ضوابط اجرايي موضوع بند(ب) تبصره 6 قانون بودجه سال 1400 كل كشور

در اجراي حكم بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ كل كشور كه مقرر مي دارد: به وزارت امور اقتصادي و دارايي سازمان امور مالياتي كشور اجازه داده مي شود ظرف مدت يك سال آن بخش از پرونده هاي مؤديان ماليات بر ارزش افزوده دوره هاي سنوات ۱۳۸۷ تا ۱۳۹۷ كه اظهارنامه هاي خود را در موعد مقرر تسليم نموده و تاكنون مورد رسيدگي قرار نگرفته اند با توجه به ضوابطي از جمله نحوه انتخاب كه به پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور ظرف مدت يك ماه بعد از ابلاغ قانون تهيه مي شود و به تصويب وزير امور اقتصادي و دارايي مي رسد، بدون رسيدگي قطعي نمايد». ضوابط اجرايي حكم فوق به منظور تسريع در قطعي سازي پرونده هاي ماليات بر ارزش افزوده و تعيين تكليف وضعيت مالياتي مؤديان به شرح ذيل براي اجرا ابلاغ مي شود.

كليه فعالان اقتصادي مشمول ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده اعم از اشخاص حقيقي و حقوقي كه اظهارنامه هر يك از دوره هاي ماليات بر ارزش افزوده خود را در مهلت مقرر به سازمان امور مالياتي كشور تسليم نموده اند، در صورت احراز هر يك از شرايط بندهاي (۲) الي (۷) اين ضوابط براي آن دوره مشمول حكم قطعي سازي مي باشند.

: الف) مؤدياني كه نسبت به تسليم اظهارنامه الحاقي بعد از مهلت مقرر قانوني اقدام نموده باشند. ب) مؤدياني كه نام آنها در فهرست مؤديان ثبت نام شده و فاقد اعتبار در سامانه ماليات بر ارزش افزوده به نشاني www.evat.ir درج گرديده است. پ) مؤدياني كه در اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده تسليمي بستانكاري مالياتي ابراز نموده اند. ت) مؤدياني كه در اظهارنامه خود از دوره مالياتي قبل مانده اعتبار ابراز نموده اند. ح) مؤدياني كه در اظهارنامه خود به صورت همزمان فروش كالا و يا خدمات معاف و مشمول ايراز نموده اند. خ) مؤدياني كه پرونده آنها در اجراي ماده ۱۸۱ قانون مالياتهاي مستقيم و يا تراكنشهاي بانكي آنها بر اساس اعلام دفتر بازرسي و مبارزه با پولشويي و فرار مالياتي در حال رسيدگي ميباشد. ج) اظهارنامه هاي تسليمي توسط فعالان اقتصادي كه مشمول ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده نبوده و عدم مشموليت آنان در اعتبار سنجي احراز شده است. ج) مؤدياني كه با توجه به فهرست ارسالي اعم از خريد و فروش با اشخاص فاقد اعتبار در هر دوره مربوط به سنوات مذكور معاملاتي داشته اند.

مانده بدهي ماليات و عوارض ابرازي مطابق اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده آنها تا سقف تعيين شده بر اساس برازي ناشي از عرضه كالا با ارايه خدمت در اظهارنامه جدول ذيل براي هر دوره قطعي است، مشروط بر اينكه در ماليات بر ارزش افزوده تسليمي، كمتر از هشتاد درصد (۸۰) فروش درآمد قطعي شده در رسيدگي به پرونده عملكرد متناظر آنان به نسبت آن دوره يا مجموع دوره هاي آن سال به سال عملكرد حسب مورد، نباشد. رديف سنوات سقف مانده بدهي ماليات و عوارض ابرازي (ريال) حقيقي حقوقي 1 ۱۳۸7 – ۱۳۸9 000/ ۰۰۰/ 120 000/ ۰۰۰/ 150 2 ۱۳۹0 - ۱۳93 000/ ۰۰۰/ 120 000/ ۰۰۰/ 200 3 ۱۳94 – ۱۳96 000/ ۰۰۰/ 200 000/ ۰۰۰/ ۲۵۰ 4 1397 000/ ۰۰۰/ 250 000/ ۰۰۰/ 350

مانده بدهي ماليات و عوارض ابرازي مطابق اظهارنامههاي ماليات بر ارزش افزوده تا سقفهاي تعيين شده حسب جدول بند (۲) ضوابط فوق براي هر دوره قطعي است مشروط بر اين كه ماليات و عوارض مذكور كمتر از پنجاه درصد (۵۰٪) ماليات قطعي شده عملكرد متناظر آنان به نسبت آن دوره يا مجموع دوره هاي آن سال به سال عملكرد حسب مورد نباشد. شرط مذكور براي مؤدياني كه نسبت به تسليم اظهارنامه مالياتي عملكرد به صورت مشاركتي اقدام نموده اند به ميزان هفتاد درصد (۷۰٪) ماليات قطعي شده عملكرد متناظر آنان به نسبت آن دوره يا مجموع دوره هاي آن سال به سال عملكرد خواهد بود.

تبصره شرط مذكور منوط به عدم بهره مندي مؤديان از هرگونه معافيت به استثناي معافيت موضوع ماده ۱۰۱ قانون مالياتهاي مستقيم نرخ صفر و يا تخفيف مالياتي در محاسبه ماليات قطعي شده سال عملكرد متناظر خواهد بود.

مانده بدهي ماليات و عوارض ابرازي كليه صاحبان مشاغل موضوع بند (الف) ماده ۹۵ قانون مالياتهاي مستقيم اصلاحي مورخ 27/ ۱۱/ 1380 و همچنين كليه اشخاص حقوقي كه درآمد مشمول ماليات عملكرد آنها از طريق رسيدگي به اسناد و مدارك حداكثر به ميزان مبلغهاي تعيين شده به شرح جدول ذيل ميباشد، قطعي است، مشروط بر اين كه جمع فروش كالا و خدمات اظهار شده در اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده و عملكرد متناظر آنان به نسبت آن دوره يا مجموع دوره هاي آن سال به سال عملكرد حسب مورد كمتر از ده درصد (۱۰٪) اختلاف داشته باشد. رديف سنوات حداكثر درآمد مشمول ماليات عملكرد قطعي شده (ريال) 1 ۱۳۸7 – ۱۳۸9 000/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ 8 2 ۱۳۹0 - ۱۳93 000/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ 13 3 ۱۳94 – ۱۳96 000/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ 15 4 1397 000/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ 18

مانده بدهي ماليات و عوارض ابرازي در اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده تسليمي مؤدياني با موضوع فعاليت نمايندگي هاي بيمه دفاتر اسناد رسمي دفاتر خدمات دولت الكترونيك (پيشخوان دولت)، دفاتر پليس ۱۱۰، مراكز ارتباطات مخابراتي و رايانه اي كه به صورت كارمزدي فعاليت مينمايند قطعي است مشروط به اينكه مانده بدهي ماليات و عوارض ارزش افزوده ابرازي آن دوره كمتر از هشتاد درصد (۸۰) جمع ماليات و عوارض متعلقه بابت فروش كالا و ارايه خدمات همان دوره نباشد.

مانده بدهي ماليات و عوارض ابرازي مطابق اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده تسليمي اشخاص موضوع بند (و) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۸ كل كشور كه پرونده هاي هر يك از دوره هاي سنوات مذكور آنها رسيدگي نشده است قطعي است، مشروط بر آنكه مبلغ ماليات و عوارض ابرازي كمتر از هشتاد درصد (۸۰/ ) ضريب ارزش افزوده با اعمال ترخ ماليات بر ارزش افزوده سال مربوط در فروش قطعي شده پرونده مالياتي عملكرد نباشد.

اظهارنامه مؤديان مالياتي مشمول نظام ماليات بر ارزش افزوده كه عرضه كالا و ارايه خدمت آنها مطابق اظهارنامه ابرازي معادل صفر ريال بوده و عدم فعاليت ايشان از طريق رسيدگي به پرونده مالياتي عملكرد آنها احراز شده باشد، قطعي است.

سازمان امور مالياتي كشور حداكثر مساعدت لازم در خصوص تقسيط بدهي مالياتي قطعي شده هر دوره را با رعايت مفاد ماده ۱۶۷ قانون مالياتهاي مستقيم اعمال نمايد.

سازمان امور مالياتي كشور مكلف است حداكثر ظرف مهلت يك ماه از تصويب اين ضوابط، ساز و كار اجرايي ضوابط مذكور را در بستر نرم افزاري تهيه و فهرست اظهارنامه هاي مشمول قطعي سازي را براي تأييد و صدور برگ قطعي به ادارات كل امور مالياتي مربوط ارسال نمايد.

آن دسته از پروندههاي مؤديان ماليات بر ارزش افزوده كه وفق مقررات اين حكم قطعي مي شود، چنانچه به موجب اسناد و مدارك بدست آمده با اطلاعات استخراج شده از پايگاههاي اطلاعاتي سازمان امور مالياتي كشور، كتمان بخشي از درآمد يا فعاليت و يا ابراز اعتبار مالياتي واهي بر روي خريد از سوي فعالان اقتصادي مشمول اين حكم احراز و اثبات شود، اجراي مفاد اين دستورالعمل مانع از مطالبه ماليات بر ارزش افزوده و عوارض قانوني و جرايم متعلقه وفق قانون ماليات بر ارزش افزوده و مقررات موضوعه نخواهد بود و جرايم مربوط قابل بخشودگي نمي باشد. مفاد اين ضوابط اجرايي در ده (۱۰) بند و دو تبصره تنظيم و از تاريخ ابلاغ براي سازمان امور لازم الاتباع مي باشد. امضاء#فرهاد دژپسند وزير امور اقتصادي و دارايي