دستورالعمل حسابداري قرارداد مشاركت مدني (ريالي)

با سلام؛ احتراماً، همان گونه كه مستحضرند، يكي از اقدامات لازم به منظور تنظيم و نگهداري صحيح دفاتر، حسابها، اطلاعات و صورت هاي مالي مؤسسات اعتباري مطابق با مقررات و دستورالعمل هاي ابلاغي بانك مركزي كه در جزء (۶) بند (الف) ماده (۲۳) «قانون بانك مركزي جمهوري اسلامي ايران» نيز مورد اشاره واقع شده است، شناسايي و ثبت دقيق رويدادهاي مالي مربوط به اعطاي تسهيلات مي باشد. در اين راستا، به منظور ايجاد وحدت رويه در اعطاي تسهيلات در قالب عقد مشاركت مدني و نيز ارتقاء شفافيت صورت هاي مالي آن ها، «دستورالعمل حسابداري قرارداد مشاركت مدني (ريالي)» تدوين و در جلسه مورخ 1404/6/29 كميسيون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباري بانك مركزي مورد تأييد قرار گرفت. شايان ذكر است، اهم رويدادهاي مالي مرتبط با قرارداد مشاركت مدني (ريالي) در دستورالعمل ياد شده به شرح زير مي ‎باشد:

رويدادهاي مالي مرتبط با انعقاد قرارداد مشاركت مدني و اخذ وثايق؛

رويدادهاي مالي مرتبط با آورده سهم الشركه طرفين مشاركت، تعديل سرمايه و استفاده از آن؛

رويدادهاي مالي مرتبط با شناسايي سود در دوران مشاركت و شناسايي وجه التزام تأخير تأديه دين؛

رويدادهاي مالي مرتبط با واگذاري موضوع مشاركت و ساير دارايي هاي آن و تسويه مشاركت مدني؛

رويدادهاي مالي مربوط با حسابداري تغيير طبقه ‎بندي تسهيلات اعطايي از جاري به غيرجاري.

در پايان، ضمن ايفاد دستورالعمل مورد اشاره به پيوست، خواهشمند است دستور فرمايند، مراتب به قيد تسريع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره 96/149153 مورخ 1396/5/16 به تمامي واحدهاي ذي ربط آن بانك‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏/مؤسسه اعتباري غيربانكي ابلاغ شده و بر حسن اجراي آن نظارت دقيق به عمل آيد.‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏/ج.ن

رئيس مركز تنظيم گري مديريت كل تنظيم مقررات حجت اسماعيل زاده – حسين صدقي

دستورالعمل حسابداري قراداد مشاركت مدني (ريالي)

فهـرسـت مطالـب -مقدمه 2 1- ثبت هاي حسابداري وثايق و تضمينات مأخوذه 2 2- ثبت هاي حسابداري زمان انعقاد قرارداد تسهيلات مشاركت مدني 3 3- ثبت هاي حسابداري آورده سهم‎ الشركه طرفين مشاركت 4 4- ثبت هاي حسابداري تعديل سرمايه مشاركت 6 5- ثبت هاي حسابداري استفاده از سرمايه 6 6- ثبت هاي حسابداري شناسايي سود در دوران مشاركت 8 7- ثبت هاي حسابداري شناسايي وجه التزام تأخير تأديه دين و جريمه عدم اجراي مفاد قرارداد 8 8- ثبت هاي حسابداري مربوط به واگذاري موضوع مشاركت و سايردارايي هاي آن و تسويه مشاركت مدني 10 9- ثبت هاي حسابداري تغيير طبقه بندي تسهيلات اعطايي از جاري به غيرجاري 15 10- ثبت هاي حسابداري برگشت اسناد انتظامي 19

مقدمه: به استناد بند (ج) ماده (۳۳) قانون پولي و بانكي كشور و جزء (۶) بند (الف) ماده (۲۳) «قانون بانك مركزي جمهوري اسلامي ايران» و با هدف ايجاد وحدت رويه، شناسايي و ثبت دقيق رويدادهاي مالي مربوط به اعطاي تسهيلات در قالب قرارداد مشاركت مدني در مؤسسات اعتباري و نيز ارتقاء شفافيت صورت هاي مالي آن ها و در اجراي مفاد مواد (۱۸) الي (۲۲) «آيين نامه تسهيلات اعطايي بانكي» مصوب جلسه مورخ 1362/10/14 هيأت وزيران، «دستورالعمل حسابداري قرارداد مشاركت مدني (ريالي)» را كه از اين پس به اختصار «دستورالعمل» ناميده مي شود به شرح زير تصويب نمود:

ثبت هاي حسابداري وثايق و تضمينات مأخوذه:

۱ - قبل از انعقاد قرارداد تسهيلات مشاركت مدني، در صورت اخذ وثايق از مشتري، اين وثايق به ارزش تعيين شده طبق ضوابط مربوط، به شرح ذيل در حساب ها ثبت مي شود: بد: حساب هاي انتظامي ـ وثايق تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۴۳۰۰-۱۳-۴-۳) ×××× به ارزش تعيين شده طبق ضوابط مربوط بس: طرف حساب هاي انتظامي (كد حساب: ۸۶۰۰-۱۳-۹-۳) ×××× به ارزش تعيين شده طبق ضوابط مربوط

2 - تعداد برگ هاي اوراق بهادار و قطعه هاي اشياء قيمتي به ازاي هر برگ و يا قطعه، يك ريال به شرح ذيل در حساب ها ثبت مي شود: بد: حساب هاي انتظامي ـ برگ هاي اوراق بهادار و اشياء قيمتي (كد حساب: ۴۳۰۰-۱۳-۴-۳) ×××× به ازاي هر برگ و يا قطعه يك ريال بس: طرف حساب هاي انتظامي (كد حساب: ۸۶۰۰-۱۳-۹-۳) ×××× به ازاي هر برگ و يا قطعه يك ريال

3 - محاسبه و اخذ كارمزد ارزيابي وثايق در چارچوب ضوابط ابلاغي، به شرح زير در حساب ها ثبت مي گردد: بد: صندوق به ريال يا حساب سپرده شريك (كد حساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به مبلغ كارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغي بس: حساب كارمزد تحقق يافته خدمات بانكي به ريال (كد حساب: ۷۷۰۰-۱۰-۷-۳ ) ×××× به مبلغ كارمزد متعلقه در چارچوب ضوابط ابلاغي

ثبت هاي حسابداري زمان انعقاد قرارداد تسهيلات مشاركت مدني:

1 - پس از انعقاد قرارداد تسهيلات مشاركت مدني، قرارداد مذكور در حساب انتظامي قراردادها به مبلغ يك ريال به شرح ذيل ثبت مي گردد: بد: حساب هاي انتظامي ـ قراردادهاي تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۴۳۰۰-۱۳-۴-۳) ×××× به مبلغ يك ريال بس: طرف حساب هاي انتظامي (كد حساب: ۸۶۰۰-۱۳-۹-۳) ×××× به مبلغ يك ريال

تبصره: در زمان ابطال و يا پايان اعتبار قرارداد تسهيلات اعطايي مشاركت مدني، ثبت انتظامي فوق برگشت داده مي شود.

2 - مبلغ دريافتي بابت ابطال تمبر مالياتي بايد به شرح ذيل در حساب ها ثبت شود: بد: صندوق به ريال/حساب سپرده شريك (كد حساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به مبلغ تمبر بس: حساب تمبر مالياتي به ريال (كد حساب : ۰۱۳۰/۱۰-۱-۳) ×××× به مبلغ تمبر

3 - در زمان انعقاد قرارداد، تعهد شريك مبني بر تامين سهم الشركه خود، به شرح زير در حساب ها ثبت مي شود: بد: تعهدات مشتريان بابت قراردادهاي منعقده معاملات دولتي / غيردولتي به ريال ـ تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۳۷۶۰-۱۰-۳-۳) (كد حساب: ۳۷۷۰-۱۰-۳-۳) ×××× به مبلغ سهم الشركه شريك بس: طرف تعهدات مشتريان بابت قراردادهاي منعقده معاملات دولتي / غيردولتي به ريال ـ تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۸۴۶۰-۲۲-۸-۳) (كد حساب: ۸۴۷۰-۲۲-۸-۳) ×××× به مبلغ سهم الشركه شريك

4 - در زمان انعقاد قرارداد، تعهد بانك مبني بر تامين سهم الشركه خود، به شرح زير در حساب ها ثبت مي شود: بد: طرف تعهدات بانك و موسسه اعتباري غيربانكي داخلي بابت قراردادهاي منعقده معاملات دولتي/غيردولتي به ريال (كد حساب: ۴۰۹۰-۱۶-۳-۳) (كد حساب: ۴۱۰۰-۱۶-۳-۳) ×××× به مبلغ سهم الشركه بانك بس: تعهدات بانك و موسسه اعتباري غيربانكي داخلي بابت قراردادهاي منعقده معاملات دولتي/غيردولتي به ريال ـ تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۸۱۳۰-۱۶-۸-۳) (كد حساب: ۸۱۴۰-۱۶-۸-۳) ×××× به مبلغ سهم الشركه بانك

ثبت هاي حسابداري آورده سهم‎ الشركه طرفين مشاركت: پس از انعقاد قرارداد، واريز سرمايه نقدي يا غيرنقدي در مشاركت مدني طبق قرارداد به شرح زير در حساب ها ثبت مي گردد:

1 - سرمايه نقدي:

3- 1- 1 - سهم الشركه شريك: سهم الشركه نقدي شريك به ميزان مقرر در قرارداد در زمان واريز به شرح زير در حساب ها ثبت مي گردد: بد: صندوق به ريال / حساب سپرده شريك (كدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به ميزان سهم الشركه شريك بس: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به ميزان سهم الشركه شريك

3- 1- 2 - سهم الشركه مؤسسه اعتباري: سهم الشركه نقدي مؤسسه اعتباري به ميزان مقرر در قرارداد در زمان واريز به شرح زير در حساب ها ثبت مي گردد: بد: تسهيلات اعطايي مشاركت مدني دولتي / غيردولتي به ريال (كد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب: ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ واريزي بابت سهم الشركه موسسه اعتباري بس: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به مبلغ واريزي بابت سهم الشركه موسسه اعتباري

2 - سرمايه غيرنقدي:

3- 2- 1 - سهم الشركه شريك: سهم الشركه غيرنقدي شريك به ميزان ارزش گذاري شده در قرارداد به شرح زير در حساب ها ثبت مي گردد: بد: بدهكاران موقت به ريال- سهم الشركه غير نقدي مشاركت مدني (كدحساب: ۲۷۰۰-۴۹-۱-۳) ×××× به مبلغ تقويم شده اموال سهم شريك بس: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به مبلغ تقويم شده اموال سهم شريك

3- 2- 2 - سهم الشركه مؤسسه اعتباري: سهم الشركه غيرنقدي مؤسسه اعتباري به ميزان ارزش گذاري شده در قرارداد به شرح زير در حساب ها ثبت مي گردد: بد: تسهيلات اعطايي مشاركت مدني دولتي / غيردولتي به ريال (كد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب: ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ تقويم شده اموال سهم مؤسسه اعتباري بس: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به مبلغ تقويم شده اموال سهم مؤسسه اعتباري

3 - برگشت تعهدات مشتري: همزمان با تامين تمام يا بخشي از سهم الشركه شريك از سرمايه شركت مدني، تعهدات مشتري به ميزان مبلغ سهم الشركه تامين شده به شرح زير از حساب ها برگشت داده مي شود: بد: طرف تعهدات مشتريان بابت قراردادهاي منعقده معاملات دولتي / غيردولتي به ريال ـ تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۸۴۶۰-۲۲-۸-۳) (كد حساب: ۸۴۷۰-۲۲-۸-۳) ×××× به مبلغ سهم ‎الشركه تامين شده بس: تعهدات مشتريان بابت قراردادهاي منعقده معاملات دولتي / غيردولتي به ريال ـ تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۳۷۶۰-۱۰-۳-۳) (كد حساب: ۳۷۷۰-۱۰-۳-۳) ×××× به مبلغ سهم‎الشركه تامين شده

4 - برگشت تعهدات بانك: همزمان با تامين تمام يا بخشي از سهم الشركه بانك از سرمايه شركت مدني، تعهدات بانك به ميزان مبلغ سهم ‎الشركه تامين شده به شرح زير از حساب ها برگشت داده مي شود: بد: تعهدات بانك و موسسه اعتباري غيربانكي داخلي بابت قراردادهاي منعقده معاملات دولتي/غيردولتي به ريال ـ تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۸۱۳۰-۱۶-۸-۳) (كد حساب: ۸۱۴۰-۱۶-۸-۳) ×××× به مبلغ سهم ‎الشركه تامين شده بس: طرف تعهدات بانك و موسسه اعتباري غيربانكي داخلي بابت قراردادهاي منعقده معاملات دولتي/غيردولتي به ريال (كد حساب: ۴۰۹۰-۱۶-۳-۳) (كد حساب: ۴۱۰۰-۱۶-۳-۳) ×××× به مبلغ سهم ‎الشركه تامين شده

تبصره: اگر سهم الشركه شريك و بانك در قرارداد طي چند مرحله به شركت مدني پرداخت شود، همزمان با پرداخت سهم الشركه در هر مرحله، تعهدات شريك و بانك برگشت داده مي شود.

ثبت هاي حسابداري تعديل سرمايه مشاركت: در صورت افزايش و يا كاهش سرمايه به هر دليل، ثبت هاي حسابداري مندرج در بندهاي (۱)، (۲)، (۳) و حسب مورد ساير بندهاي اين دستورالعمل به ترتيب براي موسسه اعتباري و يا شريك در حساب هاي مربوط اعمال مي ‎شود.

ثبت هاي حسابداري استفاده از سرمايه:

1 - استفاده از سرمايه نقدي استفاده از سرمايه نقدي مشاركت مدني به شرح زير در حساب ها ثبت مي گردد: بد: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× حداكثر تا مبلغ سرمايه مشاركت بس: حساب سپرده شريك/انواع چك هاي بانكي فروخته شده عهده بانك به ريال (كد حساب: ۴۴۰۰-۱۰-۵-۳) (كد حساب: ۳-۵-۳۴-۵۵۰۰) ×××× حداكثر تا مبلغ سرمايه مشاركت

2 - استفاده از سرمايه غيرنقدي

5- 2- 1 - استفاده از سرمايه غيرنقدي شريك هنگام تحويل سرمايه غيرنقدي شريك به شركت مدني، ثبت حسابداري به شرح زير در حساب ها اعمال مي گردد: بد: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به مبلغ تقويم شده اموال سهم شريك بس: بدهكاران موقت به ريال- سهم الشركه غير نقدي مشاركت مدني (كدحساب: ۲۷۰۰-۴۹-۱-۳) ×××× به مبلغ تقويم شده اموال سهم شريك

5- 2- 2 - استفاده از سرمايه غيرنقدي موسسه اعتباري همزمان با تحويل سرمايه غيرنقدي موسسه اعتباري به شركت مدني ثبت حسابداري به شرح زير در حساب ها اعمال مي گردد: بد: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) بد: استهلاك انباشته دارايي هاي ثابت مشهود به ريال/كاهش ارزش انباشته دارايي هاي ثابت مشهود به ريال (كد حساب: ۵۷۴۰-۳۷-۵-۳) (كد حساب: ۵۷۵۰-۳۷-۵-۳) ×××× ×××× به مبلغ تقويم شده اموال مانده استهلاك انباشته / كاهش ارزش انباشته دارايي تحويل شده بس: اموال غير منقول به ريال / ساير دارايي هاي مربوطه (كد حساب: ۲۹۴۰-۵۵-۱-۳) بس: درآمدهاي متفرقه آتي به ريال (كد حساب: ۷۱۴۰-۷۰-۵-۳) ×××× ×××× به مبلغ بهاي تمام شده يا تجديد ارزيابي اموال مبلغ مابه التفاوت ارزش دفتري و تقويم شده اموال

: در صورتي كه قيمت دفتري اموال و يا دارايي واگذار شده مؤسسه اعتباري بيشتر از قيمت تقويم شده باشد، مابه التفاوت در حساب ساير اقلام هزينه كل به ريال با كد (۳۵۹۰-۱۰-۲-۳) منظور خواهد گرديد.

: در زمان تصفيه مشاركت، ثبت حسابداري زير در دفاتر موسسه اعتباري به منظور شناسايي درآمد واگذاري دارايي اعمال مي گردد. بد: درآمدهاي متفرقه آتي به ريال (كد حساب: ۷۱۴۰-۷۰-۵-۳) ×××× مبلغ مابه التفاوت ارزش دفتري و تقويم شده اموال بس: درآمدهاي متفرقه به ريال (كد حساب: ۷۸۰۰-۱۰-۷-۳) ×××× مبلغ مابه التفاوت ارزش دفتري و تقويم شده اموال

ثبت هاي حسابداري شناسايي درآمد در دوران مشاركت: موسسه اعتباري در مقاطع تهيه صورت‎هاي مالي مي تواند از ثبت هاي حسابداري زير به منظور شناسايي سود تسهيلات اعطايي در قالب قرارداد مشاركت مدني استفاده كند: بد: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي دولتي/ غيردولتي به ريال - تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (كدحساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ سود شناسايي شده سهم موسسه اعتباري بس: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به مبلغ سود شناسايي شده سهم موسسه اعتباري بد: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به مبلغ سود شناسايي شده سهم موسسه اعتباري بس: سود تحقق يافته تسهيلات اعطايي دولتي/غيردولتي به ريال - تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (كد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به مبلغ سود شناسايي شده سهم موسسه اعتباري

ثبت هاي حسابداري شناسايي وجه التزام تأخير تأديه دين و جريمه عدم اجراي مفاد قرارداد:

شناسايي وجه ‎التزام تاخير تاديه دين از محل مطالبات طبقه جاري

7- 1 - در مقاطع تهيه صورت‎ هاي مالي، چنان چه تسهيلاتي در سررسيد وصول نشده باشد و همچنين در مواردي كه شريك در اثناي مدت اين قرارداد به تشخيص مؤسسه اعتباري از مفاد قرارداد مشاركت تخلف نمايد، از تاريخ سررسيد، تاريخ اعلام تخلف توسط مؤسسه اعتباري يا تاريخ آخرين محاسبه وجه التزام تأخير تأديه دين تا مقطع تهيه صورت هاي مالي، وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه محاسبه و به شرح زير در حساب ها ثبت مي گردد: بد: وجه التزام دريافتني جاري مطالبات دولتي/غيردولتي به ريال - تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۴۹۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب: ۲۲۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه بس: وجه التزام تحقق يافته تسهيلات اعطايي دولتي/غيردولتي به ريال - تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۷۷۲۰-۱۰-۷-۳) (كد حساب: ۷۷۴۰-۱۰-۷-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه

شناسايي وجه ‎التزام تاخير تاديه دين از محل مطالبات طبقات غيرجاري

7- 2 - در صورت تحقق معيارهاي شناسايي درآمد، مطابق با ضوابط ابلاغي از سوي بانك مركزي، شناسايي درآمد مربوط به وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه به شرح زير در دفاتر اعمال مي گردد: بد: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات دولتي/غيردولتي به ريال - تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳) (كد حساب: ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه بس: وجه التزام تحقق يافته تسهيلات اعطايي دولتي/غيردولتي به ريال - تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۷۷۲۰-۱۰-۷-۳) (كد حساب: ۷۷۴۰-۱۰-۷-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه

: در ثبت مذكور، در صورت عدم تحقق معيارهاي شناسايي درآمد، مطابق با ضوابط ابلاغي از سوي بانك مركزي، شناسايي درآمد مربوط به وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه به روش تعهدي متوقف شده و موسسه اعتباري بايد ثبت حسابداري زير را براي انعكاس وجه التزام تأخير تأديه دين در دفاتر خود اعمال كند: بد: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات دولتي / غيردولتي به ريال - تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳) (كد حساب: ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان وجه التزام متعلقه شناسايي نشده بس: وجه التزام سررسيد شده شناسايي نشده غيرجاري مطالبات دولتي / غيردولتي به ريال - تسهيلات مشاركت مدني - بر اساس طبقه تسهيلات اعطايي (كد حساب: ۶۷۰۰-۶۱-۵-۳) (كد حساب: ۷۰۲۰-۶۷-۵-۳) ×××× به ميزان وجه التزام متعلقه شناسايي نشده

7- 3 - مؤسسه اعتباري موظف مي باشد پس از وصول تمام يا بخشي از مطالبات و تحقق معيارهاي شناسايي درآمد، مطابق با ضوابط ابلاغي از سوي بانك مركزي، علاوه بر ثبت هاي حسابداري وصول مطالبات غيرجاري، ثبت حسابداري زير را براي شناسايي درآمد در دفاتر خود اعمال نمايد: بد: وجه التزام سررسيد شده شناسايي نشده غيرجاري مطالبات دولتي /غيردولتي به ريال- تسهيلات مشاركت مدني - بر اساس طبقه تسهيلات اعطايي (كد حساب: ۶۷۰۰-۶۱-۵-۳) (كد حساب: ۷۰۲۰-۶۷-۵-۳) ×××× به ميزان سهم وجه التزام وصول شده از وجه التزام سررسيد شده شناسايي نشده بس: وجه التزام تحقق يافته تسهيلات اعطايي دولتي/غيردولتي به ريال (كد حساب: ۷۷۲۰-۱۰-۷-۳) (كد حساب: ۷۷۴۰-۱۰-۷-۳) ×××× به ميزان سهم وجه التزام وصول شده از وجه التزام سررسيد شده شناسايي نشده

ثبت حسابداري شناسايي جريمه عدم اجراي مفاد قرارداد: بد: ساير حسابها و اسناد دريافتني به ريال – جرايم تخلف از مفاد قرارداد (كد حساب: ۲۷۳۰-۴۹-۱-۳) ×××× به ميزان جريمه عدم تعهد اجراي قرارداد بس: وجه التزام تحقق يافته تسهيلات اعطايي دولتي/غيردولتي به ريال – جرايم تخلف از مفاد قرارداد (كد حساب: ۷۷۲۰-۱۰-۷-۳) (كد حساب: ۷۷۴۰-۱۰-۷-۳) ×××× به ميزان جريمه عدم تعهد اجراي قرارداد

7- 4 - در صورت عدم اجراي مفاد قرارداد توسط مشتري، ثبت حسابداري زير به منظور شناسايي جريمه عدم اجراي مفاد قرارداد در دفاتر اعمال مي گردد:

ثبت هاي حسابداري مربوط به واگذاري موضوع مشاركت و ساير دارايي هاي آن و تسويه مشاركت مدني:

1 - فروش نقدي موضوع مشاركت: واريز وجوه حاصل از واگذاري بخشي يا كل موضوع مشاركت توسط شريك، به شرح زير ثبت مي گردد: بد: صندوق به ريال / حساب سپرده شريك (كدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به ميزان وجوه واريزي بس: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به ميزان وجوه واريزي

2 - تسويه مشاركت پس از خاتمه موضوع شركت و يا انقضاي مدت آن و تعيين تكليف دارايي ها و موجودي هاي شركت و همچنين ثبت آن ها در حساب هاي ذيربط، شركت مدني خاتمه يافته و حساب هاي مربوط به شرح ذيل تسويه خواهد شد:

8- 2- 1 - تسويه نقدي مشاركت:

8- 2- 1- 1 - مشاركت مدني منتج به سود گردد: برگشت اصل سهم الشركه موسسه اعتباري و شريك: بد: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به ميزان تمام اصل سهم الشركه موسسه اعتباري و شريك بس: تسهيلات اعطايي مشاركت مدني دولتي / غيردولتي به ريال (كد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب : ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان اصل سهم الشركه موسسه اعتباري بس: صندوق به ريال / حساب سپرده شريك (كدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به ميزان اصل سهم الشركه شريك تقسيم سود دوران مشاركت: الف) در صورتي كه سود حاصل از مشاركت بيشتر از/برابر با سود ابرازي باشد، تقسيم سود به شرح زير در حساب ها ثبت مي گردد: حالت اول: در صورت عدم شناسايي سود در دوران مشاركت: بد: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به ميزان مانده موجود يا كل سود بس: سود تحقق يافته تسهيلات اعطايي دولتي/غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (كد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به ميزان سهم سود موسسه اعتباري از سود دوران مشاركت بس: صندوق به ريال/ حساب سپرده شريك (كدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به ميزان سهم سود شريك از از سود دوران مشاركت حالت دوم: در صورت شناسايي سود در دوران مشاركت: بد: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به ميزان مانده موجود يا كل سود بس: سود تحقق يافته تسهيلات اعطايي دولتي/غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (كد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به ميزان سهم سود موسسه اعتباري از سود دوران مشاركت پس از كسر سود شناسايي شده در سنوات قبل بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي دولتي/ غيردولتي به ريال- تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (كدحساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان سود شناسايي شده سهم موسسه اعتباري در سنوات قبل بس: صندوق به ريال/ حساب سپرده شريك (كدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به ميزان سهم سود شريك از سود دوران مشاركت ب) در صورتي كه سود حاصل از مشاركت كمتر از سهم سود مؤسسه اعتباري از سود ابرازي باشد، سود دوران مشاركت به شرح زير در حساب ها ثبت مي گردد: حالت اول: در صورت عدم شناسايي سود در دوران مشاركت: ۱) سهم موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت به شرح زير در دفاتر اعمال مي شود: بد: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان سهم موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت بس: سود تحقق يافته تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال– تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (كد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به ميزان سهم موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت ۲) در زمان وصول كسري سود متعلقه، ثبت حسابداري زير در دفاتر اعمال مي شود: بد: صندوق به ريال / حساب سپرده شريك (كدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به ميزان كسري سهم موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت بس: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به ميزان كسري سهم موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت ۳) تسويه تسهيلات مشاركت مدني به شرح زير در دفاتر اعمال مي شود: بد: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به ميزان اصل سهم الشركه موسسه اعتباري و سهم سود موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت بس: تسهيلات اعطايي مشاركت مدني دولتي / غيردولتي به ريال (كد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب : ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× ×××× به ميزان اصل سهم الشركه موسسه اعتباري به ميزان سهم سود موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت حالت دوم: در صورت شناسايي سود در دوران مشاركت: ثبت وصول كسري سود متعلقه (ثبت شماره (۲) فوق) و همچنين تسويه مشاركت (ثبت شماره (۳) فوق) همانند ثبت-هاي بالا بوده، ليكن، شناسايي مابه التفاوت سود ابرازي موضوع مشاركت با سود هاي شناسايي شده در مقاطع گزارشگري مالي گذشته به شرح زير ثبت مي ‎گردد: بد: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان سهم سود باقي مانده شناسايي نشده موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت بس: سود تحقق يافته تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال– تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (كد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به ميزان سهم سود باقي مانده شناسايي نشده موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت

8- 2- 1- 2 -) مشاركت مدني منتج به زيان گردد: باتوجه به اين كه به موجب قرارداد مشاركت مدني، برگشت اصل سرمايه مؤسسه اعتباري و سود ابرازي توسط شريك تضمين شده است؛ در صورتي كه حساب مشترك مشاركت مدني مانده بستانكار نداشته باشد يا مانده بستانكار حساب مشترك مشاركت مدني برابر يا كمتر از اصل سهم الشركه مؤسسه اعتباري باشد، حسب مورد وصول مبلغ كسري اصل سهم ‎الشركه موسسه اعتباري، سهم موسسه اعتباري از سود ابرازي و تسويه تسهيلات مشاركت مدني به شرح زير در حساب ها ثبت مي گردد: حالت اول: در صورت عدم شناسايي سود در دوران مشاركت: ۱) سهم موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت به شرح زير در دفاتر اعمال مي شود: بد: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان سهم موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت بس: سود تحقق يافته تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال– تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (كد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به ميزان سهم موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت ۲) در زمان وصول اصل تسهيلات مشاركت مدني و سود متعلقه، ثبت حسابداري زير در دفاتر اعمال مي شود: بد: صندوق به ريال / حساب سپرده شريك (كدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به ميزان كسري اصل سهم الشركه موسسه اعتباري و سهم موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت بس: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به ميزان كسري اصل سهم الشركه موسسه اعتباري و سهم موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت ۳) تسويه تسهيلات مشاركت مدني به شرح زير در دفاتر اعمال مي شود: بد: مشترك مشاركت مدني به ريال (كد حساب: ۵۵۳۰-۳۴-۵-۳) ×××× به ميزان اصل سهم الشركه موسسه اعتباري و سهم سود موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت بس: تسهيلات اعطايي مشاركت مدني دولتي / غيردولتي به ريال (كد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب : ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× ×××× به ميزان اصل سهم الشركه موسسه اعتباري به ميزان سهم سود موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت حالت دوم: در صورت شناسايي سود در دوران مشاركت: ثبت وصول كسري سود متعلقه (ثبت شماره (۲) فوق) و همچنين تسويه مشاركت (ثبت شماره (۳) فوق) همانند ثبت-هاي بالا بوده، ليكن، شناسايي مابه التفاوت سود ابرازي موضوع مشاركت با سود هاي شناسايي شده در مقاطع گزارشگري مالي گذشته به شرح زير ثبت مي‎گردد: بد: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان سهم سود باقي مانده شناسايي نشده موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت بس: سود تحقق يافته تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۷۶۰۰-۱۰-۷-۳) (كد حساب: ۷۶۲۰-۱۰-۷-۳) ×××× به ميزان سهم سود باقي مانده شناسايي نشده موسسه اعتباري از سود ابرازي موضوع مشاركت

8- 2- 2 - ثبت هاي حسابداري فروش نسيه موضوع مشاركت و تسويه مشاركت مدني: چنان چه در خاتمه قرارداد مشاركت مدني، سهم الشركه موسسه اعتباري از موضوع مشاركت در قالب قرارداد فروش اقساطي واگذار شود، در هر دو حالت شناسايي و عدم شناسايي سهم در دوران مشاركت ثبت حسابداري زير در حساب ها اعمال مي گردد: بد: تسهيلات اعطايي فروش اقساطي دولتي / غيردولتي به ريال (كد حساب: ۱۲۵۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب : ۱۹۵۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ فروش نقدي سهم الشركه موسسه اعتباري/ اصل تسهيلات اعطايي مشاركت مدني و سود دوران مشاركت بد: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات فروش اقساطي (كد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ سود دوران بازپرداخت در فروش اقساطي بس: تسهيلات اعطايي مشاركت مدني دولتي / غيردولتي به ريال (كد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب: ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ اصل تسهيلات اعطايي مشاركت مدني بس: سود آتي جاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات فروش اقساطي (كد حساب: ۶۵۰۰-۵۸-۵-۳) (كد حساب: ۶۸۰۰-۶۴-۵-۳) ×××× به مبلغ سود دوران بازپرداخت در فروش اقساطي بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب: ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به مبلغ سهم موسسه اعتباري از سود دوران مشاركت مدني

تبصره در ثبت فوق، در صورت وجود وجه التزام تاخير تاديه دين، مطابق با ضوابط ابلاغي از سوي بانك مركزي، ثبت حسابداري زير براي بروزرساني و وصول وجه التزام تأخير تأديه دين در دفاتر اعمال خواهد شد: بد: صندوق به ريال / حساب سپرده شريك (كدحساب: ۰۰۱۰-۱۰-۱-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه بس: وجه التزام دريافتني جاري مطالبات دولتي/غيردولتي به ريال - تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۴۹۰-۳۷-۱-۳) (كد حساب: ۲۲۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده از قبل بس: وجه التزام تحقق يافته تسهيلات اعطايي دولتي/غيردولتي به ريال - تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۷۷۲۰-۱۰-۷-۳) (كد حساب: ۷۷۴۰-۱۰-۷-۳) ×××× به ميزان مابه التفاوت وجه التزام تأخير تأديه دين متعلقه و وجه التزام تأخير تأديه دين شناسايي شده از قبل

ثبت هاي حسابداري تغيير طبقه تسهيلات اعطايي از جاري به غيرجاري: در سررسيد قرارداد و در صورت عدم مراجعه مشتري، ثبت¬هاي حسابداري زير به منظور تغيير طبقه تسهيلات در دفاتر اعمال مي‎شود:

1 - ثبت هاي حسابداري انتقال تسهيلات از طبقه جاري به طبقه سررسيدگذشته: در خصوص تسهيلاتي كه بر اساس معيار زمان يا معيار غير زمان به طبقه سررسيد گذشته انتقال مي يابد، ثبت حسابداري زير در دفاتر اعمال مي شود: بد: مطالبات سررسيد گذشته تسهيلات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۶۰۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۰۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان اصل تسهيلات سررسيد شده وصول نشده بد: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني ـ طبقه سررسيدگذشته )كد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان سود سررسيد شده وصول نشده بد: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني ـ طبقه سررسيد گذشته (كد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه بس: تسهيلات اعطايي مشاركت مدني دولتي / غير دولتي به ريال (كد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳ / ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان اصل تسهيلات سررسيد شده وصول نشده بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳ / ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان سود سررسيد شده وصول نشده بس: وجه التزام دريافتني جاري مطالبات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۴۹۰-۳۷-۱-۳ / ۲۲۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه

2 - ثبت هاي حسابداري انتقال تسهيلات از طبقه جاري يا سررسيد گذشته به طبقه معوق: در خصوص تسهيلاتي كه بر اساس معيار زمان يا معيار غير زمان به طبقه معوق انتقال مي يابد، ثبت حسابداري زير در دفاتر اعمال مي شود: الف) انتقال به طبقه معوق بر اساس معيار زمان: بد: مطالبات معوق تسهيلات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۶۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۵۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان اصل تسهيلات سررسيد شده وصول نشده بد: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني ـ طبقه معوق (كد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان سود سررسيد شده وصول نشده بد: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني ـ طبقه معوق (كد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه بس: مطالبات سررسيد گذشته تسهيلات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۶۰۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۰۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان اصل تسهيلات سررسيد شده وصول نشده بس: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني ـ طبقه سررسيد گذشته كد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان سود سررسيد شده وصول نشده بس: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات دولتي / غيردولتي به ريال –تسهيلات مشاركت مدني ـ طبقه سررسيد گذشته (كد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه ب ) انتقال به طبقه معوق بر اساس معيار غير زمان: بد: مطالبات معوق تسهيلات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۶۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۵۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان اصل تسهيلات سررسيد شده وصول نشده بد: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني ـ طبقه معوق (كد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان سود سررسيد شده وصول نشده بد: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات دولتي / غيردولتي به ريال –تسهيلات مشاركت مدني ـ طبقه معوق (كد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه بس: تسهيلات اعطايي مشاركت مدني دولتي / غير دولتي به ريال / مطالبات سررسيد گذشته تسهيلات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳ / ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) / (كد حساب: ۱۶۰۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۰۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان اصل تسهيلات سررسيد شده وصول نشده بس: سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني / سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني ـ طبقه سررسيد گذشته (كد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳ / ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) / (كد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان سود تسهيلات سررسيد شده وصول نشده بس: وجه التزام دريافتني جاري مطالبات دولتي / غيردولتي به ريال - تسهيلات مشاركت مدني / وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني ـ طبقه سررسيد گذشته (كد حساب: ۱۴۹۰-۳۷-۱-۳ / ۲۲۳۰-۴۳-۱-۳) / (كد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه

تبصره: در ثبت فوق، سود دريافتني در صورتي موضوعيت دارد كه از تبصره (۱) ذيل ماده (۸) «دستورالعمل شناسايي درآمد» استفاده شود.

3 - ثبت هاي حسابداري انتقال تسهيلات از طبقه جاري يا سررسيد گذشته يا معوق به طبقه مشكوك الوصول: در خصوص تسهيلاتي كه بر اساس معيار زمان يا معيار غير زمان به طبقه مشكوك الوصول انتقال يافته باشد، ثبت حسابداري زير در دفاتر اعمال مي شود: بد: مطالبات مشكوك الوصول تسهيلات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۶۸۰-۴۰-۱-۳ / ۲۴۰۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان اصل تسهيلات سررسيد شده وصول نشده بد: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني ـ طبقه مشكوك الوصول (كد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان سود سررسيد شده وصول نشده تسهيلات اعطايي بد: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات دولتي / غيردولتي به ريال –تسهيلات مشاركت مدني ـ طبقه مشكوك الوصول (كد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه بس: مطالبات معوق تسهيلات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني / مطالبات سررسيد گذشته تسهيلات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني / تسهيلات اعطايي مشاركت مدني دولتي / غير دولتي به ريال (كد حساب: ۱۶۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۵۰-۴۶-۱-۳) / (كد حساب: ۱۶۰۰-۴۰-۱-۳ / ۲۳۰۰-۴۶-۱-۳) / (كد حساب: ۱۲۳۰-۳۷-۱-۳ / ۱۹۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان اصل سررسيد شده وصول نشده بس: سود دريافتني غيرجاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني- طبقه معوق يا سررسيدگذشته / سود دريافتني جاري تسهيلات اعطايي دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۷۹۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۳۰-۴۶-۱-۳) / (كد حساب: ۱۴۴۰-۳۷-۱-۳ / ۲۱۷۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان سود تسهيلات سررسيد شده وصول نشده بس: وجه التزام دريافتني غيرجاري مطالبات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني - طبقه معوق يا سررسيدگذشته / وجه التزام دريافتني جاري مطالبات دولتي / غيردولتي به ريال – تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۱۸۴۰-۴۰-۱-۳ / ۲۵۹۰-۴۶-۱-۳) / (كد حساب: ۱۴۹۰-۳۷-۱-۳ / ۲۲۳۰-۴۳-۱-۳) ×××× به ميزان وجه التزام تاخير تاديه دين متعلقه

تبصره: در ثبت فوق، سود دريافتني در صورتي موضوعيت دارد كه از تبصره (۱) ذيل ماده (۸) دستورالعمل شناسايي درآمد استفاده شود.

ثبت هاي حسابداري برگشت اسناد انتظامي:

1 - پس از تسويه كامل تسهيلات مربوط به قرارداد مشاركت مدني، قرارداد مزبور به شرح زير از حساب هاي انتظامي برگشت مي شود: بد: طرف حساب هاي انتظامي (كد حساب: ۸۶۰۰-۱۳-۹-۳) ×××× به مبلغ يك ريال بس: حساب هاي انتظامي ـ قراردادهاي تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۴۳۰۰-۱۳-۴-۳) ×××× به مبلغ يك ريال

2 - پس از استرداد وثايق مأخوذه، حساب هاي انتظامي مربوط به وثايق مأخوذه به شرح ذيل از حساب ها برگشت مي شود: بد: طرف حساب هاي انتظامي (كد حساب: ۸۶۰۰-۱۳-۹-۳) ×××× به ارزش تعيين شده طبق ضوابط مربوط بس: حساب هاي انتظامي ـ وثايق تسهيلات مشاركت مدني (كد حساب: ۴۳۰۰-۱۳-۴-۳) ×××× به ارزش تعيين شده طبق ضوابط مربوط

۳ ـ تعداد برگ هاي اوراق بهادار و قطعه هاي اشياء قيمتي به ازاي هر برگ و يا قطعه، يك ريال به شرح ذيل از حساب ها برگشت مي شود: بد: طرف حساب هاي انتظامي (كد حساب: ۸۶۰۰-۱۳-۹-۳) ×××× به ازاي هر برگ و يا قطعه يك ريال بس: حساب هاي انتظامي ـ برگ هاي اوراق بهادار و اشياء قيمتي (كد حساب: ۴۳۰۰-۱۳-۴-۳) ×××× به ازاي هر برگ و يا قطعه يك ريال

دستورالعمل حسابداري قرارداد مشاركت مدني (ريالي)» در بيست و پنجمين جلسه مورخ 1404/6/29 كميسيون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباري بانك مركزي جمهوري اسلامي ايران در (۱۰) ماده و (۸) تبصره به تصويب رسيد و از تاريخ ابلاغ، لازم الاجرا مي باشد.