بخشنامه سازمان تأمين اجتماعي با موضوع كاهش ميزان مشاركت دولت بابت معافيت كارفرمايان از پرداخت حق بيمه سهم كارفرمايي كارگاههاي تا پنج نفر كارگر موضوع آيين‌نامه اجرايي بند (د) ماده (28) قانون پنج ساله هفتم پيشرفت جمهوري اسلامي ايران مصوب 1403

با سلام در اجراي بند (د) ماده (۲۸) قانون برنامه پنج­ساله هفتم پيشرفت جمهوري اسلامي مصوب 1403/04/18 مجلس شوراي اسلامي، به پيوست تصويب نامه شماره ۲۰۱۳۳۱‏/ت۶۳۴۲۰هـ مورخ 1403/12/22 هيات محترم وزيران با عنوان"كاهش ميزان مشاركت دولت بابت معافيت كارفرمايان از پرداخت حق بيمه سهم كارفرمايي كارگاه هاي تا پنج نفر كارگر " ارسال و رعايت موارد و نكات ذيل تبيين و تاكيد مي گردد:

دراين آيين نامه، اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوطه به كار مي روند:

1 ) وزارت: وزارت تعاون،كار و رفاه اجتماعي

1 ) سازمان: سازمان تامين اجتماعي.

1 ) قانون: قانون پنج ساله هفتم پيشرفت جمهوري اسلامي ايران مصوب ۱۴۰۳.

1 ) كارفرما: شخص حقيقي يا حقوقي كه بيمه شده به دستور يا به حساب او كار مي كند.

1 ) كارگر: كسي كه به هر عنوان در مقابل دريافت حق السعي اعم از مزد، حقوق، سهم سود و ساير مزايا به درخواست كارفرما كار مي كند.

1 ) كارگاه: محلي كه بيمه شده به دستور كارفرما يا نماينده او در آنجا كار مي­كند و داراي شماره (كد) كارگاهي از سازمان مي­باشد.

1 ) درآمد سالانه: درآمد اعلامي از سوي سازمان امور مالياتي كشور بر اساس درآمد ابرازي كارفرما در اظهار نامه مالياتي يا درآمد مندرج در كاربرگ موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون ماليات هاي مستقيم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدي آن، كه مبناي تعيين ماليات قطعي قرار مي گيرد و يا احراز آن از طريق فهرست حق بيمه كارفرمايان و يا بازرسي دفاتر و يا كارگاهي توسط سازمان تامين اجتماعي (موضوع ماده (۴۷) قانون تامين اجتماعي مصوب ۱۳۵۴) انجام شود.

1 ) كارگاه مشمول: كارگاههاي موضوع قانون معافيت از پرداخت سهم بيمه شده كارفرمايي كه حداكثر پنج نفر كارگر دارند (مصوب۱۳۶۱).

در اجراي بند (۷۷) قانون فهرست قوانين و احكام نامعتبر در حوزه كار مصوب ۱۴۰۳، فهرست كارگاه هاي مشمول، براساس تصويب نامه شماره ۱۰۶۲۵۴‏/ت۲۳ه مورخ 1369/02/02 با اصلاحات بعدي آن و همچنين كارگران كارگاه هاي كشاورزي مشمول نظام صنفي كشاورزان موضوع ماده (۶۳) قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت (۲) مصوب ۱۳۹۳، مبناي برخورداري معافيت حق بيمه سهم كارفرما بر اساس قانون معافيت از پرداخت سهم بيمه كارفرماياني كه حداكثر پنج نفر كارگر دارند مصوب ۱۳۶۱، خواهد بود.

2 ) به روزرساني فهرست موضوع اين ماده، با لحاظ ماهيت توليدي، صنعتي و فني بودن فعاليت كارگاههاي ذيربط، به پيشنهاد وزارت و تصويب اكثريت وزراي عضو كميسيوني متشكل از وزيران تعاون، كار و رفاه اجتماعي (رييس) و امور اقتصادي و دارايي و صنعت، معدن و تجارت و سازمان برنامه و بودجه كشور و حسب مورد وزير ذيربط (بدون حق راي) و پس از تاييد رئيس جمهور انجام و بارعايت ماده (۱۹) آيين نامه داخلي هيئت دولت ابلاغ مي شود.

2 ) اداره كل وصول حق بيمه مكلف است به منظور ساماندهي و پالايش اطلاعات، نسبت به بررسي كليه كد فعاليتهاي مشاغل مورد نظر در كارگاههاي واجد شرايط بهره مندي از تسهيلات موصوف و با همكاري مركز فناوري اطلاعات، آمار و محاسبات اقدام و از بهره مندي من غيرحق كارگاهها از معافيت حق بيمه مزبور ممانعت به عمل آورد.

سازمان مكلف است سالانه سهم دولت در معافيت هاي موضوع اين آيين نامه را جهت پيش بيني در بودجه سالانه به سازمان برنامه و بودجه كشور اعلام نمايد. مشاركت دولت بابت سهم كارفرمايي در پرداخت حق بيمه كارگران شاغل معادل حداقل دستمزد و مازاد بر آن بطور كامل به­عهده كارفرما است.

3 ) كارگاه هاي موضوع تبصره (۳) قانون معافيت از پرداخت حق بيمه كارفرمايي صدرالاشاره، كارفرمايان حقيقي و مديران اشخاص حقوقي موضوع تبصره (۵) ماده (۴) قانون تامين اجتماعي كه در ليست هاي ارسالي نسبت به بيمه پردازي خود اقدام مي نمايند و همچنين كارگاه هاي فاقد مجوز فعاليت معتبر، كمافي السابق از شمول معافيت مذكور خارج مي باشند.

3 ) نحوه محاسبه ميزان معافيت حق بيمه سهم كارفرمايي موردنظر براي كارگاه هايي كه بيش از (۵) نفر كارگر دارند، با رعايت ضوابط پيش گفت و مطابق فرمول زير صرفا تا (۵) نفر كارگر به شرح ذيل مي باشد: 20% *۵* حداقل دستمزد ماهانه هر نفر = مبلغ معافيت سهم كارفرمايي تا حداقل دستمزد مثال: ليست فروردين ماه ۱۴۰۴ كارگاهي داراي ۷ نفر كارگر و با مجموع دستمزد ۰۰۰‏/۰۰۰‏/۱۲۰‏/۱ ريال در مهلت قانوني ارسال گرديده است، ميزان معافيت حق بيمه سهم كارفرمايي كارگران كارگاه موصوف در ليست ماه مذكور را محاسبه نمائيد؟ ۵ نفر با حداقل دستمزد مصوب شورايعالي كار: تعداد كارگران مشمول معافيت حق بيمه سهم كارفرمايي ميزان دستمزد مشمول معافيت 536/866/680 ريال = ۵*۳۱* 3/463/656: دستمزد ماهانه مشمول معافيت كارگاه ۱۰۷,۳۷۳,۳۳۶ ريال = (20%) *۵۳۶,۸۶۶,۶۸۰ : سقف معافيت حق بيمه كارگاه در فروردين ماه ۱۴۰۴ مبلغ كل حق بيمه سهم كارفرمايي كارگران شاغل در كارگاه224/000/000 =20%*۰۰۰‏/۰۰۰‏/۱۲۰‏/۱ مبلغ حق بيمه سهم كارفرمايي در تعهد دولت: 107/373/336 مبلغ حـق بيمه سهم كارفرمـايي پرداختي توسط كارفـرمـا 116/626/664 =107/373/336 ‏- 224/000/000

سازمان مكلف است در پايان ارديبهشت ماه هر سال اطلاعات كارفرمايان كارگاه هاي مشمول را به سازمان امور مالياتي كشور ارسال نمايد. سازمان امور مالياتي كشور موظف است ظرف مدت دو ماه پس از انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه مالياتي، نسبت به اعلام درآمد سالانه كارفرمايان مورد نظر به سازمان اقدام نمايد.

سازمان مكلف است پس از دريافت ميزان درآمد سالانه كارفرما از سازمان امور مالياتي كشور، نسبت به كسر از معافيت بر اساس حكم مندرج در بند (د) ماده (۲۸) قانون (كسر سالانه نيم واحد درصد (۵‏/۰%) از سهم معافيت كارفرما تا پايان اعتبار قانون مزبور)، اقدام و ميزان استفاده از معافيت بيمه اي آنان را بصورت مستمر و برخط به سازمان برنامه و بودجه كشور اعلام نمايد.

5 ) چنانچه ميزان درآمد كارگاههاي مشمول كسر معافيت بر اساس مفاد اين آيين نامه، در سال بعد كمتر از حد نصاب تعيين شده در بند (د) ماده (۲۸) قانون باشد، مشمول ميزان كاهش معافيت بر مبناي سال قبل بوده و كسر نيم واحد درصد (۵‏/ ۰%) بيشتر، در سال كاهش درآمد اعمال نخواهد شد.

5 ) در مواردي كه پس از انجام فرآيند رسيدگي مالياتي و تعيين ماليات قطعي توسط سازمان امور مالياتي كشور، احراز شود كه كارفرما داراي درآمد كتمان ­شده بوده است، حسب اعلام سازمان و با رعايت ماده (۲۳۲) قانون ماليات هاي مستقيم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدي آن، درآمد هاي ياد شده كارفرما، توسط سازمان امور مالياتي كشور ارسال و اقدامات لازم در خصوص ميزان ديون و مطالبات حق بيمه سهم كارفرما توسط سازمان برابر قانون و مقررات صورت مي پذيرد.

4 ) به موجب تبصره (۲) قانون معافيت از پرداخت حق بيمه كارفرمايي صدرالاشاره و اصلاحيه مورخ 1387/01/25 مجلس شوراي اسلامي و 1387/04/08 مجمع تشخيص مصلحت نظام، چنانچه كارفرماي كارگاه داراي معافيت بيمه اي مطروحه، افرادي را بدون اشتغال در كارگاه براي استفاده از مزاياي قانون موصوف به عنوان كارگر معرفي نمايد، ملزم به پرداخت جريمه اي معادل سه برابر مزاياي بهره مند شده از اين بابت خواهد بود.

كارگاهاي مشمول مكلفند مطابق قانون تامين اجتماعي و ساير قوانين مربوطه، نسبت به ارسال فهرست و پرداخت حق بيمه اقدام نمايد.

مطابق ماده ۷ آيين نامه اجرايي فوق الذكر، نظارت بر حسن اجراي احكام اين آيين نامه، حسب مورد بر عهده وزارت امور اقتصادي و دارايي مي باشد.

مركز فناوري اطلاعات، آمار و محاسبات مي بايست حداكثر ظرف مدت يك هفته پس از صدور اين آيين نامه تمهيدات لازم را بمنظور بروزرساني نرم افزارهاي موجود و طراحي و پياده سازي ساير نرم­افزارهاي مورد نياز را با همكاري شركت مشاور مديريت و خدمات ماشيني تامين فراهم نمايند.

از تاريخ تصويب بخشنامه حاضر، كليه مفاد ضوابط و مقررات ابلاغي قبلي مغاير با اين بخشنامه ملغي الاثر بوده و مسئول حسن اجراي مفاد اين بخشنامه، مديران ستادي، مديران كل، معاونين، روساي ادارات كل استانها و مسئولين ذيربط در واحدهاي اجرايي خواهند بود.

مصطفي سالاري