بخشنامه سازمان امور مالياتي در خصوص قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان

تعاريف

مفاهيم و اصطلاحات زير در اين دستورالعمل داراي تعاريف مشروحه ذيل مي باشد: الف – سازمان: سازمان امور مالياتي كشور. ب – قانون: قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان مصوب 21 /07 /1398. پ – دوره مالياتي: دوره مالياتي مطابق قانون و مقررات ماليات بر ارزش افزوده. ت – مؤدي /مؤديان: اشخاص موضوع بند (ج) ماده (1) قانون. ث – مركز: مركز تنظيم مقررات موضوع ماده (27) قانون. ح – حادثه: اتفاقات پيش بيني نشده و خارج از انتظار و اراده مزدي از قبيل: - حوادث و سوانح از آتش سوزي، سيل، زلزله و اتفاقات غيرمترقبه ديگر (جنگ و اغتشاشات)؛ - سرقت تجهيزات مرتبط با صدور صورتحساب الكترونيكي؛ - قطع برق؛ و - عدم امكان پرداخت در شبكه پرداخت الكترونيكي (براي اشخاص حقيقي كه از دستگاه كارتخوان بانكي (pos) بعنوان پايانه فروشگاهي استفاده مي نمايند) كه امكان صدور صورتحساب الكترونيكي را از مؤدي سلب مي نمايد. ج – نقص فني: هر گونه اشكال سخت افزاري و نرم افزاري در تجهيزات مرتبط با صدور صورتحساب الكترونيكي كه امكان صدور صورتحساب الكترونيكي را از مؤدي سلب مي نمايد. ح – صورتحساب الكترونيكي: مطابق بند (ث) ماده (1) قانون. خ – سامانه مؤديان: مطابق بند (ب) ماده (1) قانون. د – شركت معتمد: مطابق بند (چ) ماده (1) قانون. ذ – صورتحساب شمس (صورتحساب شناسه دار معتبر سازمان): فرمي است سه نسخه اي داراي شناسه يكتاي سازمان كه در زمان بروز حادثه و يا نقص فني براي فروش كالا يا ارائه خدمت مورد استفاده قرار مي گيرد.

: تكاليف مؤدي

مؤدي مكلف است پس از بروز حادثه يا نقص فني،‌ مراتب را تا پايان روز اداري بعد، از طريق كارپوشه خود در سامانه مؤديان يا به هر طريق ديگري كه سازمان اعلام مي كند، حسب مورد به سازمان يا شركت معتمد اعلام و براي فروش كالا يا خدمت از صورتحساب شمس استفاده نمايد.

مؤدي مكلف است صورتحساب هاي شمس صادره را پس از رفع حادثه يا نقص فني حداكثر تا 7 روز كاري در كارپوشه خود ثبت و نسبت به تسليم مستندات به شركت معتمد اقدام و رسيد مربوطه را حسب مقررات اعلامي توسط مركز دريافت نمايد در صورت درخواست مؤدي و موافقت مركز،‌ مدت زمان اين ماده توسط مركز قابل تمديد است. تبصره: مؤدي مي تواند جهت ثبت اطلاعات صورتحساب شمس در كارپوشه خود با پرداخت كارمزد مربوطه، آن را به شركت معتمد محول نايد و شركت معتمد ضمن دريافت كارمزد مربوطه، مكلف به ثبت و ارسال اطلاعات صورتحساب هاي شمس به نيابت از مؤدي مي باشد.

مؤدي مكلف است حداكثر 7 روز پس از پايان هر دوره مالياتي نسبت به تعيين وضعيت صورتحساب هاي شمس تخصيص داده شده به وي از قبيل عدم استفاده و ابطال، اعلام نموده و نتيجه را به شركت معتمد اعلام نمايد.

مؤدي مكلف است پس از رفع حادثه يا نقص فني مراتب را به همراه شماره رسيدهاي دريافتي موضوع ماده (3) اين دستورالعمل و يا عدم استفاده از صورتحساب شمس (حسب مورد) تا پايان روز اداري بعد از طريق كارپوشه خود در سامانه مؤديان يا به هر طريق ديگري كه سازمان اعلام مي كند، حسب مورد به سازمان يا شركت معتمد اعلام نمايد.

مؤدي پس از رفع حادثه يا نقص فني مجاز به استفاده و صورتحساب شمس براي فروش كالا يا ارائه خدمت نمي باشد.

در موارد صدور صورتحساب شمس، خريدار (مؤدي) مكلف است اطلاعات خريد خود و در اجراي بند (ث) ماده (5) قانون در سامانه مؤديان ثبت نمايد.

در صورت ثبت و ارسال اطلاعات صورتحساب هاي شمس در مواعد مقرر، مؤديان صادركننده صورتحساب شمس حسب مورد مشمول جرايم مقرر در ماده (22) قانون مي شوند.

: تكاليف شركت معتمد

شركت معتمد مكلف است حداكثر ظرف مدت 2 روز كاري بعد از اعلام بروز حادثه يا نقص فني توسط مؤدي نسبت به رفع آن اقدام و امكان صدور صورتحساب الكترونيكي را براي مؤدي فراهم نمايد.

شركت معتمد مكلف است شناسه تخصيص داده شده به صورتحساب شمس از طرف سازمان را به مؤديان تحت پوشش خود، بر اساس نياز فروشنده و مقررات اعلامي توسط مركز، متناسب با كسب و كار فروشنده، اقدام نمايد.

شركت معتمد مكلف است تربيتي اتخاذ نمايد كه فروشندگان تحت پوشش بتوانند صورتحساب هاي شمس صادره خود را در موعد مقرر، تحويل نماينده شركت معتمد نموده و رسيد مربوطه را اخذ نمايند.

شركت معتمد مكلف است حداكثر ظرف مدت 24 ساعت پس از پايان هر دوره مالياتي نسبت به تعيين وضعيت صورتحساب هاي شمس تخصيص داده شده به فروشنده از قبيل صدور، عدم صدور و ابطال اقدام نموده و نتيجه را از طريق سامانه مؤديان به مركز اعلام نمايد.

شركت معتمد مكلف است حداكثر 15 روز پس از پايان هر دوره مالياتي نسبت به تعيين وضعيت صورتحساب هاي شمس تخصيص داده شده به فروشنده از قبيل صدور، عدم صدور و ابطال اقدام نموده و نتيجه را از طريق سامانه مؤديان به مركز اعلام نمايد.

شركت معتمد مكلف است در صورت دريافت، ثبت و با تاييد صورتحساب هاي شمس صادره مؤدي، مرتب ثبت در سامانه مؤديان را اعتبارسنجي و نتيجه را به مركز اعلام نمايد.

شركت هاي معتمد در صورت عدم ثبت يا بررسي و تائيد صورتحساب هاي شمس ناصحيح تسليم با ارسال شده مودي مشمول جبران خسارت برابر مقررات مربوط خواهند بود. اين مسئوليت، شامل موارد عدم صدور صورتحساب شمس ناشي از كتمان درآمد توسط مودي، نخواهد بود.

: تكاليف مركز

مركز موظف است بستر لازم را به منظور صدور و تخصيص بر خط شناسه يكتاي معتبر صورتحساب شمس مورد درخواست شركت هاي معتمد فراهم نمايد.

مركز موظف است مقررات موضوع ماده (3) و تبصره ماده (10) اين دستورالعمل و تهيه و اعلام نمايد.

مركز موظف است حداكثر ظرف مدت 24 ساعت پس از درخواست شناسه توسط شركت معتمد، نسبت به توليد شناسه و اختصاص آن به شركت معتمد اقدام نمايد.

نظارت بر حسن اجراي اين دستورالعمل به عهده مركز مي باشد.

اميد علي پارسا