دستورالعمل سازمان امور مالياتي كشور درخصوص نحوه اجراي بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 در مورد تعيين ضريب ارزش‌افزوده فعاليت عمده‌فروشان كارت شارژ و سيم كارت

شماره:260/96/522 تاريخ: 1396/09/04 دستورالعمل 522-96-بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396-س مخاطبين: رئيس محترم امور مالياتي شهر و استان تهران مديران كل محترم امور مالياتي استان‌ها مديران كل محترم ماليات بر ارزش‌افزوده شهر و استان تهران مديركل محترم امور مالياتي مؤديان بزرگ موضوع: نحوه اجراي بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 در مورد تعيين ضريب ارزش‌افزوده فعاليت عمده‌فروشان كارت شارژ و سيم كارت در راستاي حكم بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 كه مقرر مي‌دارد: "سازمان امور مالياتي كشور مي‌تواند ماليات بر ارزش‌افزوده گروه‌هايي از مؤديان مشمول قانون ماليات بر ارزش‌افزوده موضوع ‌بند (ب) اين تبصره را با اعمال ضريب ارزش‌افزوده فعاليت آن بخش تعيين نمايد. مقررات اين بند در خصوص دوره‌هايي كه ماليات آن‌ها قطعي نشده است، جاري خواهد بود. ضريب ارزش‌افزوده هر فعاليت با پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور به تأييد وزير امور اقتصادي و دارايي مي‌رسد."و با عنايت به تعيين ضريب ارزش‌افزوده فعاليت عمده‌فروشان كارت شارژ و سيم كارت و تأييد آن توسط وزير محترم امور اقتصادي و دارايي، به‌منظور تكريم مؤديان و تعامل با آنان و وحدت رويه در اجراي مقررات موارد ذيل جهت اجرا ابلاغ مي‌گردد: 1- بنابر اختيار حاصل از بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 كل كشور ضريب ارزش‌افزوده، براي فعاليت عمده‌فروشان كارت شارژ و سيم كارت ، به ميزان دو درصد (2%) تعيين و به تأييد وزير محترم امور اقتصادي و دارايي رسيده است. بديهي است ضريب مزبور صرفاً براي تعيين مأخذ مشمول ماليات و عوارض ارزش‌افزوده اشخاص حقيقي حاضر در انتهاي زنجيره مشموليت مي‌باشد. 2- در تعيين ضريب ارزش‌افزوده عمده‌فروشان كارت شارژ و سيم كارت ماليات و عوارض ارزش‌افزوده به‌عنوان بخشي از قيمت تمام‌شده كالامنظور شده است، لذا اشخاص مزبور در هنگام فروش مجاز به مطالبه و وصول ماليات و عوارض ارزش‌افزوده، مازاد بر قيمت فروش نخواهند بود. 3- ضريب ارزش‌افزوده تعيين‌شده، براي كليه دوره‌هاي مالياتي سال 1396 و ماقبل آن‌كه ماليات و عوارض آن قطعي نشده است جاري خواهد بود. تذكر: به استناد تبصره 2 ماده 210 قانون ماليات هاي مستقيم ماليات و عوارض ابرازي موديان در اظهارنامه تسليمي قطعي محسوب مي شود، لذا در صورتيكه ماليات و عوارض ابرازي موديان از ماليات و عوارض تعيين شده براساس مفاد اين دستورالعمل بيشتر باشد، ماليات و عوارض ابرازي موديان كه قطعي مي شود ملاك عمل خواهد بود. 4- ماليات و عوارض ارزش‌افزوده آن دسته از عمده‌فروشان كارت شارژ و سيم كارت كه اقدام به نگهداري اسناد و مدارك و اجراي مقررات مطابق فرآيندهاي اجرايي تعيين‌شده در قانون نموده‌اند و خواهان استفاده از ضريب مزبور نمي‌باشند بر اساس اسناد و مدارك با رعايت مقررات موضوع قانون ماليات بر ارزش‌افزوده تعيين مي‌شود و ضريب مذكور مانع از تعيين ماليات و عوارض بر اساس اسناد و مدارك نخواهدبود. 5- مأخذ محاسبه ماليات و عوارض ارزش‌افزوده و ماليات وعوارض ارزش‌افزوده مؤديان مزبوربا توجه به ضريب تعيين‌شده به شرح ذيل تعيين مي‌شود. ضريب × كل فروش مشمول دوره = مأخذ محاسبه ماليات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره نرخ ماليات و عوارض × مأخذ مشمول ماليات و عوارض ارزش‌افزوده هردوره = ماليات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره مثال: درصورتي‌كه فروش يك عمده‌فروش كارت شارژ و سيم كارت در يك دوره مالياتي برابر بيست ميليارد ريال كارت شارژ و نرخ ماليات و عوارض ارزش‌افزوده نه درصد (9%) باشد مأخذ محاسبه ماليات و عوارض ارزش‌افزوده وماليات و عوارض ارزش‌افزوده به ترتيب برابر خواهد بود با 400.000.000=2%×20.000.000.000 = مأخذ محاسبه ماليات و عوارض ارزش‌افزوده دوره 36.000.000 = 9% ×400.000.000 = ماليات و عوارض ارزش‌افزوده دوره 6- آن دسته از عمده‌فروشان كارت شارژ و سيم كارت كه نسبت به ثبت‌نام و ارائه اظهارنامه دوره‌هاي گذشته اقدام ننموده‌اند در صورت ثبت‌نام و ارائه اظهارنامه حداكثر تا پايان سال 1396 از مفاد اين دستورالعمل بهره‌مند خواهند شد. مع‌الوصف عدم ثبت‌نام يا عدم تسليم اظهارنامه و يا تسليم اظهارنامه با ابراز ماليات و عوارض كمتر ازماليات و عوارض موضوع بند (ز) تبصره 6 قانون بودجه سال 1396، مانع از اعمال دستورالعمل مزبور براي پرونده‌هايي‌كه در راستاي بند ياد شده مورد رسيدگي قرار مي‌گيرند نخواهد بود. 7- عمده‌فروشان كارت شارژ و سيم كارت كماكان مكلف به رعايت ساير تكاليف قانوني (ازجمله ارائه اظهارنامه ماليات بر ارزش‌افزوده هر دوره ، پرداخت ماليات و عوارض ، ارائه اسناد و مدارك) خواهند بود. 8- عمده‌فروشان كارت شارژ و سيم كارت مكلفند در زمان خريد كالا و خدمات مشمول ماليات و عوارض از مؤديان مشمول ثبت‌نام‌شده در نظام ماليات بر ارزش‌افزوده، ماليات و عوارض مطالبه شده را با دريافت صورتحساب و رعايت ساير مقررات به حساب‌هاي مؤديان مشمول واريز نمايند. 9- ادارات كل امور مالياتي حداكثر مساعدت لازم را در خصوص تقسيط و بخشودگي جرائم با رعايت مفاد مواد «167» و «191» قانون ماليات‌هاي مستقيم اعمال نمايند. 10- مفاد اين دستورالعمل براي كليه مأموران مالياتي ومراجع دادرسي مالياتي تعيين‌شده در قانون ماليات بر ارزش‌افزوده لازم‌الاجرا مي‌باشد. محمد مسيحي معاون ماليات بر ارزش افزوده دامنه كاربرد:1-داخلي: * 2- خارجي: مرجع پاسخگويي: دفتر نظارت بر امور اجرايي ماليات بر ارزش افزوده تلفن 88806053-021 تاريخ اجرا: مدت اجرا: مرجع ناظر:معاونت ماليات بر ارزش افزوده نحوه ابلاغ: فيزيكي/سيستمي رونوشت: - جناب آقاي تقوي نژاد رئيس كل محترم سازمان امور مالياتي كشوربراي استحضار. - جناب آقاي پناهي، قائم مقام محترم رئيس كل سازمان امور مالياتي كشوربراي استحضار. - معاونين محترم سازمان براي استحضار. - دفتر مركزي حراست سازمان براي اطلاع. - دفتر روابط عمومي و فرهنگ سازي مالياتي براي اطلاع. - گروه حسابرسي هيأت دوازدهم امور اقتصادي و زيربنايي ديوان محاسبات كشور براي اطلاع. - دفاتر ستادي معاونت ماليات بر ارزش افزوده براي اطلاع. - مجمع توزيع كنندگان محصولات همراه اول براي اطلاع. - مركز فناوري اطلاعات و ارتباطات براي اطلاع و اقدام لازم. - جامعه مشاوران رسمي مالياتي براي اطلاع. - دادستاني انتظامي مالياتي براي اطلاع. - شوراي عالي مالياتي براي اطلاع. - دفتر حقوقي براي درج در بانك اطلاعات بخشنامه ها. - مركز عالي دادخواهي مالياتي و تشخيص صلاحيت حرفه اي براي اطلاع. تهران، خيابان انقلاب اسلامي، خيابان استاد نجات اللهي، نبش كوچه شهيد محمديف كد پستي: 1599953611