بخشنامه سازمان امور مالياتي كشور در خصوص رفع ابهامات مالياتي مرتبط با استاندارد حسابداري شماره (35) با عنوان "ماليات بر درآمد"

با عنايت به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص آثار مالياتي ناشي از اجراي استاندارد حسابداري شماره (35) با عنوان «ماليات بر درآمد»، بدين وسيله مقرر مي دارد:

از آنجا كه تغييرات به عمل آمده در نتيجه رعايت اين استاندارد، صرفاً تغيير در نحوه گزارشگري مالي بوده؛ لذا به طور كلي، با امعان نظر به مفاد مواد (94) و (106) قانون ماليات هاي مستقيم مبني بر چگونگي تعيين مأخذ مشمول ماليات، صرف اجراي استاندارد حسابداري مذكور، موجب تغيير در مأخذ مشمول ماليات نخواهد بود. بنابراين، حساب «بدهي ماليات انتقالي» كه در نتيجه رعايت استاندارد ياد شده ايجاد مي شود، لزوماً بدهي مالياتي ابرازي مودي تلقي نشده و مؤثر بر ماخذ مشمول ماليات نمي باشد. همچنين، حساب هاي «دارايي ماليات انتقالي» و «درآمد ماليات» ايجاد شده بابت رعايت اين استاندارد، كه صرفاً در راستاي گزارشگري مالي مي باشد، فاقد اثر مالياتي بر مأخذ مشمول ماليات است.

حساب «هزينه ماليات بر درآمد» به موجب بند (7) ماده (148) قانون ماليات هاي مستقيم، هزينه قابل قبول مالياتي تلقي نمي شود.

منظور نمودن بخشي از افزايش ارزش دارايي هاي استهلاك پذير، بابت تجديد ارزيابي، به حساب «بدهي ماليات انتقالي»، در اجراي استاندارد حسابداري شماره (35)، موجب شمول ماليات بر درآمد نسبت به «افزايش ارزش ناشي از تجديد ارزيابي»، در صورت رعايت مقررات تبصره (1) ماده (149) قانون ماليات هاي مستقيم، نخواهد بود.

آثار سود و زيان سنواتي ناشي از رعايت استاندارد حسابداري شماره (35)، از جمله شناسايي آثار انباشته ناشي از «تغيير در رويه»، با رعايت مقررات مواد (94) و (106) قانون ماليات هاي مستقيم، مؤثر بر درآمد مشمول ماليات نمي باشد.

سيد محمد هادي سبحانيان رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور