آيين نامه اجرايي بند (ب) ماده (11) قانون جهش توليد دانش بنيان

در اين آيين نامه اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به كار مي روند:

قانون: قانون جهش توليد دانش بنيان – مصوب 1401-.

شورا: شوراي راهبري فناوري ها و توليدات دانش بنيان موضوع ماده (2) قانون حمايت از شركت ها و مؤسسات دانش بنيان و تجاري سازي نوآوري ها و اختراعات – مصوب 1389- با اصلاحات بعدي آن.

سازمان: سازمان امور مالياتي كشور.

اشخاص مشمول: شركت ها و مؤسسات متقاضي اعتبار مالياتي در چهارچوب ماده (2) اين آيين نامه.

طرح (پروژه )هاي تحقيق و توسعه: طرح (پروژه) هاي تحقيق و توسعه كه در چهارچوب ضوابط مصوب شورا با هدف توليد محصولات يا خدمات جديد، ارتقاي محصولات يا خدمات فعلي و يا بهبود فرآيندهاي توليد يا عمليات با به كارگيري فناوري و نوآوري در قالب طرح مشخص و حاوي زمان بندي و به تأييد دبيرخانه شورا مي رسد.

شركت ها و مؤسسات توليدي و خدماتي كه داراي پروانه بهره برداري يا مجوز فعاليت از وزارتخانه ها و نهادهاي ذي ربط هستند، مي توانند مشمول اين آيين نامه قرار گيرند.

در اجراي تبصره (1) ماده (2) قانون حمايت از شركت ها و مؤسسات دانش بنيان و تجاري سازي نوآوري ها و اختراعات، شركت ها و مؤسساتي كه از حمايت هاي مالياتي موضوع اين آيين نامه بهره مند مي شوند، در چهارچوب مصوبات شورا در همان سال مالي امكان استفاده از حمايت هاي مالياتي موضوع مواد (3) و (9) قانون حمايت از شركت ها و مؤسسات دانش بنيان و تجاري سازي نوآوري ها و اختراعات ندارند.

در اجراي تبصره (1) ماده (2) قانون حمايت از شركت ها و مؤسسات دانش بنيان و تجاري سازي نوآوري ها و اختراعات، در صورتي كه اشخاص مشمول موضوع اين آيين نامه از اعتبار مالياتي اين آيين نامه برخوردار شده باشند، بابت كالاها و خدمات توليد شده از نتيجه طرح (پروژه)هاي تحقيق و توسعه مذكور، در چهارچوب مصوبات شورا مشمول مشوق هاي مالياتي موضوع مواد (3) و (9) قانون حمايت از شركت ها و مؤسسات دانش بنيان و تجاري سازي نوآوري ها و اختراعات نمي باشند.

هزينه هاي مشمول حمايت هاي بند (س) ماده (132) قانون ماليات هاي مستقيم - مصوب 1366- و اصلاحات بعدي آن به عنوان هزينه هاي مورد تأييد اين آيين نامه محسوب نخواهد شد.

معادل هزينه هاي انجام شده در طول برنامه زمان بندي و تا سقف هزينه هاي مندرج در طرح (پروژه )هاي تحقيق و توسعه مصوب بر اساس راهبردها و اولويت هاي اعلامي و در چهارچوب مواد (147) و (148) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم - مصوب 1394- و ساير مقررات مرتبط به عنوان اعتبار مالياتي با قابليت انتقال به سنوات آتي به اشخاص مشمول اعطا مي شود و معادل آن از ماليات قطعي موضوع ماده (105) قانون ماليات هاي مستقيم مربوط به سال انجام هزينه مذكور يا سال هاي بعد كسر مي شود. راهبردها و اولويت ها و ضوابط مربوط به فرآيند تصويب و چهارچوب تدوين طرح (پروژه) هاي تحقيق و توسعه توسط شورا تعيين مي شود.

اعتبار مالياتي موضوع اين آيين نامه مشمول جايزه خوش حسابي موضوع ماده (190) و خسارت و استرداد موضوع ماده (242) قانون ماليات هاي مستقيم و تهاتر با بدهي سنوات گذشته قبل از سال انجام هزينه و ساير منابع مالياتي نخواهد بود.

هزينه هايي كه در اجراي بند (ب) ماده (11) قانون به عنوان اعتبار مالياتي از ماليات قطعي شده سال انجام هزينه مذكور يا سال هاي بعد كسر مي شوند، مجددا به عنوان اعتبار مالياتي يا هزينه قابل قبول مالياتي از جمله هزينه استهلاك پذيرفته نخواهد شد. همچنين ماليات بر ارزش افزوده پرداخت شده بابت كالا و خدمات موضوع اين آيين نامه مشمول اعتبار مالياتي موضوع اين آيين نامه نيست.

در صورت اظهار خلاف واقع هزينه هاي طرح (پروژه) هاي تحقيق و توسعه، اشخاص مشمول از حمايت هاي مالياتي اين آيين نامه محروم شده و سازمان مكلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالياتي اعطا شده و جرايم متعلقه قانوني اقدام نمايد.

سرفصل هاي هزينه كرد تحقيق و توسعه طرح (پروژه )هاي موضوع اين آيين نامه از جمله هزينه هاي منابع انساني، مواد، ملزومات، تجهيزات و خدمات مورد نياز تحقيق و توسعه و شرايط پذيرش هريك از آنها با رعايت مفاد اين ماده توسط شورا تعيين مي شود و بايد در چهارچوب مواد (147) و (148) قانون ماليات هاي مستقيم صورت گرفته باشد و در سرفصل هاي جداگانه در دفاتر قانوني ثبت و نگهداري شود.

هزينه خريد زمين و ساختمان و يا احداث آن جزء سرفصل هاي مورد پذيرش هزينه كرد تحقيق و توسعه نيست.

هزينه خريد و نگهداري خودرو به عنوان سرفصل هزينه كرد مورد پذيرش نبوده و صرفاً در صورتي كه براي مهندسي معكوس و اجراي طرح (پروژه) تحقيق و توسعه به كار رود، با تأييد دبيرخانه شورا به ميزان استهلاك ساليانه و بر اساس ماده (149) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم – مصوب 1394- به عنوان هزينه كرد تحقيق و توسعه قابل پذيرش است.

هزينه خريد ماشين آلات و تجهيزات به ميزان استهلاك ساليانه در طرح (پروژه) تحقيق و توسعه در چهارچوب مصوبات شورا و بر اساس ماده (149) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم به عنوان هزينه كرد تحقيق و توسعه قابل پذيرش است.

هزينه خريد مواد اوليه در چهارچوب مصوبات شورا و صرفاً به ميزاني كه در طرح (پروژه) استفاده شده است ، به عنوان هزينه كرد تحقيق و توسعه قابل پذيرش است.

اشخاص مشمول موظفند طرح (پروژه )هاي تحقيق و توسعه پيشنهادي خود را همراه با مستندات مورد نياز در چهارچوب مشخص شده توسط شورا به دبيرخانه شورا ارائه نمايند.

دبيرخانه شورا بايد امكان دسترسي برخط به طرح (پروژه )هاي تحقيق و توسعه مصوب را كه در برگيرنده نام شركت، موضوع طرح (پروژه)، ميزان هزينه هاي طرح، مدت زمان و همچنين فهرست طرح (پروژه )هاي تحقيق و توسعه موضوع اين آيين نامه و تأييديه هاي مربوط را براي سازمان فراهم آورد.

به منظور تحقق اهداف مندرج در صدر ماده (11) قانون، طرح (پروژه) هاي تحقيق و توسعه موضوع اين آيين نامه منوط به فعاليت هاي فناورانه، نوآورانه و دانش بنيان و رعايت چهارچوب تعيين شده توسط شورا، از مشوق هاي موضوع اين آيين نامه بهره مند مي گردند.

تعيين و تأييد ميزان هزينه كرد مجاز در طرح (پروژه) هاي اعلامي مصوب اشخاص مشمول براي اقلام طرح (پروژه) تحقيق و توسعه بر عهده دبيرخانه شورا خواهد بود. دبيرخانه شورا موظف است مجموع هزينه كرد مورد تأييد اشخاص مشمول را در هر سال مالي حداكثر تا چهارماه پس از پايان سال مالي در اختيار سازمان قرار دهد. سازمان موظف است با بررسي اسناد هزينه اي معتبر نسبت به راستي آزمايي هزينه كرد اعلامي دبيرخانه شورا اقدام كرده و ميزان هزينه كرد تحقيق و توسعه نهايي را از سر جمع ماليات عملكرد اشخاص مشمول در آن سال مالي يا سنوات آتي كسر نمايد.

سازمان موظف است نسبت به درج جدول / جداول ويژه اظهار هزينه هاي تحقيق و توسعه و استفاده از اعتبار مالياتي موضوع اين آيين نامه و انتقال به سنوات بعد موضوع بند (ب) ماده (11) قانون در اظهارنامه مالياتي سال 1401 به بعد اقدام نمايد. دستگاه هاي اجرايي مكلف به همكاري، ارائه اطلاعات و دسترسي هاي لازم به دبيرخانه شورا به منظور ارزيابي و شناسايي هزينه هاي تحقيق و توسعه هستند.

صرفاً هزينه انجام شده در طرح (پروژه) هاي تحقيق و توسعه با رعايت مفاد اين آيين نامه به عنوان اعتبار مالياتي قابل كسر از ماليات قطعي شده سال انجام هزينه يا سنوات آتي اشخاص مشمول خواهد بود. اعتبار مالياتي موضوع اين آيين نامه قابل تسري به ساير هزينه هاي اشخاص مشمول نمي باشد.

اعتبار مالياتي موضوع اين آيين نامه، صرفاً براي طرح (پروژه )هايي كه پس از لازم الاجراشدن قانون به تأييد دبيرخانه شورا مي رسند قابل اعمال مي باشد.

در تعيين مصاديق طرح (پروژه) هاي تحقيق و توسعه، دبيرخانه شورا در فرآيند تأييد در صورت لزوم نظر تخصصي دستگاه اجرايي مربوط را دريافت نمايد.

دبيرخانه شورا موظف است دستورالعمل هاي لازم براي اجراي اين آيين نامه را با همكاري سازمان تهيه و به تصويب شورا برساند. نظارت بر حُسن اجراي اين آيين نامه بر عهده شورا خواهد بود و شورا موظف است گزارش عملكرد آن را ساليانه تهيه و به هيئت وزيران ارسال نمايد.

قراردادهاي تحقيق و توسعه موضوع ماده (13) قانون در چهارچوب ضوابط اين آيين نامه مشمول بهره مندي از اعتبار مالياتي مي باشد.

معاون اول رئيس جمهور - محمد مخبـر