دستورالعمل اجرايي سامانه صورت هاي مالي موضوع ماده (11) آيين نامه پيشگيري از انباشت مطالبات غيرجاري بانكي

ستاد هماهنگي مبارزه با مفاسد اقتصادي به استناد مواد (۱۱) و (۵۸) آيين نامه پيشگيري از انباشت مطالبات غيرجاري بانكي موضوع مصوبه شماره ۱۷۶۸۱۸/ت۵۶۱۷۳هـ مورخ ۱۳۹۷/۱۲/۲۸ ستاد هماهنگي مبارزه با مفاسد اقتصادي و نامه هاي شماره ۱۸۵۴۸۸/م مورخ ۱۴۰۲/۴/۲۱و شماره ۱۹۹۶۵۶/م مورخ ۱۴۰۲/۱۰/۲۴ وزارت امور اقتصادي و دارايي و با اجراي ظرفيت هاي ماده (۳۲) قانون ارتقاي سلامت نظام اداري و مقابله با فساد مصوب ۱۳۸۷، دستورالعمل اجرايي سامانه صورت هاي مالي موضوع ماده (۱۱) آيين نامه مذكور را به شرح زير تصويب كرد:

تعاريف

در اين دستورالعمل، اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به كار مي روند:

ستاد: ستاد هماهنگي مبارزه با مفاسد اقتصادي.

آيين نامه: آيين نامه پيشگيري از انباشت مطالبات غيرجاري بانكي موضوع مصوبه شماره ۱۷۶۸۱۸/ت۵۶۱۷۳هـ مورخ ۱۳۹۷/۱۲/۲۸ ستاد.

سامانه: سامانه جامع صورت هاي مالي موضوع ماده (۱۱) آيين نامه.

حسابرس و يا بازرس قانوني: سازمان حسابرسي، مؤسسات حسابرسي عضو جامعه حسابداران رسمي ايران، سازمان حسابرسي وزارت دفاع و پشتيباني نيروهاي مسلح، مؤسسه حسابرسي مفيد راهبر و ساير اشخاص حقيقي يا حقوقي كه به موجب قوانين و مقررات مربوط به عنوان حسابرس مستقل و بازرس قانوني انتخاب و حسب مورد به عنوان «حسابرس/ حسابرس مستقل»،«حسابرس مستقل و بازرس قانوني»يا «بازرس/ بازرس قانوني» فعاليت مي نمايند.

گزارش : حسب مورد گزارش «حسابرسي صورت هاي مالي»، «حسابرسي صورت هاي مالي و بازرسي قانوني» يا «بازرسي قانوني».

اشخاص مشمول: اشخاص حقيقي و حقوقي موضوع بند (الف) ماده (۱۱) آيين نامه.

دستگاه هاي اجرايي: دستگاه هاي اجرايي موضوع بند (پ) ماده (۱) آيين نامه.

كارگروه: كارگروه موضوع ماده (۱۲) اين دستورالعمل.

ايجاد و راه اندازي سامانه

وزارت امور اقتصادي و دارايي موظف است سامانه را ظرف شش ماه از تاريخ ابلاغ اين دستورالعمل مطابق مفاد آن، تهيه، اجرا و بهره برداري نمايد.

در سامانه بايد امكان احراز هويت كاربران اعم از اشخاص مشمول و حسابرسان و يا بازرسان قانوني از طرق قابل اطمينان، فراهم شود.

پس از احراز هويت حسابرسان و يا بازرسان قانوني، براي آنان در سامانه حساب كاربري ايجادشده و از اين طريق دسترسي به صورت هاي مالي اشخاص مشمول طرف قرارداد با آنها، به منظور انجام عمليات حسابرسي و يا بازرسي قانوني فراهم خواهد شد.

وزارت امور اقتصادي و دارايي موظف است براي دستگاه هاي اجرايي حساب كاربري ايجاد كرده و مطابق مفاد اين دستورالعمل، امكان دسترسي به صورت هاي مالي و گزارش ها را براي آنها فراهم نمايد.

به منظور افزايش استنادپذيري و انكارناپذيري صورت هاي مالي و گزارش هاي موجود در سامانه، وزارت امور اقتصادي و دارايي موظف است ظرف شش ماه از تاريخ ابلاغ اين دستورالعمل، نسبت به ايجاد امكان استفاده از امضاي ديجيتال توسط اشخاص مشمول و حسابرسان و يا بازرسان قانوني در سامانه اقدام نمايد.

وزارت صنعت، معدن و تجارت (مركز توسعه تجارت الكترونيكي) موظف است شرايط و زيرساخت هاي لازم را در حوزه وظايف و مسئوليت هاي مرتبط براي اجراي اين ماده فراهم نمايد.

پس از گذشت مهلت مقرر در اين ماده، تخصيص شناسه يكتا به صورت هاي مالي و گزارش هاي آن بدون امضاي ديجيتال، ممنوع است.

ثبت صورت هاي مالي و گزارش هاي آن

اشخاص مشمول موظفند اطلاعات صورت هاي مالي خود (اعم از حسابرسي نشده و حسابرسي شده) را در سامانه وارد نمايند. پس از ورود اطلاعات صورت هاي مالي، يك شناسه رهگيري توسط سامانه به صورت هاي مالي تخصيص داده شده و در اختيار شخص مشمول قرار خواهد گرفت.

در سامانه بايد علاوه بر امكان دريافت انواع فرمت هاي صورت هاي مالي و گزارش هاي آن، قابليت دريافت اقلام منتخب آنها نيز در قالب رشته (فيلد) هاي اطلاعاتي فراهم شود. اقلام منتخب هرساله توسط كارگروه موضوع ماده (۱۲) اين دستورالعمل انتخاب و ابلاغ خواهد شد.

پس از معرفي حسابرس و يا بازرس قانوني توسط اشخاص مشمول در سامانه، سامانه امكان دسترسي به صورت هاي مالي را از طريق حساب كاربري حسابرس و يا بازرس قانوني معرفي شده توسط شخص مشمول، فراهم مي كند.

سازمان بورس و اوراق بهادار موظف است اطلاعات صورت هاي مالي (اعم از حسابرسي شده و حسابرسي نشده) منتشرشده توسط شركت هاي سهامي عام ثبت شده نزد خود و گزارش هاي آنها را به صورت سيستمي و مطابق قالب توافق شده با وزارت امور اقتصادي و دارايي، در پايان هر روز به سامانه ارسال نمايد .

حسابرس و يا بازرس قانوني شخص مشمول، با استفاده از حساب كاربري، صورت هاي مالي حسابرسي نشده اشخاص مشمول را از سامانه دريافت و نسبت به بررسي صورت هاي مالي و تهيه گزارش اقدام مي نمايد.

حسابرس و يا بازرس قانوني موظف است گزارش خود درخصوص آخرين نسخه صورت هاي مالي و اقلام منتخب بارگذاري شده (موضوع تبصره (1) ماده (7) اين دستورالعمل) توسط شخص مشمول را از طريق حساب كاربري در سامانه ثبت نمايد.

پس از ثبت اطلاعات موضوع اين ماده توسط حسابرس و يا بازرس قانوني و انجام بررسي ‎ هاي لازم توسط سازمان حسابرسي يا جامعه حسابداران رسمي حسب مورد، سامانه نسبت به تخصيص شناسه يكتا به صورت هاي مالي و گزارش هاي آن اقدام خواهد نمود.

نحوه دسترسي به سامانه

اشخاص موضوع بند (ث) ماده (۱۱) آيين نامه كه حسب تكاليف قانوني خود نيازمند استعلام و دسترسي صورت هاي مالي حسابرسي شده و گزارش حسابرس و يا بازرس قانوني مي باشند، موظفند درخواست استعلام صورت هاي مالي و گزارش هاي آن را صرفاً از طريق سامانه ارسال نمايند. سامانه پس از اخذ تأييد سيستمي شخص مشمول، دسترسي به صورت هاي مالي و گزارش هاي آن را براي مرجع استعلام كننده فراهم مي كند.

اشخاص حقيقي و حقوقي كه به واسطه فعاليت هاي اقتصادي خود، نيازمند استعلام صورت هاي مالي به همراه گزارش حسابرس يا بازرس قانوني، صورت هاي مالي حسابرسي نشده و يا اقلام منتخب صورت هاي مالي اشخاص مشمول هستند، مي توانند درخواست خود را از طريق حساب كاربري براي سامانه ارسال نمايند. سامانه پس از اخذ تأييد سيستمي شخص مشمول، دسترسي به موارد درخواست شده را براي شخص استعلام كننده فراهم مي نمايد.

دسترسي به صورت هاي مالي اشخاص ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار و گزارش هاي آن براي متقاضيان، بدون نياز به تأييد سيستمي شخص مشمول مجاز است.

وزارت امور اقتصادي و دارايي موظف است امكان استعلام و دسترسي مراجع قضايي را به اطلاعات صورت هاي مالي و گزارش هاي آن، بدون نياز به تأييد شخص مشمول فراهم نمايد.

دستگاه هاي اجرايي كه حسب تكاليف قانوني، نيازمند دسترسي به اطلاعات صورت هاي مالي و گزارش هاي آن بدون تأييد شخص مشمول هستند نيز با تأييد كارگروه موضوع ماده (12) اين دستورالعمل مي توانند بدون تأييد شخص مشمول به صورت هاي مالي يا گزارش هاي آن دسترسي داشته باشند.

ساير مقررات

به منظور راهبري و نظارت بر عملكرد سامانه، تهيه و به روزرساني قواعد كاري و هماهنگي براي رفع مشكلات سامانه، كارگروهي با مسئوليت وزارت امور اقتصادي و دارايي متشكل از نمايندگان سازمان بورس و اوراق بهادار، سازمان حسابرسي، بانك مركزي جمهوري اسلامي ايران، جامعه حسابداران رسمي ايران و ساير دستگاه ها به تشخيص وزير امور اقتصادي و دارايي به علاوه نماينده دبيرخانه ستاد هماهنگي مبارزه با مفاسد اقتصادي تشكيل مي شود. جلسات كارگروه به صورت ماهيانه برگزار و در موارد ضروري و فوري تشكيل جلسه فوق العاده بلامانع است. تصميمات كارگروه پس از تأييد وزير امور اقتصادي و دارايي لازم الاجرا مي باشد.

كارگروه موظف است به صورت هر شش ماه يكبار، گزارشي از عملكرد سامانه را تهيه كرده و به دبيرخانه ستاد براي طرح در ستاد ارائه نمايد.

وزارت امور اقتصادي و دارايي موظف است اقدامات لازم براي تأمين امنيت سامانه نظير رعايت استانداردهاي امنيتي و اخذ تأييديه هاي مربوط از مراجع ذي ربط را انجام دهد. وزارت اطلاعات موظف است بر اقدامات موضوع اين دستورالعمل نظارت نمايد.

معاون اول رئيس جمهور ـ محمد مخبر