين سابقه ماليات قطعي آنان در نظر گرفته شده و نسبت بسنوات قطعي نشده قبل از آن عين مبلغ مزبور و نسبت بسالهاي بعد از آنكه بمرحله قطعيت نرسيده باشد به ازاء هر سال صدي ده ماليات مزبور اضافه و ماليات سال مورد نظر تعيين گردد.

كسبه و صنعتگران دست مزد بگير مشمول اين ماده بشرح زيرند: 1 - آئينه‌ ساز و آئينه‌ فروش. 2 - آبكار و قلمزن و ورشو ساز. 3 - آبنباتساز. 4 – آجيل ‌فروش. 5 - آرايشگاه. 6 - آهنگر. 7 - اغذيه‌ فروش. 8 - اوراقچي اتومبيل و خرده‌ فروش. 9 - ابزارفروش. 10 - اتوشوئي. 11 - الوارفروش. 12 - باطري‌ ساز. 13 - بزاز ذرعي ‌فروش. 14 - بلياردچي. 15 – بستني ‌فروش. 16 – بلورفروش 17 - بنزين و نفت و روغن ‌فروش. 18 - پيراهن‌ دوز و پيراهن ‌فروش. 19 - تخته سه‌ لائي ‌فروش. 20 - تراشكار فلزات و جوشكار. 21 - تعميركار اتومبيل و مكانيك. 22 - تير فروش. 23 – جوراب ‌بافي كه خود فروشنده باشد و جوراب‌ فروش. 24 - چلوكبابي و چلو خورشتي و رستوران. 25 - چاپخانه. 26 – چرم ‌فروش. 27 – خرازي ‌فروش. 28 - خواربار فروش. 29 - خياط و خياط اتومبيل. 30 - دباغ. 31 – دوچرخه ‌ساز و دوچرخه كرايه ‌بده. 32 – داروخانه (باستثناء عمده‌ فروش). 33 - سر ريخته‌ گر و چدن ‌ريز. 34 - سوهان‌ كار و ترازو ساز. 35 - رنگرز. 36 – رنگ ‌فروش. 37 - زردوز و مليله ‌دوز. 38 - زرگر كه جوهرفروش نباشد. 39 - ذغال‌ فروش و هيزم ‌فروش. 40 - سراج و چمدان ‌ساز و صندوق ‌ساز. 41 - سمسار. 42 - سيگار و توتون و تنباكو فروش. 43 - سيمانكار. 44 - سبزي‌ فروش. 45 – شيشه ‌بر شيشه‌ فروش شيشه‌ گر. 46 – صابون ‌فروش. 47 - ظرف كرايه ‌بده. 48 - علاقبند. 49 - قناد. 50 - قندريز. 51 - قهوه‌ فروش. 52 - قهوه‌ چي. 53 - عطار و سقط‌ فروش و تخم‌ گل‌ فروش. 54 - عكاس و ظاهركننده فيلم. 55 - كتابفروش باستثناء ناشرين كتاب و مجله ‌فروش. 56 - كفاش. 57 - كلاهدوز و كلاه‌ فروش. 58 - كاروانسرادار و قپاندار و سرايدار. 59 - گراورساز و پلاك ‌ساز و مهرساز. 60 – گرمابه ‌دار. 61 - گلفروش. 62 - گيوه‌ فروش. 63 - لبنيات‌ فروش و ماست‌ بند 64 - لباس دوخته و نيمدار فروش 65 - لباس‌ شو و اتوكشي. 66 – لحاف ‌فروش. 67 - لوازم الكتريك ‌فروش. 68 - لاستيك كهنه‌ فروش آپاراتچي. 69 - مسافرخانه‌ دار و پانسيون‌ دار. 70 – مهمانخانه ‌دار. 71 - ميوه‌ فروش. 72 - مصالح بنائي ‌فروش. 73 - نانوا. 74 - نجار مبل ساز و مبل ‌فروش و اطاق ساز ماشين. 75 - نوشابه‌ فروش. 76 - يخچالدار. 77 - فخار. 78 - پرنده‌ فروش. ‌

كسبه و صنعتگراني كه كرايه ماهيانه محل كسب آنان در تهران از دو هزار ريال و در شهرستانها از يكهزار ريال تجاوز كند و يا آخرين ‌ماليات قطعي شده آنان بيش از ده هزار ريال در تهران و پنجهزار ريال در شهرستانها باشد مشمول مقررات اين ماده نخواهند بود.

مالياتيكه بعلت عدم واخواهي قطعي شده باشد نميتواند ملاك تشخيص ماليات واقع شود مگر اينكه مورد قبول مؤدي واقع شود.

موديان مشمول اين ماده مكلفند ماليات متعلقه را ضمن تسليم اظهارنامه پس از يك ماه از تاريخ انتشار آگهي اداره دارائي ( دائر بر اعلام ضريب مال الاجاره مشخصه از طرف كميسيون) پرداخت نمايند والا علاوه بر زيان ديركرد مشمول جريمه معادل بيست درصد ماليات پرداخت نشده خواهند گشت.

بقاياي مالياتي مؤديان مشمول اينماده كه بمرحله قطعي نرسيده و يا بر اثر عدم واخواهي بپيش آگهي صادر قطعي شده است نيز‌طبق مقررات اينماده وصول خواهد شد و مؤديان مزبور مكلفند بقاياي مالياتي خود را از تاريخ تشخيص و مطالبه دارائي ظرف شش ماه باقساط ‌متساوي ماهيانه پرداخت نمايند والا مشمول پرداخت جريمه‌ اي معادل بيست درصد ماليات پرداخت نشده خواهند گشت.

كسبه دوره‌ گرد بطور كلي و مؤديان ذيل از پرداخت ماليات اعم از بقايا و جاري بخشوده‌ اند مشروط بر اينكه مشمول تبصره 2 اين ماده ‌نباشند.: 1 - شير فروش و فرني ‌پز و حليم ‌پز و كله‌ پز كبابي و جگركي و يخني ‌پز. 2 - آهنگر خرده‌ كار. 3 – الك ‌ساز و غربال‌ بند و ماهوت پاك‌ كن ساز. 4 - اطوكش بدون دستگاه بخار. 5 – پرده ‌دوز و چادر دوز. 6 - پنبه‌ دوز. 7 – پرنده ‌فروش (‌زنده). 8 - حلواپز. 9 - حصيرفروش. 10 - چيني‌ بندزني. 11 - چراغ‌ ساز (‌تعميركار). 12 - دواتگر. 13 - رفوگر. 14 - زهتاب و موتاب. 15 - سازنده آلات موسيقي. 16 - سركه و آب‌ غوره ‌فروشي و ترشي ‌فروش. 17 – سنگ ‌تراش دستي. 18 - ساعت‌ساز (‌غير از ساعت‌ فروش). 19 - صحاف. 20 - قفل‌ ساز و چاقوساز. 21 - كوزه‌ فروش. 22 - كشك‌ ساب 23 - كهنه‌ فروش. 24 - لبوفروش. 25 - لباف و شعرباف. 26 - ليموناد فروش. 27 - نعلبند و نعل‌ ساز. 28 - نمك‌ كوب 29 - نمدمال و كلاه‌ مال. 30 - واكسي. 31 - كتاب‌ فروشي در شهرستانها.

درآمد مشمولين ماده 5 سالانه چهل و هشت هزار ريال از پرداخت ماليات معاف است. كميسيون تشخيص بدوي محل ضمن تعيين ضريب ماليات پيشه وران بر اساس ميزان اجاره بهاي ماهيانه حداقل بخشودگي را نيز بر اساس اجاره بها براي هر صنف با توجه بموقعيت محل كسب معين مي نمايد.

كسبه دوره گرد بطور كلي از پرداخت ماليات معاف و مؤديان ذيل از پرداخت ماليات اعم از جاري و بقايا بخشوده اند بشرطي كه كرايه ماهانه محل كسب آنها در تهران از دو هزار ريال و در شهرستانها از يك هزار ريال و با سابقه ماليات قطعي آنها در تهران از ده هزار ريال و در شهرستانها از پنج هزار ريال تجاوز ننمايد. 1 - شيرفروش و فرني پز و حليم پز و كله پز و كبابي و جگركي و يخني پز 2 - آهنگر خرده كار3 - الك ساز و غربال و ماهوت پاك كن ساز4 - اطوكش بدون دستگاه بخار 5 - پرده دوز و چادردوز 6 - پنبه دوز 7 - پرنده فروش زنده 8 - حلواپز 9 - حصيرفروش 10 - چيني بندزني11 - چراغساز ( تعميركار) 12 - دواتگر 13 - رفوگر 14 - زهتاب و موتاب 15 - سازنده آلات موسيقي 16 - سركه و آبغوره فروش و ترشي فروش 17- سنگتراش دستي 18 - ساعت ساز ( غير از ساعت فروش) 19 - صحاف 20 - قفل ساز و چاقوساز 21 - كوزه فروش 22 - كشك ساب 23 - كهنه فروش 24 - لباف و شعرباف 25 - لبوفروش 26 - ليمونادفروش 27 - نعلبند و نعل ساز 28 - نمك كوب 29 - نمدمال و كلاه مال 30 - واكسي31 – كتاب فروشي در شهرستان ها.

در مورد مؤديان مشمول ماليات فوق هرگاه مطلقاً سابقه مالياتي وجود نداشته باشد و همچنين صاحبان و مشاغل مندرج در تبصره 1 اين تصويبنامه بشرط تجاوز كرايه ماهانه محل كسب و يا سابقه ماليات قطعي آنها از ميزان مقرر ماليات آنها طبق مقررات ماده 7 قانون اصلاح ماليات بر درآمد مصوب تير ماه 1337 راساً تشخيص و مطالبه خواهد گرديد.

هرگاه مؤديان مشمول ماليات فوق ماليات بر درآمد سال 1340 و بقاياي خود را كه بترتيب فوق مقرر گرديده تا پايان مرداد 1340 بپردازند از پرداخت جريمه و زيان ديركرد معاف والا مشمول صدي 30 ماليات بابت جريمه و همچنين زيان ديركرد بمأخذ صدي يك در ماه از تاريخ اول شهريور ماه 1340 خواهند بود كه در صورت استنكاف از پرداخت از طريق عمليات اجرائي وصول خواهد گرديد.

كسبه و صنعتگران دست مزد بگير مشمول اين ماده بشرح زيرند: 1 - آئينه‌ساز و آئينه‌فروش. 2 - آبكار و قلمزن و ورشوساز. 3 - آبنباتساز. 4 – آجيل ‌فروش. 5 - آرايشگاه. 6 - آهنگر. 7 - اغذيه‌فروش. 8 - اوراقچي اتومبيل و خرده‌فروش. 9 - ابزارفروش. - 10اتوشوئي. 11 - الوارفروش. 12 - باطري‌ساز. 13 - بزاز ذرعي ‌فروش. 14 - بلياردچي. 15 – بستني ‌فروش. 16 – بلورفروش 17 - بنزين و نفت و روغن ‌فروش. 18 - پيراهن‌ دوز و پيراهن ‌فروش. 19 - تخته سه‌لائي ‌فروش. 20 - تراشكار فلزات و جوشكار. 21 - تعميركار اتومبيل و مكانيك. 22 - تيرفروش. 23 – جوراب ‌بافي كه خود فروشنده باشد و جوراب‌فروش. 24 - چلوكبابي و چلوخورشتي و رستوران. 25 - چاپخانه. 26 – چرم ‌فروش. 27 – خرازي ‌فروش. 28 - خواربارفروش. 29 - خياط و خياط اتومبيل. 30 - دباغ. 31 – دوچرخه ‌ساز و دوچرخه كرايه ‌بده. 32 – داروخانه (باستثناء عمده‌فروش). 33 - سرريخته‌ گر و چدن ‌ريز. 34 - سوهان‌ كار و ترازوساز. 35 - رنگرز. 36 – رنگ ‌فروش. 37 - زردوز و مليله ‌دوز. 38 - زرگر كه جوهرفروش نباشد. 39 - ذغال‌فروش و هيزم ‌فروش. 40 - سراج و چمدان ‌ساز و صندوق ‌ساز. 41 - سمسار. 42 - سيگار و توتون و تنباكوفروش. 43 - سيمانكار. 44 - سبزي‌فروش. 45 – شيشه ‌بر شيشه‌ فروش شيشه‌گر. 46 – صابون ‌فروش. 47 - ظرف كرايه ‌بده. 48 - علاقبند. 49 - قناد. 50 - قندريز. 51 - قهوه‌فروش. 52 - قهوه‌چي. 53 - عطار و سقط‌ فروش و تخم‌ گل‌فروش. 54 - عكاس و ظاهركننده فيلم. 55 - كتابفروش باستثناء ناشرين كتاب و مجله ‌فروش. 56 - كفاش. 57 - كلاهدوز و كلاه‌فروش. 58 - كاروانسرادار و قپاندار و سرايدار. 59 - گراورساز و پلاك ‌ساز و مهرساز. 60 – گرمابه ‌دار. 61 - گلفروش. 62 - گيوه‌فروش. 63 - لبنيات‌ فروش و ماست‌ بند 64 - لباس دوخته و نيمدارفروش 65 - لباس‌شو و اتوكشي. 66 – لحاف ‌فروش. 67 - لوازم الكتريك ‌فروش. 68 - لاستيك كهنه‌ فروش آپاراتچي. 69 - مسافرخانه‌دار و پانسيون‌دار. 70 – مهمانخانه ‌دار. 71 - ميوه‌فروش. 72 - مصالح بنائي ‌فروش. 73 - نانوا. 74 - نجار مبل ساز و مبل ‌فروش و اطاق ساز ماشين. 75 - نوشابه‌فروش. 76 - يخچالدار. 77 - فخار. 78 - پرنده‌فروش. ‌

كسبه و صنعتگراني كه كرايه ماهيانه محل كسب آنان در تهران از دو هزار ريال و در شهرستانها از يكهزار ريال تجاوز كند و يا آخرين ‌ماليات قطعي شده آنان بيش از ده هزار ريال در تهران و پنجهزار ريال در شهرستانها باشد مشمول مقررات اين ماده نخواهند بود.

مالياتيكه بعلت عدم واخواهي قطعي شده باشد نميتواند ملاك تشخيص ماليات واقع شود مگر اينكه مورد قبول مؤدي واقع شود.

موديان مشمول اين ماده مكلفند ماليات متعلقه را ضمن تسليم اظهارنامه پس از يك ماه از تاريخ انتشار آگهي اداره دارائي ( دائر بر اعلام ضريب مال الاجاره مشخصه از طرف كميسيون) پرداخت نمايند والا علاوه بر زيان ديركرد مشمول جريمه معادل بيست درصد ماليات پرداخت نشده خواهند گشت.

بقاياي مالياتي مؤديان مشمول اينماده كه بمرحله قطعي نرسيده و يا بر اثر عدم واخواهي بپيش آگهي صادر قطعي شده است نيز‌طبق مقررات اينماده وصول خواهد شد و مؤديان مزبور مكلفند بقاياي مالياتي خود را از تاريخ تشخيص و مطالبه دارائي ظرف شش ماه باقساط ‌متساوي ماهيانه پرداخت نمايند والا مشمول پرداخت جريمه‌اي معادل بيست درصد ماليات پرداخت نشده خواهند گشت.

كسبه دوره‌گرد بطور كلي و مؤديان ذيل از پرداخت ماليات اعم از بقايا و جاري بخشوده‌اند مشروط بر اينكه مشمول تبصره 2 اين ماده ‌نباشند.: 1 - شير فروش و فرني ‌پز و حليم ‌پز و كله‌ پز كبابي و جگركي و يخني ‌پز. 2 - آهنگر خرده‌كار. 3 – الك ‌ساز و غربال‌ بند و ماهوت پاك‌كن ساز. 4 - اطوكش بدون دستگاه بخار. 5 – پرده ‌دوز و چادردوز. 6 - پنبه‌دوز. 7 – پرنده ‌فروش (‌زنده). 8 - حلواپز. 9 - حصيرفروش. 10 - چيني‌ بندزني. 11 - چراغ‌ساز (‌تعميركار). 12 - دواتگر. 13 - رفوگر. 14 - زهتاب و موتاب. 15 - سازنده آلات موسيقي. 16 - سركه و آب‌غوره ‌فروشي و ترشي ‌فروش. 17 – سنگ ‌تراش دستي. 18 - ساعت‌ساز (‌غير از ساعت‌فروش). 19 - صحاف. 20 - قفل‌ساز و چاقوساز. 21 - كوزه‌فروش. 22 - كشك‌ساب 23 - كهنه‌فروش. 24 - لبوفروش. 25 - لباف و شعرباف. 26 - ليمونادفروش. 27 - نعلبند و نعل‌ساز. 28 - نمك‌كوب 29 - نمدمال و كلاه‌مال. 30 - واكسي. 31 - كتاب‌فروشي در شهرستانها.

ماليات بازرگانان

كليه كساني كه مطابق قانون تجارت بازرگانان شناخته ميشوند و همچنين ساير مشمولين ماليات كه ترتيب خاصي براي ماليات آنها پيش بيني نشده است مكلفند تا آخر خرداد ماه هر سال اظهارنامه مالياتي خود را بر اساس مجموع درآمد سال گذشته خود بدارائي محل اقامت تسليم و ماليات متعلقه را بنرخهاي زير از درآمد خالص خود در همان موقع پرداخت نمايند. تا چهل و هشت هزار ريال درآمد سالانه از پرداخت ماليات معاف ميباشد. از 48000 ريال تا 100000 ريال 12 درصد نسبت بمازاد 48000 ريال از 100001 ريال تا 200000 ريال 15 درصد نسبت بمازاد 100000 ريال از 20001 ريال تا 300000 ريال 18 درصد نسبت بمازاد 200000 ريال از 300001 ريال تا 400000 ريال 21 درصد نسبت بمازاد 300000 ريال از 400001 ريال تا 800000 ريال 24 درصد نسبت بمازاد 400000 ريال از 800001 ريال تا 1200000 ريال 30 درصد نسبت بمازاد 800000 ريال از 1200001 ريال تا 1500000 ريال 33 درصد نسبت بمازاد 1200000 ريال از 1500001 ريال تا 2000000 ريال 36درصد نسبت بمازاد 1500000 ريال از 2000001 ريال تا 2500000 ريال 40 درصد نسبت بمازاد 2000000 ريال از 2500001 ريال تا 3000000 ريال 45 درصد نسبت به مازاد 2500000 ريال از 3000001 ريال تا 4000000 ريال 46 درصد نسبت بمازاد 3000000 ريال از 4000001 ريال تا 4500000 ريال 47 درصد نسبت بمازاد 4000000 ريال از 4500001 ريال تا 5500000 ريال 48 درصد نسبت بمازاد 4500000 ريال از 5500001 ريال تا 6000000 ريال 49 درصد نسبت بمازاد 5500000 ريال از شش ميليون ريال ببالا 5 درصد نسبت بمازاد شش ميليون ريال اظهارنامه اي كه بازرگانان مكلف بتسليم آن هستند بايد متكي به دفاتر قانوني آنها باشد.

درآمد خالص مشمول ماليات مؤديان مذكور عبارتست از درآمدي كه در ظرف سال شمسي عايد مؤدي ميشود منهاي مخارجيكه ‌براي تحصيل و حفظ درآمد مزبور نموده‌ اند. هزينه‌ هاي قابل قبول در محاسبه مالياتي بموجب آئين ‌نامه تعيين ميگردد.

نسبت بمعاملاتيكه بازرگانان بحساب ديگران و يا بشركت ديگران انجام ميدهند مكلف است در موقع پرداخت منافع حاصله باو ماليات متعلقه بمنافع مذكور را بنرخ 12% كسر و در ظرف 30 روز با صورتيكه حاوي نام طرف و مشخصات معامله باشد بدارائي محل بپردازد‌ مگر اينكه دريافت‌ كننده منافع شركت يا بازرگان باشد كه در اين صورت دريافت ‌كننده مكلف است منافع دريافتي را در دفاتر خود منظور نمايد.

درآمد مؤدياني كه در موعد مقرر از تسليم اظهارنامه خودداري كنند يا فاقد دفاتر قانوني بوده يا از ارائه دفاتر خودداري نمايند يا دفاتر ابرازي ناقص يا غير قابل رسيدگي تشخيص داده شود از طرف اداره دارائي رأساً از روي يكي از نشانيهاي قانوني تشخيص و ابلاغ ميشود نشاني هاي قانوني در آئين نامه تعيين خواهد شد.

هرگاه دفاتر ابرازي مؤدي بنظر دارائي ناقص و يا غيرقابل رسيدگي تشخيص شد دارائي موارد اختلاف را بمؤدي اخطار ميكند كه‌ ظرف يكماه از تاريخ ابلاغ توضيحاتي كه دارد به دارائي تسليم كند چنانچه در ظرف مدت مقرر توضيحات لازم را ندهد اداره دارائي ميتواند طبق ‌تبصره فوق عمل نمايد و چنانچه جواب داد و دارائي بتوضيحات مؤدي قانع نشد براي حل اختلاف بكميسيون تشخيص احاله ميشود كميسيون‌ مزبور بدفاتر و اظهارات رسيدگي و با توجه بقرائن و امارات و دلائل طرفين رأي خود را اعلام خواهد كرد. ‌طرفين ميتوانند از تاريخ ابلاغ رأي ظرف سي روز بكميسيون تجديدنظر مذكور در ماده 21 اين قانون مراجعه نمايند.

ماليات صاحبان حرف و مشاغل آزاد 1 - پزشكان و جراحان و دندانپزشكان و چشم ‌پزشكان و قابله‌ ها و دامپزشكان و متصديان راديوگرافي. 2 - صاحبان دفاتر رسمي. 3 - وكلاي دادگستري. 4 - مهندسين و معماران و صاحبان دفاتر فني. 5 - صاحبان جرائد و مجلات. ‌

از صاحبان حرف و مشاغل آزاد بطريق ذيل ماليات دريافت مي‌ گردد: ‌

پزشكان و جراحان و دندان‌ پزشكان و چشم ‌پزشكان و قابله‌ ها و دام‌ پزشكان و متصديان راديوگرافي بتشخيص كميسيوني مركب از نمايندگان دارائي و بهداري و‌ يك نفر پزشك بمعرفي انجمن شهر و درغياب انجمن شهر بانتخاب و معرفي وزارت كشور از حيث درآمد درآمد تهران و مراكز استانها بشش طبقه ‌تقسيم و بشرح زير ماليات مقطوع خواهند پرداخت: 1 - طبقه اول 120000 ريال ساليانه 2 - طبقه دوم 75000 ريال ساليانه 3 - طبقه سوم 45000 ريال ساليانه 4 - طبقه چهارم 22500 ريال ساليانه 5 - طبقه پنجم 11250 ريال ساليانه 6 - طبقه ششم 3750 ريال ساليانه در ساير نقاط به هفت طبقه تقسيم و ماليات طبقه هفتم يكهزار ريال خواهد بود. ‌ماليات فوق مربوط بدرآمدي است كه از راه معالجه و معاينه طبي و ويزيت و مشاوره طبي و عمل جراحي و غيره بعنوان حقوق يا هرعنوان ديگري ‌بطور مستمر يا اتفاقي بدست مياورند.

طرز رسيدگي و تشخيص كميسيونهاي مذكور در اينماده در آئين ‌نامه معين ميشود و در هر حال چنانچه مؤدي يا دارائي بتشخيص اين‌ كميسيون اعتراضي داشته باشند ميتوانند در ظرف مدت 30 روز از تاريخ ابلاغ نظر كميسيون اعتراض خود را باداره دارائي تسليم دارند باين ‌اعتراض كميسيون تجديدنظر تشخيص ماليات بر درآمد طبق مقررات مربوطه رسيدگي مينمايد. ‌

كليه پزشكان و جراحان و دندان‌ پزشكان و چشم ‌پزشكان و قابله‌ ها و دامپزشكان از تاريخ تحصيل پروانه اشتغال در تهران تا سه سال و در‌ شهرستانها تا شش سال و همچنين كليه مؤديان مذكور كه در بخشها و دهستانها مشغول كار طبابت و قابلگي ميباشند مادامكه در نقاط مذكور‌ مشغول هستند از پرداخت ماليات مربوطه باين شغل معافند.

صاحبان بيمارستانها و زايشگاهها و آسايشگاههاي خصوصي و آزمايشگاهها اعم از پزشكي و داروئي و امثال آنها ‌مكلفند تا آخر فروردين ماه هر سال اظهارنامه مالياتي بر اساس مجموع درآمد خالص كه در سال گذشته بدست آورده‌ اند بدارائي محل اقامت خود ‌تسليم و ماليات متعلقه را بمأخذ 6% درآمد خالص پرداخت نمايند. درآمد خالص مؤديان فوق طبق تبصره 1 ماده 6 اين قانون تعيين خواهد شد. ‌ مؤسسات فوق بجز در تهران و مراكز استانها از تاريخ تأسيس تا شش سال از پرداخت ماليات معاف ميباشند.

از طرف وزارت دارائي با موافقت وزارت بهداري دفاتري براي ثبت هزينه و درآمدهاي اين قبيل مؤسسات تهيه و در دسترس آنها گذارده‌ خواهد شد صاحبان مؤسسات مزبور مكلفند درآمد و هزينه‌ هاي مربوطه را در دفاتر نامبرده بترتيبي كه وزارت دارائي تعيين خواهد نمود ثبت نمايند. ‌اظهارنامه اين دسته از مؤديان بايد متكي بدفاتر مزبور باشد.

درصورتيكه صاحبان مؤسسات نامبرده از تسليم اظهارنامه در موعد مقرر خودداري نمايند و يا اظهارنامه آنها ناقص يا برخلاف حقيقت ‌بوده و دفاتر آنها قابل قبول نباشد و نيز مادام كه دفاتر مذكور در تبصره 4 در دسترس آنها گذارده نشده ماليات از آنها روي قرائن و امارات زير: 1 - اجاره محل ساليانه و اگر محل اجاره نباشد ميزان اجاره از روي املاك مشابه تعيين خواهد شد. 2 - تعداد تختخواب. 3 - تعداد اطباء و جراحان و چشم ‌پزشكان. 4 - ميزان حقوق و دستمزد سالانه كه ميپردازد. 5 - درآمد غير خالص. از طرف دارائي رأساً تشخيص و ابلاغ ميشود.

ماليات مشخصه از طرف دارائي قطعي خواهد بود مگر آنكه در اعمال ضريب يا در محاسبه اشتباه شده باشند و يا مؤدي در ظرف 30‌روز از تاريخ ابلاغ ماليات مشخصه اعتراض خود را بدارائي محل تسليم نمايد. ‌ باعتراض مذكور در كميسيونهاي تشخيص رسيدگي خواهد شد.

صاحبان دفاتر اسناد رسمي مكلفند تا آخر خرداد ماه هر سال اظهارنامه مالياتي خود را براساس درآمد سال گذشته خود تنظيم و بضميمه‌ ماليات متعلقه بدارائي محل تسليم نمايند. درآمد مشمول ماليات مؤديان مذكور عبارت است از صدي شصت كليه وجوهيكه بابت حق ‌التحرير و سهمي كه از حق ‌الزحمه ‌هاي وصول ماليات و‌عوارض و حق تمبر عايد آنها شده است. ملاك تشخيص دفاتريست كه از طرف اداره كل ثبت در اختيار آن ها گذارده شده و در صورتيكه اين مؤديان از‌ تسليم اظهارنامه در موعد مقرر خودداري نمايند و يا اظهارنامه آن ها ناقص يا برخلاف حقيقت باشد ماليات آنها از روي قرائن و امارات زير: 1 - اجاره سالانه محل دفتر و اگر اجاره نباشد از روي اجاره املاك مشابه 2 - مقدار تمبر مصرف شده در سال. 3 - ميزان حقوق و دستمزد سالانه كه پرداخته ‌اند. از طرف دارائي رأساً تشخيص و بمؤدي ابلاغ خواهد شد و ماليات مشخصه مشخصه قطعي است مگر آنكه در اعمال ضريب يا در محاسبه اشتباه شده باشد و ‌يا مؤدي در ظرف 30 روز از تاريخ ابلاغ واخواهي خود را بدارائي تسليم نمايد رسيدگي باين اعتراض در كميسيون هاي تشخيص بعمل خواهد آمد نرخ مالياتي اين طبقه از قرار 15 % درآمد مشمول ماليات مي ‌باشد.

ماليات وكلاي دادگستري بوسيله الصاق و ابطال تمبر بوكالت ‌نامه بشرح زير دريافت مي‌ شود:

در دعاوي مالي 50 % وجوهي كه بعنوان حق‌ الوكاله طبق آئين‌ نامه قانون وكالت در هر مرحله تعلق ميگيرد درآمد ويژه محسوب و بنرخ‌ صدي نه مشمول ماليات ميباشند والا دادگاه وكالت وكيل را نميپذيرد.

در دعاوي غير مالي براي هر مرحله يكصد ريال و در دعاوي كيفري غيرتسخيري بشرح زير ماليات دريافت ميگردد: 1 - براي وكالت در دادگاه جنحه 75 ريال. 2 - براي وكالت در دادگاه جنائي و ديوان كيفر كارمندان دولت 375 ريال. 3 - علاوه بر مبالغ مذكور در قسمت‌ هاي 1 و 2 فوق در دادگاه‌هاي جنحه و جنائي و ديوان كيفر كارمندان دولت نسبت باصل مدعا به مالي نصف مبالغ ‌مقرر در قسمت الف اين ماده.

براي وكالت در كميسيونها و مراجع مالياتي و هيئت‌ هاي نظير آن چهارصد و پنجاه ريال.

در صورتيكه وكيلي پس از تأديه ماليات تعقيب آنرا بوكيل ديگري واگذار كرد وكيل جديد مشمول پرداخت ماليات بابت آن وكالت نخواهد ‌بود.

- وكلاء نبايد وجهي را كه بابت ماليات خود باين كيفيت ميپردازند از موكل دريافت نمايند. ‌

وكلائي كه قراردادهاي كلي با مؤسسات و بانكها و شركتها و يا اشخاص دارند از روي قرارداد آنها ماهيانه ماليات بر درآمد طبق نرخ ماليات بر‌ حقوق دريافت ميشود.

بوكالت‌ نامه‌ هائي كه بدادگاههاي بخش داده مي‌ شود 75 ريال تمبر الصاق ميشود.

مهندسين و صاحبان دفاتر فني و معماران مكلفند درآمد خود را در دفاتريكه ادارات دارائي تنظيم و بآنها ميدهند ثبت و ماليات خود را‌ از قرار صدي دوازده درآمد خالص سال گذشته بانضمام اظهارنامه مالياتي باداره دارائي محل تسليم نمايند. درآمد خالص مشمول ماليات اين طبقه ‌عبارت خواهد بود از 60% كليه عايدات ساليانه.

چنانچه مؤديان مذكور از تسليم اظهارنامه در موعد مقرر خودداري كنند و يا دفاتر نگاهداري ننمايند يا از ارائه دفتر خودداري كنند و يا اينكه دفاتر آنها غير قابل رسيدگي تشخيص گردد و نيز مادام كه دفاتر در اختيار آنها گذارده نشده ماليات آنها بر طبق قرائن زير و امارت زير: 1 - كرايه محل پيشه. 2 - ميزان عملكرد سالانه. 3 - حقوق پرداختي سالانه. ‌تشخيص و ابلاغ خواهد گرديد. ‌ درصورت تسليم اعتراضي از طرف مؤدي در ظرف 30 روز از تاريخ ابلاغ طبق مقررات اينقانون در كميسيونهاي تشخيص رسيدگي خواهد شد. ‌

صاحبان جرائد و مجلات مشمول مقررات ماده 6 اينقانون ميباشند. ‌جرائديكه تعداد تيراژ هر شماره آنها از دو هزار و پانصد برگ كمتر باشد از پرداخت ماليات معاف خواهند بود.

ماليات بر شركتهاي [شركتها] و شخصيتهاي حقوقي.

شركت هاي مشمول ماليات موظفند تا آخر تيرماه هر سال و چنانچه سال محاسباتي آنها با سال شمسي منطبق نباشد درظرف چهار ماه از پايان سال محاسباتي خود ترازنامه و حساب سود و زيان سال پيش را كه بتصويب مقامات صلاحيت دار شركت رسيده باشد باداره دارائي محل كه مركز شركت در آنجا واقع است تسليم و ماليات متعلقه را پرداخت نمايند موعد تسليم ترازنامه و پرداخت ماليات شركت هاي برچيده شده چهار ماه پس از خاتمه عمليات شركت خواهد بود. نرخ ماليات شركتها نرخ هاي تصاعدي مقرر در ماده هفت اين اصلاحيه بدون رعايت حداقل بخشودگي مي باشد و درآمد خالص شركتها مطابق تبصره يك ماده شش قانون ماليات بر درآمد مصوب فروردين ماه سال 35 تعيين ميگردد.

شركت هاي مشمول ماليات موظفند تا آخر تير ماه هر سال و چنانچه سال محاسباتي آنها با سال شمسي تطبيق ننمايد در ظرف چهار ماه از‌پايان سال محاسباتي خود ترازنامه و حساب سود و زيان سال پيش را كه بتصويب مقامات صلاحيت دار شركت رسيده باشد بدارائي محل كه مركز‌شركت در آنجا واقع است تسليم و ماليات متعلقه را پرداخت نمايند موعد تسليم ترازنامه و پرداخت ماليات شركتهاي برچيده شده چهار ماه پس از‌خاتمه عمليات شركت خواهد بود. ‌ نرخ ماليات شركتها بشرح زير خواهد بود:

صدي ده درآمد خالص شركت هاي سهامي باستثناي بانكهاي غيردولتي كه مطابق ترازنامه تسليمي اظهار كرده اند از پرداخت ماليات معاف است ولي كارخانجات صنعتي و توليدي اعم از اينكه بصورت شركت يا انفرادي اداره شود و همچنين شركتهائيكه براي استخراج و تصفيه و ذوب مواد معدني تشكيل شده و يا ميشود صدي پنجاه از درآمد حاصل از ممرهاي مذكور آنها كه در ترازنامه و حساب سود و زيان نشان داده اند از پرداخت ماليات معاف مي باشد. تشخيص موسسات مشمول اين معافيت بر حسب پيشنهاد وزارت دارائي و تصويب هيئت وزيران خواهد بود.

سود سهام شركتهاي سهامي بدون احتساب حداقل بخشودگي بنرخ شش درصد مشمول ماليات است. شركتها مكلفند پس از تصويب مجمع عمومي راجع بتقسيم سود ماليات متعلقه را از تاريخ تصويب ظرف يكماه باداره دارائي محل پرداخت نمايند درآمد سود سهام با ساير درآمدهاي موديان جمع نميشود.

ماخذ ماليات آخرين سال عمليات شركتها قيمت حقيقي دارائي شركت است منهاي سرمايه پرداخت شده و ذخيره هائيكه ماليات آن قبلا پرداخت گرديده است و درصورتيكه دارائي شركت بر اثر انحلال يا علل ديگر تقسيم شود قبل از تقسيم بترتيب فوق ماليات آخرين سال عمليات شركت محاسبه و وصول خواهد شد.

صدي شش بخشودگي سرمايه بانكهاي غير دولتي موضوع ماده 45 قانون بانكداري و همچنين ماده 44 قانون بانكداري راجع به استهلاك اموال غير منقول و غيره كماكان بقوت خود باقي است.

ماليات شركتها و موسسات كشتيراني خارجي بوسيله شعب يا نمايندگي آنها در ايران بمأخذ صدي چهار بطور مقطوع از كليه وجوهي كه بابت كرايه مسافر و حمل و نقل كالا و غيره از ايران عايد آنها ميشود وصول خواهد شد اعم از اينكه در ايران يا در مقصد يا در بين راه دريافت شود نمايندگي يا شعب شركتهاي مزبور مسئول وصول و ايصال ماليات مقرر بوده و موظفند آخر هر ماه صورت وجوه دريافتي خود را با ماليات مقرر به اداره دارايي محل تأديه و رسيد دريافت دارند هر گاه يكي از شعب شركتهاي مذكور يا نمايندگي آنها صورتهاي مقرر را بموقع تهيه و تسليم اداره دارائي نكنند و يا ماليات متعلقه را پرداخت ننمايد و يا سياهه هاي ارسالي بر خلاف واقع باشد در اين صورت ماليات شركت بر اساس ميزان محمولات كالا و مسافر رأسا تشخيص و از طرف وزارت دارائي ابلاغ مي شود. چنانچه شركت باين تشخيص اعتراض داشته باشد ميتواند ظرف سي روز از تاريخ ابلاغ اعتراض خود را بدارائي محل تسليم نمايد. باين اعتراض كميسيون تشخيص طبق ماده 21 رسيدگي خواهد كرد شركتهاي كشتيراني ايراني از تاريخ بهره برداري تا دهسال از پرداخت ماليات بر درآمد معاف خواهند بود.

شركتهاي هواپيمائي خارجي در ايران بشرط معامله متقابله و شركت هاي هواپيمائي داخلي از پرداخت ماليات معاف خواهند بود.نمايندگي هاي شركتهاي هواپيمائي خارجي در ايران نسبت بدرآمدهائي كه بحساب خود بدست مي آورند طبق مقررات اين اصلاحيه مشمول پرداخت ماليات مي باشند.

ماليات شركتهائي كه مركز اصلي آنها در ايران نيست از سود كليه عملياتي كه در ايران خواه بحساب شركت اصلي و خواه بحساب ديگري انجام داده اند وصول ميشود. شركتهاي مذكور بايد براي معاملات فوق حساب جداگانه نگاهداري نمايند و در محاسبه هزينه هاي عادي و اداري اين شركتها فقط هزينه مؤسسات واقعه در ايران قابل قبول خواهد بود.

شركتهائي كه از تسليم ترازنامه و حساب سود و زيان در موعد مقرر خودداري نمايند يا فاقد دفاتر قانوني بوده يا دفتر ارائه ندهند يا دفاتر آنها ناقص و غيرقابل رسيدگي تشخيص شود ماليات آنان از روي قرائن و امارت تشخيص و ابلاغ ميشود.

هر يك از شركتها (اعم از داخلي يا خارجي) كه راجع بپرداخت ماليات آن ها قانون خاصي وجود دارد ماليات آنها كماكان تابع قوانين مربوط مي باشد.

نرخ ماليات شركتهاي سهامي كه سرمايه پرداخت شده آنها پنج ميليون ريال يا كمتر باشد و همچنين شركتهاي غير سهامي بطور كلي 12%‌درآمد خالص است.

شركتهاي سهامي كه سرمايه پرداخت شده آنها بيش از پنج ميليون ريال است اگر درآمد خالص شركت در دوره مالياتي نسبت بسرمايه ‌پرداخته شده 25درصد و كمتر باشد 20% درآمد خالص. ‌ اگر درآمد خالص شركت در دوره مالياتي نسبت بسرمايه پرداخت شده بين 25% و 50% باشد تا 25% طبق بند فوق و نسبت به مازاد 30% ‌ اگر درآمد خالص شركت در دوره مالياتي نسبت بسرمايه پرداخت شده بين 50% و 100% باشد تا 50% طبق بندهاي فوق و نسبت بمازاد 40% ‌ اگر درآمد خالص شركت در دوره مالياتي نسبت بسرمايه پرداخت شده بيش از صد درصد باشد تا 100% طبق بندهاي فوق و نسبت به مازاد 50%

شركتهاي سهامي كه سرمايه پرداخت شده آنها بيش از پنج ميليون ريال است (‌باستثناي بانكها كه مشمول ماده 45 قانونگذاري هستند) داراي معافيتي بشرح زير ميباشند:

شركت هاي سهامي كه سرمايه پرداخت شده آنها بيش از پنج ميليون ريال تا ده ميليون ريال باشد صدي پانزده درآمد خالص آنها كه طبق ترازنامه ‌تسليمي اظهار نموده‌اند از پرداخت ماليات معاف ميباشند.

شركتهاي سهامي كه سرمايه پرداخت شده آنها بيش از ده ميليون تا بيست ميليون ريال باشد صدي 16 درآمد خالص آنها سبق [طبق] ترازنامه تسليمي‌اظهار نموده‌اند از پرداخت ماليات معاف است.

شركت هاي سهامي كه سرمايه پرداخت شده آنها بيش از بيست ميليون تا سي ميليون ريال است صدي هفده درآمد خالص آنها كه طبق ترازنامه ‌تسليمي اظهار نموده‌اند از پرداخت ماليات معاف است. ‌

شركت [شركت‌هاي] سهامي كه سرمايه پرداخت شده آنها بيش از سي تا چهل ميليون ريال است صدي هيجده درآمد خالص آنها كه طبق ترازنامه تسليمي‌اظهار نموده‌اند از پرداخت ماليات معاف است.

- شركتهاي سهامي كه سرمايه پرداخت شده آنها بيش از چهل ميليون تا پنجاه ميلون ريال صدي نوزده درآمد خالص آنها كه طبق ترازنامه ‌تسليمي اظهار نموده‌اند از پرداخت ماليات معاف است. ‌

شركتهاي سهامي كه سرمايه پرداخت شده آنها از پنجاه ميليون ريال بيشتر باشد صدي بيست درآمد خالص آنها كه طبق ترازنامه تسليمي اظهار‌نموده‌اند از پرداخت ماليات معاف است. ‌

شركتهائي كه براي استخراج و تصفيه و ذوب مواد معدني تشكيل شده يا ميشود علاوه از استفاده از معافيت‌هاي فوق 25% درآمد خالص آن بعنوان تحليل ذخيره و دارائي از ماليات معاف است باستثناء معادن نفت و راديواكتيف. ‌

درآمد خالص شركت ها طبق تبصره يك ماده 6 تعيين مي‌گردد.

شركت هاي فوق مشمول تبصره 2 ماده 6 اين قانون خواهند بود. ‌

سودي كه شركتهاي سهامي از فروش دارائي غير منقول خود تحصيل ميكنند با ساير درآمدهاي شركت جمع نميشود و مشمول ماده12 خواهد بود مشروط بر اين كه كار شركت خريد و فروش غير منقول نباشد. چنانچه شركت سهامي منحصراً بمنظور معاملات غير منقول تشكيل ‌شود ماليات پرداختي طبق ماده 12 اين قانون از ماليات شركت كسر خواهد شد.

سود سهامي كه شركتهاي سهامي از شركتهاي ديگر تحصيل مي‌كنند در صورتيكه شركتها اخيرالذكر ماليات مقرر را پرداخت نموده‌ باشند با ساير درآمد آنها از نظر ماليات جمع نخواهد شد.

مأخذ ماليات آخرين سال عمليات شركت ها قيمت حقيقي دارائي شركت است منهاي سرمايه پرداخت شده و ذخيره‌هائي كه ماليات آن ‌قبلا پرداخت گرديده در صورتيكه دارائي شركت در اثر انحلال يا علل ديگر تقسيم شود قبل از تقسيم بترتيب بالا ماليات آخرين سال عمليات شركت‌ محاسبه و وصول خواهد شد.

افزايش بهائي كه از فروش تأسيسات و اثاثيه و ماشين آلات شركت در موقع بهره‌برداري حاصل شود سود مشمول اين ماده تلقي نشده و‌مقطوعاً ماليات آن 12% وصول مي‌شود. ‌

ماليات شركت ها و مؤسسات كشتيراني خارجي بوسيله شعب يا نمايندگي آنها در ايران بمأخذ صدي چهار بطور مقطوع از كليه‌وجوهي كه بابت كرايه مسافر و حمل نقل كالا و غيره از ايران عايد آنها ميشود وصول خواهد شد اعم از اينكه در ايران يا در مقصد يا بين راه دريافت‌ شود. ‌ نمايندگي يا شعب شركتهاي مزبور مسئول وصول و ايصال ماليات مقرر بوده و موظفند آخر هر ماه صورت وجوه دريافتي خود را با ماليات مقرر باداره‌ دارائي محل تأديه و رسيد دريافت دارند. ‌ هر گاه يكي از شعب شركتهاي مذكور يا نمايندگي آنها صورتهاي مقرر را بموقع تهيه و تسليم دارائي نكند و يا ماليات متعلقه را پرداخت ننمايد و يا‌سياهه‌هاي ارسالي بر خلاف واقع باشد در اين صورت ماليات شركت بر اساس ميزان محمولات كالا و مسافر رأساً تشخيص و از طرف دارائي ابلاغ‌ ميشود چنانچه شركت باين تشخيص اعتراض داشته باشد ميتواند در ظرف سي روز از تاريخ ابلاغ اعتراض خود را بدارائي محل تسليم نمايد و باين اعتراض كميسيون تشخيص طبق ماده 21 رسيدگي خواهد نمود. ‌شركت هاي كشتيراني ايراني از تاريخ بهره‌برداري تا دهسال از پرداخت ماليات بر درآمد معاف خواهند بود. ‌

از هر بليط مسافري كه در ايران براي مسافرت با هواپيما بخارج مسافرت شود باستثناي محصلين با گذرنامه تحصيلي و مسافرين اعتاب‌ مقدسه و بيت‌الله‌الحرام معادل يكهزار ريال بطور مقطوع از مسافر دريافت ميگردد.

شركتهاي هواپيمائي خارجي در ايران بشرط معامله متقابله از پرداخت ماليات بردرآمد معاف خواهند بود. ‌ ژبند الف - معافيت مذكور در تبصره فوق نسبت به بقاياي مالياتي قبل از تصويب اينقانون نيز مراعات ميشود. ‌ژبند ب - مالياتهائي كه قبل از تصويب اينقانون از شركتهاي هواپيمائي خارجي گرفته شده است مسترد نميشود. ژ‌بند ج - نمايندگي‌هاي شركتهاي هواپيمائي خارجي در ايران نسبت بدرآمدهائي كه بحساب خود بدست مي‌آورند طبق مقررات اين قانون‌مشمول پرداخت ماليات مي‌باشند.

بسود سهام شركتهاي سهامي مالياتي بنرخ 6% تعلق ميگيرد و اين شركتها مكلفند پس از تصويب مجمع عمومي راجع بتقسيم ‌سود ماليات متعلقه را از تاريخ تصويب در ظرف يكماه بدارائي محل پرداخت نمايند سود سهام شركتهائي كه سرمايه آنها پنجميليون ريال و كمتر‌است از پرداخت اين ماليات معاف است.

ماليات شركتهائي كه مركز اصلي آنها در ايران نيست از سود كليه عملياتي كه در ايران خواه بحساب شركت اصلي و خواه بحساب ‌ديگري انجام داده‌اند وصول ميشود شركتهاي مزبور بايد براي معاملات فوق حساب جداگانه نگهداري نمايند و در محاسبه هزينه‌هاي عادي و اداري‌اين شركتها فقط هزينه مؤسسات واقعه در ايران قابل قبول خواهد بود. ‌

شركت هائيكه از تسليم ترازنامه و حساب سود و زيان در موعد مقرر خودداري نمايند و يا دفتر ارائه نكنند يا دفاتر ابرازي آنها ناقص و‌غير قابل رسيدگي تشخيص شود ماليات آنها از روي قرائن و امارات طبق تبصره‌هاي 3 و 4 ماده 6 تشخيص و ابلاغ ميگردد.

ماليات مستغلات)

كليه مستغلات از قبيل خانه‌ ها - دكاكين - مغازه‌ ها - كاروانسراها - گاراژها - انبارها - مهمانخانه‌ ها - نمايشگاهها - يخچالها -قهوه‌ خانه‌ ها حمامها و ميدانهاي شهر و بطور كلي هر ساختمان و بنا يا محوطه‌ اي كه محل كسب و كار مالك نبوده و مالك آن بطريق اجاره درآمدي از‌ آن تحصيل كند مشمول ماليات بردرآمد ميباشد. ‌ صدي هشتاد از مال‌ الاجاره سالانه درآمد خالص منظور ميشود باستثناء حمامها كه 70 درصد خواهد بود.

‌درآمد مستغلات از روي اجاره‌ نامه رسمي يا حكم تعديل اجاره ‌بها و چنانچه اجاره ‌نامه رسمي تنظيم نشده باشد و يا مالك بتقاضاي دارائي آنرا ارائه‌ ندهد در كميسيوني بنام كميسيون حل اختلاف مركب از نمايندگان وزارت كشور و انجمن شهر و دارائي رسيدگي و قطع و فصل مي ‌شود و رأي‌ كميسيون مزبور قطعي و لازم‌ الاجرا است.

مالك مستغل مكلف است تخليه مستغل را باداره دارائي اطلاع دهد و مادام كه اطلاع ندهد مستغل در قيد اجاره محسوب مي‌ شود و‌نيز موظف است ظرف دو ماه از تاريخ تنظيم اجاره ‌نامه رونوشت آنرا باداره دارائي تسليم نمايد.

نرخ ماليات مستغلات همان نرخ هاي مقرر در ماده 7 اين اصلاحيه مي باشد. موديان مكلفند ماليات مستغلات را ظرف سال مالياتي با تسليم اظهارنامه باقساط سه گانه مساوي ( آخر تير آخر آبان - آخر بهمن ماه) بر اساس مجموع درآمد مستغلات واقع در حوزه مالياتي بدارائي محل پرداخت و در سال بعد نيز اظهارنامه نسبت بجمع درآمد سال قبل كليه مستغلات خود در حوزه هاي مختلف تنظيم و باداره دارائي محل اقامت خود تسليم و مابه التفاوت ماليات متعلقه را تاديه نمايند.

اشخاصيكه در ماه مجموعاً سه هزار ريال يا كمتر مال‌ الاجاره مستغلات دريافت مينمايند از پرداخت ماليات مستغلات معافند.

مستغلات جديد البنا و مستغلاتي كه بواسطه حوادث غيرمترقبه مانند زلزله و حريق و امثال آنها محتاج بتجديدبنا كردد [گردد] (‌در مورد ‌آن قسمتي كه محتاج بتجديدبنا است) و مستغلاتيكه در آن تغيير اساسي داده شود كه در حكم تجديدبنا باشد از تاريخ اختتام بنا تا مدت 3 سال از‌اداء ماليات معاف خواهد بود بشرط آنكه قبل از خاتمه بنا مالك مراتب را كتباً بدارائي محل اطلاع دهد و دارائي مكلف است پس از تصديق گواهي‌ معافيت صادر و بمالك تسليم نمايد.

ماليات املاك مزروعي ‌

از اول سال 1335 ببعد ماليات املاك مزروعي بماخذ صدي ده درآمد خالص مالكانه دريافت خواهد شد. درآمد خالص مالكانه بشرح زير تشخيص ميشود: ‌

در نقاطي كه از سال 1305 تا 1313 (‌مميزي شده غله و شلتوك آن عين غله و شلتوك و نقد مقطوع آن پنج برابر و آنچه بعنوان‌ عايدات حاصله ار [از] تسعير اجناس و غيره است از روي اوراق مميزي هشت برابر ميشود).

در نقاطي كه از سال 1328 ببعد مميزي شده يا ميشود نتيجه مميزي پس از وضع صدي سي بابت مخارج درآمد خالص مالكانه شناخته ‌مي‌شود . نتيجه مميزي از سال قطعيت ملاك عمل قرار خواهد گرفت.

چنانچه تمام يا قسمتي از درآمد ملكي در خلال سالهاي 1328 تا اول ديماه 1334 بموجب سند ارسمي [رسمي] به اجاره واگذار شده باشد رقم ‌مال‌ الاجاره مندرج در سند تنظيمي عايدات مالكانه تشخيص ميشود نسبت باين قبيل املاك وزارت دارائي مميزي نخواهد كرد در صورتيكه‌ مستأجر علاوه از مال‌ الاجاره مخارجي بابت تأسيسات ثابت از قبيل ايجاد قنات يا باغ در ملك بحساب خود و بنفع مالك نمايد هزينه اين تاسيسات ‌بميزان اجاره افزوده خواهد شد در جمع درآمد اين قبيل املاك معادل 20% بابت هزينه كسر و بقيه درآمد خالص شناخته مي‌ شود. اگر ملكي در طول ‌سالهاي مذكور بمبالغ مختلف باجاره رفته باشد حد متوسط مال‌ الاجاره سال هاي مورد اجاره معتبر خواهد بود.

در موارديكه درآمد ملكي بعلت بروز آفت و يا بعلت حوادث غيرمترقبه ديگري كاهش حاصل كند مالك مي‌ تواند قبل از برداشت‌ محصول تقاضاي رسيدگي و تخفيف مالياتي نمايد. ‌ادارات دارائي مكلفند بوسيله يك هيئت سه نفري قبل از برداشت محصول باظهارات مالك رسيدگي و صورتمجلس حاوي وضع محصول شتوي و‌صيفي تنظيم و بامضاي مالك برسانند و درصورتيكه مالك يا نماينده او بنظر نمايندگان دارائي تسليم نباشد رئيس هيئت رسيدگي و نماينده مالك ‌و يكنفر خبره مرضي‌ الطرفين نسبت بميزان خسارت وارده اظهار نظر و صورتمجلس تنظيم خواهند نمود راي اين هيئت براي طرفين قطعي است‌ پرداخت مخارج رسيدگي بعهده مالكين است چنانچه ميزان خسارت وارده بيش از نصف كل محصول باشد بنسبت خسارت وارده تخفيف داده‌ ميشود طرز رسيدگي باملاك مسلوب‌ المنفعه نيز تابع اين مقررات است.

وزارت دارائي ميتواند املاكي را كه از سال 1328 ببعد مميزي نشده‌اند بخرج خود مميزي نمايد.

نتيجه مميزي‌ هائي كه از سال 1328 تاكنون بعمل آمده و هم چنين رقم هال‌ الاجاره [مال‌ الاجاره] مذكور در بند ج اين ماده از تاريخ تصويب اينقانون ‌و نيز مميري‌ هائي [مميزي‌ هائي] كه بعداً بعمل مي‌ آيد از تاريخ قطعيت تا پنجسال معتبر مي‌ باشد.

كليه املاكي كه نسبت بمميزي 1305 تا 1313 آنها از طرف مالكين در ظرف ششماه از تاريخ تصويب اين قانون اعتراض شود يا در‌ گذشته اعتراض شده باشد اداره دارائي بهزينه مالك مميزي خواهد نمود.

طرز مميزي املاك مزروعي بموجب آئين ‌نامه تعيين خواهد شد.

نرخ اجناس مشمول ماليات درصورتيكه اين اجناس از طرف دولت خريداري شود نرخ خريد دولت در محل و غير اينصورت از‌ طرف كميسيوني مركب از رئيس كشاورزي يا نماينده او و رئيس دارائي يا نماينده او و شهردار يا بخشدار يا نماينده آنها و دو نفر از معتمدين محل در‌اول برداشت محصول و قبل از انقضاء شهريور ماه تعيين خواهد شد.

ادارات دارائي مكلفند پس از تصويب اينقانون براي يك نوبت ميزان ماليات مودياني كه طبق اينقانون باملاك آنان تعلق ميگيرد كتباً‌ بموديان ابلاغ نمايند و اگر در محاسبه مالياتي با نرخ يا تعيين ميزان مالكيت اشتباهي رخ داده باشد مودي ميتواند باداره دارائي مراجعه و رفع ‌اختلاف نمايد و درصورت عدم حصول موافقت طبق تبصره 11 اين ماده رفتار خواهد شد.

درصورتيكه مميزي بعضي از املاك از سال 1328 به بعد بعمل آمده بواسطه عدم تاديه وديعه مقرر در تبصره يك ماده 8‌ آئين ‌نامه شماره 4695 مصوب كميسيون قوانين دارائي مجلس شوراي ملي قطعيت يافته باشد وزارت دارائي ميتواند با دريافت ماليات مورد قبول‌ مودي نسبت بتجديد مميزي آن اقدام نمايد.

‌ موديان ماليات املاك مزروعي مكلفند ماليات خود را بتناسب وضع محل وقوع ملك بتشخيص وزارت دارائي در هر سال از تير ماه تا آخر آبانماه‌ همانسال به نسبت وضع از حيث فصل برداشت محصول بپردازند.

دولت مي‌ تواند غله و شلتوك مالياتي را عيناً يا مسعراً بنرخ روز وصول نمايد و درصورت وصول عين جنس پرداخت هزينه حمل ‌آن تا 12 كيلومتر بعهده موديان و درصورت تجاوز از اين مسافت مابه‌ التفاوت آن بعهده دولت است. ‌چنانچه طبق اوراق مميزي بهره مالكانة برنج باشد و دولت با مشخصات معيني برنج خريداري كند با مشخصات معمولي مغاير باشد نرخ برنج مالياتي از‌ طرف كميسيون مقرر در تبصره 6 معلوم خواهد شد.

هرگاه در موارد ذيل بين موديان و اواره [اداره] دارائي اختلاف حاصل شود كميسيوني طبق آئين ‌نامه مركب از فرماندار يا بخشدار يا نماينده او - ‌رئيس كشاورزي و يا نماينده او - رئيس دارائي و يا نماينده او (‌بدون حق راي) و دو نفر مالك معتمد محل در اداره دارائي تشكيل و بموضوع مورد ‌اختلاف رسيدگي خواهد شد رأي اين كميسيون در ظرف سي روز از تاريخ ابلاغ براي طرفين طبق مقررات ماده 21 قابل اعتراض و رسيدگي در ‌كميسيون تجديدنظر ميباشد. الف - اختلافات مربوط به بقاياي مالياتي و قرار تقسيط كه حداكثر از دو سال تجاوز نكند. ب - اختلافات مربوط بميزان مالكيت از لحاظ مالياتي. ج - تشخيص درآمد مالكانه از روي اوراق مميزي 1313 تا 1305. د - اختلافات نسبت بتسعير نرخ اجناس مالياتي اعم از گذشته و آتي. هـ - درصورت اختلاف راجع بتشخيص در مميزي كميسيون تشخيص ميتواند از نظر متخصصين و كارشناسان استفاده نمايد.

بقاياي تا آخر سال 1333 املاكي كه بعلت شكايت موديان از سنگيني ماليات جزو جمعي و يا اختلافات ديگر كه در پرونده آنان‌ منعكس است و تا تاريخ تصويب اين قانون تسويه نشده باشد طبق رأي كميسيون مقرر در تبصره 11 بر اساس عشر درآمد خالص مالكانه دفعة و در‌صورت عدم توانائي مودي باقساط وصول خواهد شد.

باغات جديد الاحداث از قبيل باغات ميوه و محصولات خشكبار و مركبات و چاي و خرما كه در حال تأسيس است و با بعد تاسيس‌ مي‌ شود از تاريخ بهره‌برداري تا پنجسال از پرداخت ماليات معاف مي‌ باشند.

رأي صادره از كميسيون مذكور در تبصره 11 نسبت باختلافات راجع به مميزي فطعي [قطعي] و لازم‌ اجراء است.

كليه موسسات دولتي و شركتها و كارخانجات كه محصولات كشاورزي را براي مصرف يا تبديل يا فروش خريداري مينمايند و كليه خريداران اجناس مذكور كه بمنظور تجارت اقدام بخريد محصولات كشاورزي بطور عمده ميكنند موظفند دفاتر منظمي داشته و نام فروشنده و ملكي را كه محصول متعلق بآنست ثبت و باختيار ادارات دارائي و مامورين تشخيص ماليات بگذارند. وزارت دارائي ميتواند دفاتر و مدارك خريداران را مورد بازرسي قرارداده و درصورت مشاهده تخلف يا عدم ارائه دفاتر جريمه اي كه حداكثر از نصف مبلغ خريدهاي صورت داده نشده تجاوز نكند از آنها مطالبه نمايد. عدم تنظيم دفاتر نيز مشمول جريمه مذكور خواهد بود.

در هر مورديكه قانونا ارزيابي ملك مورد حاجت واقع شود مانند موارد تحصيل اعتبار از بانكها يا توثيق و يا هر معامله ايكه مبنا و ماخذ ارزش ملك باشد اظهارنامه هاي مالياتي ملاك و ماخذ ارزيابي ملك قرار ميگيرد و كليه بانكها و موسسات دولتي كه با صاحبان املاك مزروعي معاملاتي مينمايند مكلفند در موقع خريد ملك يا پرداخت وام يا اعطاي عتبار مفاد اين تبصره را رعايت كنند.

مستاجرين املاك مزروعي در صورتيكه اجاره نامه هاي آنها ثبتي و رسمي باشد و كليه كسانيكه از ملك غير بهره برداري نموده و حسب المقاطعه و يا بر حسب توافق منال مالكانه را جنسا تحويل و يا نقدا ميپردازند بايد در موعديكه براي تسليم اظهارنامه مالياتي براي مالك معين شده اظهارنامه بهره برداري تنظميم و بدفتر دارائي تسليم و رسيد دريافت دارند.

مقاطعه‌ كاران و اجاره‌ داران ‌

مقاطعه‌ كار بشخصي اطلاق ميشود كه در ضمن عقد قرارداد يا پيمان يا صورت مجلس مناقصه انجام هرگونه عمل و يا فروش كالائي را‌با شرايط مندرجه در قرارداد يا پيمان يا صورت مجلس مناقصه در قبال مزد يا بها و بمدت معين تعهد نمايد. ‌ اجاره‌دار كسي است كه معادن - باغات - مزارع - مبادين [ميادين] و امثال آنها و همچنين مستغلاتي را يكجا از مالك يا صاحب كار با شرايطي كه در اجاره‌ نامه ‌قيد گرديده است بمنظور بهره‌ برداري اجازه [اجاره] نمايد و ماليات اين قبيل موديان بشرح زير دريافت ميشود: ‌ تا 2500000 ريال بهاي كل مقاطعه يا مال‌ الاجاره صدي دو. ‌ از 2500001 ريال تا 5000000 ريال صدي سه از مبلغ كل مقاطعه يا مال‌ الاجاره. ‌از 5000001 ريال به بالا صدي چهار از مبلغ كل مقاطع يا مال‌ الاجاره. ‌ در مورد هر عمل مقاطعه دهنده در موقع پرداخت ماليات مقرر كسر نموده و در ظرف مدت سي روز باداره دارائي پرداخت و رسيد دريافت مينمايد. مستأجرين موظفند در سال مالياتي تا آخر همان سال ماليات اجاره‌ داري خود را باداره دارائي پرداخت و قبض رسيد دريافت دارند. ‌ هر شخص يا شخصيت حقوقي و همچنين دوائر دولتي و شهرداريها كه ساختمان يا حمل و نقل يا راهسازي يا تهيه و تدارك كالا يا انجام عملي را كه ببها يا مزد معيني بمقاطعه واگذار مينمايد مكلف است بطرز بالا رفتار نمايد. ‌ موجر و مستاجر موظف هستند كه ظرف سي روز از تاريخ تنظيم سند اجاره رونوشت سند را باداره دارائي محل تسليم و رسيد دريافت دارند و در‌صورتي كه مقاطعه‌كاران و مستأجرين بغير از امور مقاطعه‌ كاري بكارهاي تجارتي ديگر نيز اشتغال داشته باشند بايستي حساب كارهاي ديگر خود را‌جداگانه نگهداري نموده و ماليات مقرر نسبت به آن درآمدها را طبق مقررات اين قانون پرداخت نمايند. ‌

مالك يا صاحب‌ كار و همچنين پيمانكار و اجاره‌ دار و بطور كلي اشخاصيكه قرارداد يا اجاره‌ نامه تنظيم مينمايند موظفند ظرف سي ‌روز از تاريخ تنظيم سند رونوشت مصدق آنرا باداره دارائي محل خود تسليم و رسيد دريافت دارند و درصورت تخلف طرفين قرارداد مشمول‌ جريمه خواهند بود كه برطبق آئين ‌نامه تعيين خواهد شد. ‌ هر گاه مقاطعه‌ كار و يا اجاره‌ دار قرارداد ارائه ندهد و يا اداره دارائي را از خصوصيات معامله آگاه نسازد ميزان مقاطعه يا اجاره بوسيله كارشناس دارائي ‌تعيين و بمودي ابلاغ ميشود و درصورتيكه مقاطعه‌ كار يا اجاره ‌دار به تشخيص كارشناس دارائي معترض باشد حق دارد اعتراض خود را ظرف سي ‌روز پس از ابلاغ باداره دارائي تسليم نمايد باين اعتراض طبق ماده 21 اين فانون [قانون] رسيدگي خواهد شد.

قراردادهاي خريد و فروش بازرگانان يا شركتهائي كه داراي دفتر پلمب شده باشند عمل تجارتي محسوب شده و مشمول ماليات مقاطعه نخواهند بود و بقاياي سنوات گذشته نيز مشمول اين تبصره خواهد بود و همچنين معامله و قراردادهاي خريد و فروش كشاورزان يا مالكين راجع بمحصولات فلاحتي خود مشمول ماليات پيمانكاري نمي باشد.

ماليات اجاره داري بنسبت عملكرد هر سال از مستاجر دريافت ميشود و هر گاه مستاجر مورد اجاره را قبل از اقدام به بهره برداري در هر سال واگذار كند مستاجر دوم مشمول ماليات اجاره داري خواهد بود و درآمديكه مستاجر اول از اينراه تحصيل كرده مشمول ماليات بر درآمد اتفاقي است

مقاطعه‌ كاران حمل و نقل مكلفند ماليات موضوع ماده 11 اين قانون را با احتساب و كسر مالياتي كه بموجب ماده 13 به آن ها تعلق ميگيرد ‌بپردازند كارفرمايان درموقع پرداخت بايستي ماليات متعلقه را كسر و بدارائي تحويل نمايند كارفرما و مقاطعه‌ كار متضامناً مسئول ماليات ميباشند.

صاحبان درآمد معاملات رهني و بيع شرطي و خريد و فروش اراضي و اموال غيرمنقول و درآمدهاي اتفاقي از قبيل لاطار و شرط‌ بندي ‌

ماده 12 )

بهره درآمدهاي حاصل از استفاده سرمايه از قبيل معاملات رهني و بيع شرطي و استقراضي و بالجمله كليه معاملات نزولي بهر عنوان از نظر ماليات بر درآمد حداقل صدي دوازده محسوب و بدون رعايت حداقل بخشودگي از مجموع آن تا دويست هزار ريال بنرخ 15 درصد و از اين مبلغ ببالا مطابق نرخ هاي مربوط بدويست هزار و يك ريال ببالا مقرر در ماده هفت اين اصلاحيه ماليات وصول ميشود نسبت باسناديكه در دفاتر اسناد رسمي تنظيم مي شود ماليات موقع تنظيم سند بوسيله صاحب دفتر وصول ميگردد.

بانكها مكلفند از بروات و سفته هائي كه بنمايندگي اشخاص وصول مي نمايند ماليات مربوطه را درموقع منظور نمودن وجه بحساب مشتريان كسر و يه دارائي محل تحويل نمايند. وجوهي كه بترتيب فوق كسر ميشود در حساب مالياتي سال مربوط بمؤديان قابل احتساب مي باشد.

نرخ ماليات درآمد لاطار و شرط بندي و درآمدهاي اتفاقي از هر قبيل كه باشد بترتيب فوق احتساب و وصول مي شود

از كليه نقل و انتقالات قطعي اموال غير منقول از قبيل املاك مزروعي و مستغلات و ساختمان و همچنين اراضي داخل و خارج شهر چهار درصد ارزش مورد معامله در موقع تنظيم سند وسيله صاحبان دفاتر اسناد رسمي از انتقال دهنده ماليات دريافت مي گردد. ارزش مورد معامله از نظر ماليات قيمتي است كه بنحو منطقه اي (باستثناي املاك مزروعي كه در هر حال قيمت مذكور در سند ملاك ماليات خواهد بود) از طرف كميسيون مذكور در زير تعيين ميگردد در هر حوزه مالياتي كميسيوني بنام كميسيون تقديم اموال غير منقول از نمايندگان دارائي - انجمن شهر يا قائمقام آن و اداره ثبت اسناد و بانك رهني چنانچه بانك رهني نباشد بانك ملي تشكيل و املاك واقع در آنحوزه را منطقه بندي و ارزش متوسط املاك هر منطقه را براي هردو سال تعيين و آگهي مينمايد مادام كه ارزش منطقه اي اعلام نگرديده ارزش مذكور در سند ملاك ماليات است.

نقل و انتقالات مذكور در قانون ماليات بر ارث مصوب اسفند ماه 1335 مشمول اين ماليات نمي باشد.

طرز كار كميسيون تقويم و ساير مقررات مربوط باجراي اين ماده در آئين نامه تعيين خواهد شد.

بانكها و شركت‌ هائيكه فرع يا حق‌ العمل دريافت ميدارند مشمول مقررات بالا نخواهند بود مشروط بر اينكه كليه اين نوع درآمدهائي‌ را كه دارند در دفاتر رسمي خود منظور نموده و ماليات مقرر را در موقع تسليم ترازنامه سالانه به نرخ‌ هاي مربوطه پرداخت نمايند. ‌ مفاد اين تبصره نسبت بماليات سال 1334 بانكها و شركت ها رعايت ميشود.

از كليه نقل و انتقالات قطعي اموال غيرمنقول از قبيل املاك مزروعي و مستغلات و ساختمان بطور مقطوع يك درصد قيمت فروش‌ و همچنين از كليه نقل و انتقالات قطعي اراضي داخل شهر يا اطراف و حومه دو و نيم درصد قيمت كل فروش از فروشنده ماليات اخذ ميشود اين‌ ماليات در موقع تنظيم سند وسيله صاحبان دفاتر وصول و قبض مالياتي صادر ميگردد (‌اراضي كه يك عشر ان [آن] ساختمان قابل سكني باشد مستغل‌ محسوب ميگردد).

صدي شش از مالياتي كه وسيله دفاتر اسناد رسمي وصول ميشود و يا در سال 1334 وصول گرديده بعنوان حق‌ الزحمه بصاحبان ‌دفاتر پرداخت مي‌ گردد.

بقاياي ماليات معاملات غيرمنقول تا تاريخ اجراي قانون ماليات بردرآمد مرداد 1334 مصوب كميسيون مشترك مجلسين كه هنوز بمرحله قطعي نرسيده است بر اساس مبالغ مذكور در اسناد فروش بميزان سه برابر مقرر در تبصره 2 فوق محسوب و دريافت ميشود.

سرمايه‌ گذاران خارجي كه از قانون جلب و حمايت سرمايه‌ هاي خارجي برخوردار ميشوند در صورتيكه با تصويب هيئت رسيدگي جلب و‌ حمايت سرمايه‌هاي خارجي براي رفع حوائج ضروري كار و شغل خود از اتباع مقيم كشورهاي بيگانه وام دريافت نمايند و نرخ بهره كشور وام دهنده‌ كمتر از نرخ بهره ايران باشد ماليات متعلقه براساس ميزان بهره مزبور احتساب و بنرخ مقرر در ماده 12 قانون ماليات بردرآمد مصوب سال 35 و اصلاحيه مصوب 37 در موقع‌انتقال بهره وسيله بانك انتقال دهنده وصول و به دارائي محل پرداخت ميشود.

ماليات بر درآمد صاحبان وسائط نقليه موتوري ‌

ماليات صاحبان وسائط نقليه بطور مقطوع بشرح زير در دو قسط قسط اول آن تا آخر مهر ماه و قسط دوم آن تا آخر بهمن ماه هر سال‌ دريافت ميگردد: ‌

اتومبيلهاي مسافري: 1 - اتوبوس و اتوكار بظرفيت از 13 تا 25 نفر ساليانه 1500 ريال 2 - اتوبوس و اتوكار به ظرفيت 26 نفر و بيشتر 1600 ريال 3 - تاكسي و سواري و استيشن تا 13 نفر 1100 ريال

اتومبيلهاي باري 1 - كاميون طرفيت دو تن و كمتر از دو تن 300 ريال 2 - كاميون ظرفيت دو تن نيم 450 ريال 3 - كاميون ظرفيت 3 تن 750 ريال 4 - كاميون ظرفيت 3 تن و نيم 1100 ريال 5 - كاميون ظرفيت 4 تن 1400 ريال 6 - كاميون ظرفيت 4 تن و نيم 1500 ريال 7 - كاميون ظرفيت 5 تن 1600 ريال 8 - كاميون ظرفيت 6 تن 1750 ريال 9 - كاميون ظرفيت 7 تن 1950 ريال 10 - كاميون ظرفيت 8 تن 2100 ريال 11 - كاميون ظرفيت 9 تن 2300 ريال 12 - كاميون ظرفيت ده تن 2500 ريال 13 - كاميون ظرفيت از 10 تن ببالا 3000 ريال ‌ ماليات كشتي‌ هاي بادي و كرجي موتوري و امثال آن در فروردين هر سال از طرف كميسيون تشخيص محل بتناسب ظرفيت كه حداكثر آندو هزار‌ ريال ميباشد بطور مقطوع تعيين خواهد شد.

به اتومبيلهاي سواري و تاكسي و كرايه و باركش و اتوبوس و استيشن پس از پنجسال از تاريخ ساخت ( مدل) ماليات تعلق نميگيرد.

ماليات وسائط نقليه موتوري به نسبت مدت كار آنها در هر سال وصول ميشود مشروط بر اينكه در هر موقع كه اتومبيل بعلت تعمير يا علل ديگري متوقف شود صاحب آن جريان تعطيل كار اتومبيل و علت و محل توقف آن را فوراً باداره دارائي محل اعلام و درخواست معاينه و پلمب نمايند و بكار انداختن مجدد اتومبيل هم بايد با اطلاع و گواهي اداره دارائي باشد تعطيل كار در مدت يكماه احتساب نمي شود.

ماليات بردرآمد حق عضويت در هيئت‌ هاي مديره

ماليات بر درآمدهاي حاصله از عضويت در هيئت‌هاي مديره و بازرسي شركتهاي حق داوري و پاداش معادل 12% خواهد بود. ‌پرداخت‌ كنندگان اين قبيل درآمدها موظفند بمحض تخصيص يا پرداخت وجه حتي در مواردي كه دريافت‌ كنندگان معترض باشند ماليات متعلقه را كسر‌و منتها تا يكماه با صورت مشخصات آن باداره دارائي محل تسليم و رسيد دريافت دارند و در هر حال پرداخت‌ كننده و دريافت‌ كننده متضامناً مسئول ‌پرداخت ماليات مقرر خواهند بود.

ماليات مجموع درآمد ‌

كليه اشخاصي كه درآمد ويژه سالانه آنها از يك يا چند منبع كه طبق اين قانون مشمول ماليات مي‌باشد از هفتصد هزار ريال تجاوز كند‌ مكلفند علاوه بر ماليات هاي مقرره ماليات ديگري بر مجموع درآمد خود طبق تعرفه زير بپردازند: ‌ مجموع درآمد ويژه ساليانه تا هفتصد هزار ريال معاف. ‌ از هفتصد هزار و يكريال تا يكميليون ريال 6%. ‌از يك ميليون و يك ريال تا يك ميليون و پانصد هزار ريال 12% نسبت بمازاد يكميليون ريال. ‌ از يكميليون و پانصد هزار و يكريال تا دو ميليون ريال 18% نسبت بمازاد يك ميليون و پانصد هزار ريال. ‌ از دو ميليون و يك ريال تا دو ميليون و پانصد هزار ريال 24% نسبت بمازاد بر دو ميليون ريال. ‌ از دو ميليون و پانصد هزار و يكريال تا سه ميليون ريال 30% نسبت بمازاد بر دو ميليون ريال و پانصد هزار ريال. ‌از سه ميليون و يكريال ببالا 50% نسبت بمازاد سه ميليون ريال. ‌در مورد مؤدياني كه مشمول 50% ميشوند آنچه طبق اينقانون ماليات پرداخته‌اند از صدي 50 مقرر كسر ميشود. ‌ مشمولين اين ماده بايد منتها تا آخر شهريور ماه هر سال اظهارنامه حاوي فهرست درآمدهائي كه در سال قبل تحصيل كرده‌اند باداره دارائي محل اقامت‌ خود تسليم نموده و ماليات مقرره را پرداخت نمايند. ‌ چنانچه مودي از دادن اظهارنامه در ظرف مدت مقرر خودداري نمايد اداره دارائي طبق تحقيقاتي كه خواهد نمود با در نظر گرفتن مالياتهائي كه اين نوع‌ مؤديان از منابع مختلفه پرداخته‌اند و يا بايد بپردازند ماليات متعلقه را رأساً تشخيص و بمؤدي ابلاغ مينمايد مؤدي مي‌تواند در ظرف سي روز از تاريخ ‌ابلاغ توسط اداره دارائي بكميسيون تشخيص مقرر در ماده 21 اعتراض دهد چنانچه در ظرف مدت مقرر اعتراض داده نشده ماليات مشخصه قطعي و‌قابل وصول است مگر آنكه در اعمال ضريب يا در محاسبه اشتباه شده باشد.

درآمدهاي مذكور در هر يك از فصول قانون اعم از اينكه صاحب درآمد شركت يا فرد باشد يكنوع درآمد مستقل محسوب شده و با يكديگر جمع نميشوند ولي درآمدهاي مذكور در هر فصلي كه بنرخهاي تصاعدي مشمول ماليات هستند ماليات بجمع آنها در ظرف سال مالياتي تعلق ميگيرد مؤديان ماليات در صورتيكه ماليات آن ها نسبت بجمع درآمد ظرف سال پرداخت نشده باشد مكلفند اظهارنامه مالياتي براي مجموع درآمديكه در سال قبل تحصيل نموده اند در مواقع مقرر باداره دارائي محل تسليم و ماليات متعلقه بجمع هر نوع را پرداخت نمايد. از درآمدهائيكه مقرر است به نحو مقطوع ماليات دريافت گردد ماليات ديگري مطالبه نميشود.

موديانيكه درآمدهاي مختلف مشمول ماليات دارند در يكسال بيش از يكدفعه نميتوانند از حداقل بخشودگي استفاده نمايند.

سود سهام شركتهاي سهامي و همچنين منافع شركتهاي سهامي مشمول ماليات جمعي نخواهد بود باستثناي شركتهاي سهامي كه سرمايه ‌پرداخت شده آنها پنج ميليون ريال يا كمتر است. ‌

آن قسمت از درآمد مؤديان كه بدون توجه بدرآمد مقطوعاً مشمول ماليات قرار گرفته از لحاظ ماليات جمعي ده برابر ماليات متعلقه‌ درآمد مشمول ماليات محسوب ميگردد. ‌ درآمدي كه بمودب [بموجب] تبصره 2 ماده 12 وصول ميشود مشمول ماليات جمعي نخواهد بود. ‌

ماليات املاك مزروعي و مستغلات كه طبق مقررات اين قانون پرداخت شده از جمع درآمد مؤدي كسر و باقيمانده طبق مقررات فوق ‌ماليات اخذ خواهد شد. ‌

مشمولين ماده 11 و تبصره 2 ماده 12 مشمول ماليات جمعي نخواهند بود.

تسليم اظهارنامه مالياتي ‌

در موارديكه موعد تسليم اظهارنامه و پرداخت ماليات تعيين نشده مؤديان مكلفند اظهارنامه مالياتي خود را تا آخر تير ماه بدارائي ‌محل اقامت خود و نيز مؤدياني كه در خارج از ايران اقامت دارند به دارائي طهران تسليم و ماليات مقرر را تأديه نمايند. اظهارنامه مالياتي از طرف وزارت‌ دارائي چاپ و در دسترس مؤديان قرار داده ميشود.

براي تأخير در پرداخت زيان دير كرد بميزان يك درصد در ماه وصول ميگردد (‌مدت كمتر از پانزده روز بحساب نميآيد و‌ مدت بيش از پانزده روز يكماه احتساب ميشود) براي عدم تسليم و يا تأخير در تسليم اظهارنامه غير واقع و عدم اجراي ساير مقررات اينقانون‌ جرائمي كه حداكثر از يك برابر ماليات تأديه نشده تجاوز نميكند طبق آئين ‌نامه تعيين خواهد شد. ‌

از اصل كليه ماليات هاي موضوع اينقانون باستثناء ماليات املاك مزروعي و مستغلات و ماليات حقوق و ماليات بنگاههاي دولتي كه‌ سرمايه آنها متعلق بدولت است يك ماليات اضافي بميزان ده درصد ماليات بوسيله وزارت دارائي وصول و بشهرداري محل پرداخت ميشود ‌يك و نيم درصد از اصل مالياتي كه از بازرگانان و شركتها وصول ميشود علاوه بر ماليات مقرر بنفع اطاقهاي بازرگاني وصول مي‌گردد 50 درصد ماليات ‌مستغلات موضوع ماده 9 اينقانون متعلق به شهرداري همان محل است. ‌ از وصول ماليات مستغلات سهم شهرداريها مبلغ 8% و در ساير مالياتها از سهم شهرداري 3% بعنوان هزينه وصول دريافت ميگردد. سهم اطاقهاي ‌بازرگاني هر محل بعد از وضع 3% هزينه وصول مستقيماً از طرف اداره دارائي محل باطاق بازرگاني محل پرداخته خواهد شد. ‌

ادارات دارائي مجازند براي رسيدگي بصحت ميزان ماليات به كليه دفاتر و اسناد مؤديان مراجعه و رسيدگي و كليه اطلاعات مورد ‌حاجت خود را بخواهند مؤدي مكلف است در ظرف مدتي كه اداره دارائي تعيين ميكند وسايل اين رسيدگي را فراهم ساخته و كليه اطلاعات مورد‌ تقاضا را تسليم نمايد و مؤدي بايستي هرنوع اطلاعات و آماري كه ادارات دارائي درخصوص عمليات بازرگاني و كسب كار مؤدي بخواهد در اختيار‌ آنها گذارده وسائل رسيدگي را از حيث مراجعه باسناد و دفاتر فراهم نمايد.

رسيدگي باختلافات مالياتي ‌

هرگاه بين دارائي و مؤديان مالياتي اختلافي در تشخيص ماليات حاصل شود اداره دارائي مكلف است ماليات مؤدي را طبق مقررات ‌مربوط تشخيص و بمودي اخطار نمايد چنانچه مؤدي نسبت بميزان ماليات مشخصه معترض باشد مي‌ تواند در ظرف سي روز از تاريخ ابلاغ پيش‌ آگهي اعتراض كتبي خود را با ذكر دليل مستقيماً يا بوسيله پست سفارشي يا تلگرافي باداره دارائي مربوط تسليم نمايد درصورتيكه مودي در ظرف‌ مدت مقرر اعتراض ندهد ماليات مشخصه قطعي خواهد بود مگر آنكه در اعمال ضريب يا محاسبه اشتباه شده باشد. ‌

براي رسيدگي باعتراض مؤديان مالياتي نسبت به ميزان ماليات مشخصه باستثناء مواردي كه مرجع خاص براي رسيدگي باعتراضات ‌آنها پيش ‌بيني شده و همچنين براي تعيين ضرايب قرائن و امارات مالياتي و همچنين رسيدگي باختلافات ناشي از اجراي قانون ماليات بر ارث و نقل و‌انتقالات بلاعوض در هر يك از نقاطيكه اداره دارائي دائر باشد يك يا چند كميسيون بدوي مركب از سه نفر تشكيل ميشود اعضاء كميسيون عبارت ‌خواهند بود از 1 - فرماندار يا بخشدار يا نماينده او. 2 - رئيس دارائي يا نماينده او 3 - نماينده اطاق بازرگاني براي رسيدگي باختلافات مالياتي بازرگانان و شركتها (‌در نقاطيكه اطاق بازرگاني دائر نيست يكنفر بازرگان معتمد محل بمعرفي فرماندار يا بخشدار) و نماينده انجمن شهر يا شوراي بخش (درصورتيكه شهر يا شوراي بخش نباشد يكنفر معتمد محل بانتخاب فرماندار‌ يا بخشدار) براي رسيدگي بساير اختلافات. ‌ كميسيون بدوي باظهارات و دلائل طرفين رسيدگي و رأي خود را اعلام خواهد كرد رأي كميسيون قطعي است مگر در موارديكه مابه‌الاختلاف بين ‌ماليات مشخصه از طرف كميسيون و مبلغي كه مورد تصديق مؤدي يا مطالبه دارائي است بيش از 25% باشد (‌و در مورد ماليات بر ارث و نقل و‌انتقالات بلاعوض مطابق قانون ماليات بر ارث (در اينصورت مودي يا دارائي ميتواند در ظرف سي روز از تاريخ ابلاغ رأي بكميسيون تجديدنظر‌اعتراض نمايد كميسيون تجديدنظر مركب خواهد بود از دادستان محل يا نماينده او و فرماندار يا بخشدار يا نماينده او رئيس دارائي يا نماينده او و‌ يكنفر از رؤساء يا كارمندان ارشد ادارات دولتي در محل - يكنفر از نمايندگان اطاق بازرگاني براي بازرگانان و شركتها و اگر اطاق نباشد يكنفر بازرگان ‌معتمد بطريق بالا تعيين ميشود و يا يكنفر از نمايندگان انجمن شهر و اگر انجمن شهر نباشد يكنفر معتمد محل بطريق بالا براي ساير مؤديان ‌تعيين خواهد شد. درمورد ماليات املاك مزروعي مالك معتمد محل بمعرفي اداره كشاورزي. ‌ رأي كميسيون تجديدنظر قطعي و لازم‌ الاجرا ميباشد. ‌

كميسيون بدوي لااقل با حضور دو نفر كه يكنفر آنها نماينده دارائي باشد و همچنين كميسيونهاي تجديدنظر با حضور لااقل سه نفر كه‌ يكنفر آن نماينده دارائي باشد تشكيل ميگردد ولي بهرحال اطلاع تمام نمايندگان از تاريخ تشكيل كميسيون الزامي است. آراء كميسيون هاي بدوي و‌ تجديدنظر باكثريت عده حاضرين مناط اعتبار است.

هرگاه هر يك از نمايندگان فرمانداري و بخشداري و نماينده ادارات دولتي و نماينده دادستان در كميسيونهاي بدوي و تجديدنظر در دو جلسه متوالي يا چهار جلسه متناوب در وقت مقرر حاضر نشوند بلافاصله جانشين آنها معين گرديده و بعنوان تخلف مورد تعقيب اداري و يا انتظامي قرار خواهند گرفت.

حق تمبر ‌

به چك هاي صادره يا معامله شده در ايران و وجوهي كه از حساب جاري بوسيله قبض اخذ و يا حوالجاتيكه از بابت اوراق اعتبار صادر‌ ميشود (‌باستثناء دستور انتقال وجه از حسابي بحساب ديگر) و ساير اوراقي كه شبيه چك يا بمنزله آن است بهر مبلغي كه باشد در سال 1335‌ ده دينار و از اول 1336 سي دينار تمبر الصاق مي‌ شود. مؤسسات بانك مكلفند قبل از تسليم دفترچه چك بمشتريان خود آنها را تمبر كنند والا معادل ‌دو برابر حق تمبر مشمول جريمه خواهند شد. ‌

از كليه اسناد تجارتي قابل انتقال كه در ايران صادر يا معامله و مورد استفاده قرار داده ميشود (‌باستثناي اوراق تجارتي مذكور در ماده26) و اسناد كاشف از حقوق مالكيت نسبت بمال‌التجاره از قبيل بارنامه دريائي و هوائي و زميني و قبض تحويل مال‌التجاره بحواله كرد و همچنين ‌اوراق بيمه مال‌التجاره ده ريال حق تمبر اخذ ميشود. ‌

نرخ حق تمبر سهام شركت هاي سهامي خواه طبع و منتشر شده يا نشده باشند بر اساس ارزش اسمي سهام بقرار يك در هزار جواهد [خواهد] بود و‌ كسور هزار ريال هم هزار ريال محسوب ميشود. ‌

سهام شركتهاي تعاوني از پرداخت حق تمبر معاف خواهند بود. ‌

از كليه قراردادها و اسناد مشابه آنها كه بين بانكها و مشتريان آنها و بين مؤسسات صرافي و مشتريان آنها مبادله و يا از طرف مشتريان تعهد‌ ميشود و مربوط بودايع نقدي و يا سهام يا هر نوع اوراق بهادار و يا اسناد ذمه و يا انتفال طلب يا التزامنامه و ضمانت‌ نامه است در صورتيكه در ثبت ‌اسناد ثبت نشده باشد ده ريال حق تمبر تعلق ميگيرد. ‌

از اوراق مشروحه ذيل نسبت بمبلغ آنها معادل دو در هزار حق تمبر اخذ ميشود. ‌برات - فته‌ طلب و ساير اوراق تجارتي مشابه آن ها و همچنين از اسناد تجارتي برؤيت و اسناد تجارتي و چكهاي صادره در خارجه كه از طرف حواله ‌دهنده محل پرداخت آن در ايران معين شده باشد. ‌ حق تمبر مقرر در اين ماده بمبلغ كمتر از هزار ريال معادل حق تمبر دو هزار ريال خواهد بود. اسناد تجارتي كه مشمول حق تمبر بوده و در ايران صادر‌شده باشد بايد صادركنندگان تمبر مقرر را روي آنها الصاق و باطل نمايند و هرگاه چك و يا اسناد مذكور در خارجه صادر شده باشد اولين شخصيكه در‌ايران اسناد مزبور را متصرف ميشود بايد قبل از هر قسم امضاء اعم از ظهرنويسي معامله قبولي يا پرداخت بترتيب فوق عمل نمايد. ‌مؤسسات يا اشخاصيكه در ايران چك خارجي يا ساير اسناد مشابه را معامله و دريافت يا تأديه مينمايند بطور تضامني مسئول الصاق تمبرهاي مقرر‌ فوق بوده و درصورت تخلف مسئول پرداخت حقوق و جرائم مقرر خواهند بود. ‌

وزارت دارائي مجاز است در هر مورد كه لازم بداند دفاتر و پرونده‌ هاي مربوط بمعاملات چك و اسناد را كه مشمول ماليات تمبر‌ ميباشند رسيدكي [رسيدگي] نمايد. ‌

وزارت دارائي مجاز است براي سفته و برات اوراق رسمي چاپي تهيه و در دسترس متقاضيان بگذارد. ‌

حق تمبر سهام شركتهاي سهامي در ظرف يكماه از تاريخ ثبت قانوني شركت بايد پرداخت و تمبر ابطال شود و در صورتيكه ظرف‌ مدت مزبور پرداخت نشود اداره دارائي ميتواند براي وصول اقدام و اگر مؤدي در ظرف يكماه از تاريخ مطالبه اداره دارائي اقدام بابطال تمبر و‌پرداخت حق تمبر ننمايد معادل يك برابر حق تمبر مشمول جريمه نيز خواهد گرديد. ‌

بارنامه و سفته و براتيكه تمبر مقرر بآن ها الصاق نشده باشد مشمول يك برابر جريمه است. ‌

مقررات متفرقه ‌

در صورتي كه مودي مالياتي از پرداخت ماليات قطعي شده و لازم الاجراء استنكاف نمايد ادارات دارائي ميتوانند طبق آئين نامه اي كه بر اساس مقررات اجراي اسناد ثبت شده لازم الاجرا تنظيم ميشود اقدام باخذ ماليات از طريق فروش يا بازداشت مودي بعمل آورد. آئين نامه مزبور پس از تصويب كميسيون هاي دادگستري و داراي [دارايي] مجلسين قابل اجرا مي باشد.

پس از گذشتن سه سال و سه ماه از سررسيد پرداخت ماليات هرسال نسبت بهر يك از مؤديان موضوع اين قانون هيچگونه مالياتي كه بموجب ‌مقررات اينقانون بدرآمد اشخاص نعلق [تعلق] ميگيرد قابل مطالبه و وصول نخواهد بود مگر اينكه از طرف اداره دارائي در مدت مزبور طبق مقررات ‌قانوني تشخيص و كتباً مطالبه شده باشد ابلاغ كليه اوراق مالياتي بايد برطبق مقررات آئين دادرسي مدني بعمل آيد.

ادارات دارائي مكلفند پس از تسويه بتقاضاي مؤدي ورقه مفاصاً حساب مالياتي صادر و تسليم نمايند.

در موقع وصول ماليات و جرائم آن از درآمد و اموال مؤديان يا ضامن آن ها وزارت دارائي نسبت بساير طلبكاران حق تقدم خواهد داشت. ‌

در مواقعيكه اداره دارائي شركتي را معتبر نشناسد حق دارد كليه تدابيري كه براي تأمين وصول ماليات دولت لازم است اتخاذ نمايد طرز‌ اجراي اين تبصره بموجب آئين ‌نامه خواهد بود.

مؤديان مالياتي در صورتيكه بقاياي مالياتي تا آخر سال 1334 خود را قبلا پرداخته و يا تا مدت سه ماه از تاريخ تصويب اين قانون كلا و‌بعضاً بپردازند نسبت بمبالغ پرداخت شده از تأديه جرائم و زيان دير كرد معاف خواهند بود. ‌

مأمورين ادارات دارائي موظفند كليه اطلاعات مربوط بكسب و تجارت و دارائي مشمولين اين مالياتها را كه در نتيجه رسيدگي‌ بدست مياورند محرمانه تلقي نموده و از افشاي آن خودداري نمايند در صورت تخلف طبق مقررات مورد تعقيب جزائي قرار خواهند گرفت و مسئول‌ جبران خسارت وارده بمودي نيز ميباشند. ‌

هر كس دفاتر و اسناد مربوط بدفاتر بازرگاني را كه براي تشخيص ماليات ملاك عمل مي باشد بقصد فرار از پرداخت ماليات برخلاف حقيقت تهيه يا تنظيم و بآن استناد نمايد از چهار ماه تا دو سال بحبس تأديبي محكوم ميشود تعقيب و اقامه دعواي مزبور از طرف وزير دارائي بعمل خواهد آمد. وزير دارائي مكلف است قبلا براي تشخيص موضوع نظر محاسبين خبره و قسم خرده را جلب و درصورت تأييد آنها در مقام تعقيب و اقامه دعوي برآيد هرگاه مودي مورد تعقيب طبق تشخيص وزارت دارائي ماليات مورد مطالبه را بپردازد وزارت دارائي ميتواند دعوي خود را استرداد نمايد در اينصورت دعوي كيفري موقوف خواهد ماند. كارمنداني كه امر مالياتي مختومه را مجدداً مورد اقدام قراردهند بانفصال از خدمات دولتي كه كمتر از يكسال نخواهد بود در دادگاه اداري محكوم خواهند شد و همچنين مأموريني كه گزارش خلاف واقع در امر مالياتي داده و يا معتمداً وسائل تعقيب مودياني را كه بي تقصيرند فراهم سازند به حبس تاديبي از چهار ماه تا دو سال محكوم مي شوند. دادگاه ها خارج از نوبت به جرائم مذكور رسيدگي خواهند نمود.

در هر موقعي كه انجمن محاسبين و كارشناسان قسم‌ خورده در كشور تشكيل شود وزارت دارائي مكلف است نتيجه رسيدگي محاسبين ‌قسم ‌خورده را درمورد حساب يا ترازنامه هر بازرگان يا شركت بپذيرد در اينصورت براي تشخيص ماليات مؤدي ديگر حاجت رسيدگي بدفاتر و‌اوراق مودي نخواهد بود. در مورد تشخيص درآمد املاك مزروعي و يا آفت زراعت آن ها و همچنين درمورد تشخيص ماليات مستغلات در صورت وجود انجمن كارشناسان ‌قسم‌ خورده وزارت دارائي ميتواند در صورت تقاضاي مودي تشخيص آنها را بپذيرد. آئين‌نامه طرز كار و انتخاب كارشناسان و محاسبين قسم ‌خورده را‌ وزارت دارائي تهيه و بموقع اجرا خواهد گذاشت.

در هر نقطه كه حسابداران و كارشناسان قسم‌ خورده تعيين و بوسيله آگهي اعلان ميشود بتدريج در حدود توانائي آنها رسيدگي و‌ محاسبه ماليات موديان بآنها مراجعه خواهد شد. ‌

وزارت دارائي ميتواند نسبت بموديانيكه قادر بپرداخت ماليات خود يكجا نيستند قرار تقسيط باقساطي كه از دو سال تجاوز‌ ننمايد بدهد و درصورت اقتضاء از مطالبه جرائم و زيان دير كرد آن صرفنظر نمايد. ‌

كليه وزارتخانه‌ ها و مؤسسات و شركتهائي كه با سرمايه دولت تشكيل شده‌ اند مكلفند اطلاعات لازمه را بنا بدرخواست ادارات دارائي‌ در اسرع وقت در اختيار آنها بگذارند. ‌

اينقانون ناقض مقررات قانون مصوب آبانماه 1333 راجع باجازه مبادله قرارداد فروش نفت و گاز نميباشد. ‌

ماليات املاك مزروعي در تمام كشور و ساير ماليات هاي موضوع اين قانون در مركز شهرستان ها و نقاطي كه اداره دارائي دائر است يا دائر‌خواهد شد قابل مطالبه و وصول است. ‌

براي رسيدگي بپرونده‌ هاي مالياتي كه تا تاريخ 10 مرداد 1334 بنحوي از انحاء قطعيت يافته ولي تمام يا قسمتي از آن وصول نگرديده (‌باستثناي مودياني كه بدهي خود را تقسيط نموده‌ اند) كميسيوني بنام كميسيون حل اختلاف از اشخاص زير تشكيل ميشود: يكنفر نماينده دادگستري. يكنفر نماينده دارائي. ‌يكنفر نمانده اطاق بازرگاني و در نقاطي كه اطاق بازرگاني دائر نشده يكي از بازرگانان معتمد محل كه بانتخاب فرمانداري يا بخشداري تعيين مودياني كه مايل بمراجعه بكميسيونهاي حل اختلاف هستند مكلفند در طرف [ظرف] دو ماه از تاريخ اجراي اينقانون تقاضاي خود را كتباً باداره دارائي ‌محل تسليم دارند والا حق استفاده از مقررات اين ماده را نخواهند داشت. رأي صادره از اين كميسيون قطعي و لازم‌ الاجرا مي ‌باشد و رأي اكثريت مناط اعتبار است.

آراء صادره از كميسيون هاي حل اختلاف موضوع ماده 46 قانون مصوب مرداد 34 كميسيود [كميسيون] مشترك مجلسين درصورتيكه مبلغ رأي‌ نسبت باصل ماليات از يك ميليون ريال تجاوز نكند مشمول اين ماده خواهد بود.

وزارت دارائي مي‌ تواند از صدي دو مبلغ كل مالياتهاي وصولي موضوع اين قانون را بعنوان پاداش بتشخيص وزارت دارائي بمأموريني كه در وصول مالياتها مؤثر بوده‌ اند پرداخت نمايد. ‌ و نيز وزارت دارائي مكلف است در هر سال لااقل پنجنفر براي مطالعه و تكميل تحصيلات مالي و حسابداري تخصصي از بين كارمندان رسمي وزارت‌ دارائي بكشورهاي اروپا و آمريكا اعزام و هزينه آن را از اين محل پرداخت نمايد. كارمندان مزبور مكلفند پس از مراجعت لااقل دو برابر مدتيكه بهزينه وزارت دارائي در خارج كشور بوده‌اند بخدمت ادامه دهند والا مخارج پرداخت شده از آنها مطالبه و وصول خواهد شد. ‌

اداره دارائي نسبت بمالياتهائي كه قانوناً پرداخت‌ كنندگان مكلف بكسر و ارسال آن ميباشند درصورتيكه موديان يا مكلفين بوظيفه‌ خود عمل ننمايند و يا برخلاف حقيقت رفتار كرده باشند ميتوانند ماليات متعلقه را رأساً تشخيص و مطالبه نمايد ماليات مشخصه قطعي است مگر آنكه مودي بتشخيص دارائي معترض بوده و در ظرف سي روز از تاريخ ابلاغ اعتراض خود را تسليم اداره دارائي نمايد در اين صورت پرونده امر براي ‌رسيدگي و صدور رأي بكميسيون هاي تشخيص و تجديدنظر احاله خواهد شد بهرحال در موارديكه پرداخت‌ كنندگان درآمد مسئول كسر و ارسال‌ ماليات مي‌ باشند با دريافت‌ كنندگان متضامناً مسئول پرداخت اصل ماليات و جرائم متعلقه خواهند بود و اداره دارائي بهر يك كه مقتضي باشد و يا‌بهر دو ظرف [طرف] حق مراجعه خواهد داشت. ‌

هيئت عالي حل اختلاف مالي در مركز هر يك از استانها نيز در صورت احتياج تشكيل خواهد گرديد مادام كه هيئت مزبور در مركز استان تشكيل نشده موضوع در هيئت عالي حل اختلاف مالي تهران رسيدگي خواهد شد

اكثريت اعضاء هيئت عالي مذكور از كارمنداني كه داراي پايه قضائي هستند انتخاب خواهد شد.

مرجع رسيدگي بدعاوي مالياتي بمعني اعم منحصراً مراجع مذكور در قوانين مالياتي ميباشد.

تبصره ماده 38 اينقانون مشمول ماده فوق نخواهد بود. ‌

دعاوي اجرائي اعم است از اينكه دعوي صرفا از اقدامات اجرائي ناشي شده و يا شكايت از اين جهت باشد كه اقدام اجرائي قبل از طي مراحل نهائي و قطعيت ماليات شده است در مورد اخير اگر هيئت عالي حل اختلاف شكايت را وارد دانست اجرائيه را ابطال بدون اينكه وارد ماهيت بشود قرار رسيدگي امر را به عنوان مرجع مربوط صادر مينمايد.

بقاياي مالياتي مؤديان باستثناء موارديكه در اينقانون تكليف خاصي براي آنها مقرر شده از حيث نرخهاي مالياتي تابع مقررات سالهاي‌ مربوطه و از حيث تشخيص و تشريفات رسيدگي تابع اينقانون ميباشد بقاياي ماليات صدي سه اراضي كه تا اين تاريخ بطور قطعي وصول نشده ‌قابل مطالبه و وصول نخواهد بود. ‌بقاياي مالياتي تا آخر سال 1333 مستغلاتي كه ماليات آن در سال 500 ريال و كمتر است بخشوده ميشود.

آئيننامه‌ هاي اجرائي اينقانون طبق پيشنهاد وزارت دارائي پس از تصويب كميسيون قوانين دارائي مجلس شورايملي قابل اجرا است. ‌

وزارت دارايي مكلف است ظرف ده روز از تاريخ تصويب اين قانون آئيننامه‌ هاي مربوطه را تهيه و بكميسيون قوانين دارائي مجلس ‌شوراي ملي تقديم نمايد و تا تصويب نهائي كميسيون قوانين دارائي موقتاً قابل اجرا خواهد بود.

اينقانون از اول سال 1335 قابل اجرا است و كليه قوانين و مقررات مخالف آن ملغي ميباشد.

قانون فوق كه مشتمل بر چهل و چهار ماده و هفتاد و هشت تبصره است در جلسه پنجشنبه شانزدهم فروردين ماه يكهزار و سيصد و سي پنج بتصويب مجلس شورايملي رسيد. ‌

رئيس مجلس شوراي ملي - رضا حكمت

قانون بالا در جلسه 28 اسفند ماه 1333 بتصويب مجلس سنا رسيده است.