بخشنامه سازمان امور مالياتي در خصوص ابلاغ شيوه نامه اصلاحي موضوع بند (3-1) ماده (3) اصلاحي آئين نامه اجرايي تبصره (2) ماده 219 قانون ماليات هاي مستقيم (شماره 214909 مورخ 1402/11/03)

در اجراي بند (3-1) ماده (3) آيين نامه اجرايي تبصره (2) ماده 219 قانون مالياتهاي مستقيم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03، به پيوست شيوه نامه اجرايي مربوط به شماره 200/22576/ص مورخ 1402/12/07 جهت اجرا ابلاغ مي گردد. اين بخشنامه جايگزين بخشنامه شماره 200/1400/80 مورخ 1400/12/14 مي گردد.

سيد محمدهادي سبحانيان رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور

شيوه نامه برون سپاري فعاليت هاي مالياتي قابل واگذاري به بخش غيردولتي واجد صلاحيت

مقدمه اين شيوه نامه در اجراي بند (3-1) ماده (3) آيين نامه اجرايي اصلاحي تبصره (2) ماده (219) قانون ماليات هاي مستقيم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03 تدوين و جايگزين شيوه نامه شماره 200/1400/80 مورخ 1400/12/14 مي شود.

: كليات

: تعاريف و اختصارات در اين شيوه نامه واژه ها و اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به كار مي رود:

سازمان: سازمان امور مالياتي كشور.

آيين نامه: آيين نامه اجرايي تبصره (2) ماده (219) قانون ماليات هاي مستقيم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03 .

برون سپاري: واگذاري تمام يا بخشي از فعاليت هاي سازماني مشخص و قابل واگذاري به بخش غيردولتي واجد صلاحيت.

بخش غيردولتي واجد صلاحيت: اشخاص حقوقي خصوصي و تعاوني و مؤسسات عمومي غيردولتي يا مجامع حرفه اي و تشكل هاي صنفي كه طبق قانون تشكيل شده اند و همچنين اشخاص حقيقي يا حقوقي تحت نظارت بخش غير دولتي واجد صلاحيت كه در قالب دفاتر يا باجه حسب مجوزهاي قانوني و تائيديه فعاليت، اقدام به فعاليت مي نمايد.

مؤدي: كليه اشخاص مشمول قانون ماليات هاي مستقيم، قانون ماليات بر ارزش افزوده، قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان و ساير قوانين مالياتي موضوعه كشور.

فعاليت هاي قابل واگذاري گروه اول: فعاليت هاي موضوع بند (الف) ماده 2 آيين نامه كه جزو وظايف ذاتي سازمان است و انجام آن ها توسط بخش غيردولتي واجد صلاحيت، مشمول پرداخت حق الزحمه خواهد بود.

فعاليت هاي قابل واگذاري گروه دوم: فعاليت هاي موضوع بند (ب) ماده 2 آيين نامه كه جزو تكاليف يا مربوط به درخواست هاي مؤديان مالياتي مي باشد و انجام آن توسط بخش غير دولتي واجد صلاحيت، مشمول پرداخت كارمزد مي باشد.

حق الزحمه: ما به ازاي انجام فعاليت هاي قابل واگذاري گروه اول است كه مطابق تفاهم نامه يا قرارداد منعقده توسط سازمان به بخش غير دولتي واجد صلاحيت با رعايت مقررات قانوني مربوط پرداخت مي شود.

كارمزد: ما به ازاي انجام فعاليت هاي قابل واگذاري گروه دوم است كه برابر تعرفه مصوب مراجع ذي صلاح توسط بخش غيردولتي واجد صلاحيت از مؤدي دريافت مي شود.

تعرفه: مبالغ كارمزد يا حق الزحمه قابل دريافت بخش غيردولتي واجد صلاحيت، بابت انجام هر يك از فعاليت هاي مالياتي برون سپاري شده.

تفاهم نامه: سندي است كه چارچوب توافق سازمان با بخش غيردولتي واجد صلاحيت در مورد فعاليت هاي برون سپاري شده و همچنين تعهدات طرفين در خصوص فراهم نمودن زير ساخت هاي فني و آموزشي مورد نياز، فرآيند اجرايي و انجام ساير تكاليف قانوني حسب مورد را بيان مي نمايد.

تائيديه فعاليت: اجازه فعاليت بخش غير دولتي براي ارائه خدمات مالياتي مشخص به مؤديان است كه توسط مراجع مربوط در سازمان صادر مي شود.

متقاضي: اشخاص حقيقي و يا حقوقي غير دولتي حائز شرايط لازم كه درخواست ارائه خدمات مالياتي موضوع اين شيوه نامه را دارند.

مؤسسات آموزشي: مؤسسات آموزشي و مراجع مورد تائيد مركز آموزش، پژوهش و برنامه ريزي مالياتي براي آموزش بخش غيردولتي و كاربران مجاز واجد صلاحيت جهت برون سپاري خدمات مالياتي موضوع اين شيوه نامه.

گواهي آموزشي كاربران مجاز: مدرك معتبر صادره شده توسط سازمان يا مؤسسات آموزشي و مراجع مورد تائيد مركز آموزش، پژوهش و برنامه ريزي مالياتي كه بيانگر نوع و سطح صلاحيت حرفه اي فرد براي انجام هر يك از فعاليت هاي برون سپاري شده موضوع آيين نامه در دوره اي مشخص است. اين مدرك پس از اتمام موفقيت آميز دوره هاي آموزشي به شركت كنندگان دوره اعطاء مي شود كه به اختصار گواهي آموزشي ناميده مي شود.

كاربر مجاز: اشخاص حقيقي واجد صلاحيت عمومي و داراي گواهي آموزشي، كه بر حسب دستورالعمل هاي اجرايي، مجاز به انجام فعاليت هاي مالياتي واگذار شده موضوع آيين نامه مي باشند.

سامانه ثبت نام و مديريت برون سپاري: اين سامانه شامل درگاهي است كه ثبت نام و اعلام نتيجه احراز صلاحيت متقاضيان، صدور و مديريت تائيديه فعاليت و گواهي هاي آموزشي، دريافت درخواست هاي اشخاص ذيربط و ثبت و تبادل اطلاعات با ساير ذي نفعان از طريق آن انجام مي شود.

سطح دسترسي: ميزان اختيار بخش غير دولتي واجد صلاحيت و كاربر مجاز در ثبت و استفاده از داده ها و اطلاعات در سامانه هاي مالياتي و انجام فعاليت ها و خدمات مالياتي.

باجه مالياتي: واحدي از بخش غير دولتي واجد صلاحيت كه مي تواند تمام يا بخشي از فعاليت هاي مالياتي واگذار شده به بخش مذكور را بر اساس تفاهم نامه يا قرارداد انجام دهد.

مسئول فني مالياتي: بازنشستگان وزارت امور اقتصادي و دارايي يا سازمان با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالياتي و مورد تائيد سازمان يا اعضاي جامعه مشاوران رسمي مالياتي ايران.

دستورالعمل: ساز و كار اجرايي كه به منظور تشريح و تصريح نحوه پياده سازي مفاد اين شيوه نامه توسط كارگروه راهبري و نظارت، تدوين و پس از تائيد و امضاء توسط رئيس كل سازمان به مراجع مربوط ابلاغ مي شود.

كارگروه راهبري و نظارت: كارگروهي متشكل از رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور (رئيس كارگروه)، معاون درآمدهاي مالياتي (نايب رئيس و عضو كارگروه)، مدير كل دفتر امور مؤديان و خدمات مالياتي (دبير كارگروه)، معاون حقوقي و فني مالياتي، معاون فناوري هاي مالياتي، معاون توسعه مديريت و منابع، رئيس مركز آموزش، پژوهش و برنامه ريزي مالياتي، دادستان انتظامي مالياتي، مدير كل دفتر مركزي حراست، كه احكام اعضاي كارگروه توسط رئيس كل سازمان صادر و در چارچوب شرح وظايف مذكور در اين شيوه نامه ابلاغي اقدامات لازم را در خصوص برون سپاري خدمات مالياتي بعمل مي آورد.

كارگروه استاني: اين كارگروه در سطح ادارات كل امور مالياتي با عضويت مديركل (رئيس كارگروه) نماينده دادستان انتظامي مالياتي، نماينده دفتر حراست، نماينده اداره حقوقي و معاون/ رئيس اداره فناوري اطلاعات اداره كل كه بر اساس دستورالعمل ها و رويه هاي صادره از سوي كار گروه راهبري و نظارت، وظيفه مديريت و نظارت بر فعاليت هاي برون سپاري شده خدمات مالياتي در سطح استان را برعهده دارند. در شهر و استان تهران هر اداره كل بطور مستقل يك كارگروه خواهد داشت.

: وظايف كارگروه راهبري و نظارت و كارگروه هاي استاني

: كارگروه راهبري و نظارت اين كارگروه انجام وظايف ذيل را بر عهده دارد:

1 - بررسي و تصويب استانداردها و رويه هاي ارائه هر يك از خدمات مالياتي، تعيين اولويت بندي و برنامه ريزي برون سپاري خدمات مالياتي، تعيين شرايط و ويژگي هاي ارائه دهندگان خدمات مالياتي، معيارهاي ارزيابي عملكرد بخش غير دولتي.

2 - انعقاد تفاهم نامه، صدور تائيديه فعاليت و نظارت بر شرايط و الزامات آن بين بخش غيردولتي واجد صلاحيت و سازمان و نيز لغو تفاهم نامه و تائيديه فعاليت حسب مورد.

3 - فراخوان ثبت نام متقاضيان بخش غيردولتي واجد صلاحيت.

4 - تعيين چارچوب و ساختار سامانه هاي مالياتي براي برون سپاري

5 - پيشنهاد تعرفه انجام هر يك از خدمات مالياتي توسط بخش غير دولتي.

6 - نظارت بر سامانه هاي مالياتي فعاليت هاي واگذار شده و نحوه بهره برداري از آنها.

7 - نظارت بر مؤسسات و مراجع آموزشي و نحوه برگزاري دوره هاي آموزشي

8 - نظارت و اخذ گزارش هاي عملكردي و مالي فعاليت هاي برون سپاري شده به بخش غيردولتي در تمامي نقاط مختلف كشور

9 - احراز تخلفات بر اساس دريافت گزارش تخلفات از كارگروه استاني حسب مورد و بررسي و احراز تخلف، تهيه و تنظيم گزارش تخلفات انجام شده، حل و فصل اختلافات كارگروه استاني و بخش غير دولتي

: كارگروه استاني كارگروه هاي استاني انجام مجموعه بازرسي ها و نظارت هاي ميداني، تهيه گزارشات مربوط و ساير اقدامات مورد نياز براي مديريت عملكرد بخش غير دولتي در سطح اداره كل را بر عهده دارد. وظايف اين كارگروه عبارت است از:

1 - انجام بازرسي ميداني از متقاضيان تاسيس دفاتر خدمات مالياتي و تائيد/ عدم تائيد مدارك و مستندات ارائه شده به سازمان از سوي متقاضيان و ارسال نتيجه به كارگروه راهبري و نظارت.

2 - نظارت بر رعايت مقررات و ضوابط مالي و تعرفه هاي مصوب ابلاغي.

3 - بازرسي انطباق هويتي كاربران مجاز و اعتبار گواهي هاي آموزشي در بخش غيردولتي.

4 - تهيه و ارسال گزارش هاي تحليلي و كارشناسي از روند بازرسي هاي انجام شده در محدوده اداره كل در چارچوب قواعد ابلاغي از سوي كارگروه راهبري و نظارت.

5 -ارائه پيشنهاد جهت اصلاح فرآيندهاي مالياتي اعم از الكترونيكي و غير الكترونيكي.

6 - تهيه و ارسال گزارش هاي مربوط به مسائل و مشكلات مربوط به فعاليت هاي برون سپاري شده.

7 - تهيه و ارسال گزارش هاي عملكردي و مالي مؤسسات و مراجع آموزشي مجاز به صورت دوره اي

8 - تهيه و ارسال گزارش هاي عملكردي و مالي فعاليت هاي برون سپاري شده به بخش غيردولتي واجد صلاحيت به صورت دوره اي حسب درخواست كارگروه راهبري و نظارت.

: ضوابط برون سپاري

: تفاهم نامه برون سپاري فعاليت هاي قابل واگذاري به بخش غير دولتي واجد صلاحيت، در چارچوب تفاهم نامه منعقده مشتمل بر موضوع و فهرست خدمات مالياتي واگذارشده، مدت همكاري، روش اجرايي، دامنه جغرافيايي، تعرفه، حق الزحمه/كارمزد، تعهدات طرفين، اركان و نحوه نظارت، رسيدگي به تخلفات، تضامين، جبران ضرر و زيان و ساير شرايط حسب شرح خدمات، نوع و محتواي فعاليت هاي مورد تفاهم مي باشد.

: شرايط عمومي احراز و تأييد صلاحيت متقاضيان دريافت تائيديه فعاليت براي ارائه خدمات مالياتي منوط به برخورداري از شرايط زير است:

1 - دارا بودن فضاي كاري و امكانات اداري و پرسنلي مناسب جهت انجام فعاليت هاي مالياتي قابل واگذاري

2 - دارا بودن مجوز فعاليت كسب يا كار از مراجع ذي صلاح كه نشان دهنده صلاحيت متقاضي براي ارائه خدمات بخش غير دولتي يا ارئه خدمات مالي و مالياتي بوده و در زمان شروع تفاهم نامه و تائيديه فعاليت داراي حداقل شش ماه اعتبار باشد. چنانچه اعتبار مجوز در طول دوره تفاهم نامه يا تائيديه فعاليت منقضي گردد، تمديد مجوز مذكور براي امكان ادامه ارائه خدمات مالياتي الزامي است.

3 - ثبت نام در نظام مالياتي كشور

4 - ارائه مفاصا حساب مالياتي

: پيش شرط هاي اداري و پرسنلي دفاتر متقاضي متقاضيان ارائه خدمات مالياتي مي بايست از امكانات اداري و پرسنلي زير برخوردار باشند:

1 - حداقل فضاي مورد نياز و مجاز براي انجام فعاليت هاي قابل واگذاري در قالب دفتر در شهرها 50 مترمربع و در روستاها 15 مترمربع مي باشد يا به نحوي كه فضاي موجود براي ارائه سرويس و خدمات مناسب با تعداد ارباب رجوع باشد.

2 - محل دفتر بايد داراي كاربري اداري يا تجاري بوده و حتي المقدور بايد در طبقه همكف با معبر عمومي باشد.

3 - فضاي مناسب براي زمان انتظار مؤديان حسب موضوع فعاليت برون سپاري شده تخصيص داده شود.

4 - تجهيزات رايانه اي و اداري متناسب با نوع و ميزان فعاليت هاي قابل انجام توسط بخش غيردولتي واجد صلاحيت تأمين مي شود.

5 - نيروي انساني مسلط و داراي گواهينامه معتبر در مهارت هاي هفتگانه ICDL با حداقل مدرك تحصيلي ديپلم.

: دفاتري كه ساير خدمات دولتي را انجام مي دهند، براي ارائه خدمات مالياتي بايد فضاي كاري و امكانات اداري لازم را براي استقرار حداقل يك باجه به همراه مسئول فني مربوط و فضاي مناسب انتظار مؤديان مالياتي را داشته باشند.

: شرايط و ضوابط صدور و تمديد تائيديه فعاليت و تفاهم نامه

1 - براي متقاضياني كه شرايط مذكور در مواد (5) و (6) اين شيوه نامه را دارا باشند، تائيديه فعاليت با حداكثر اعتبار سه ساله صادر مي شود.

2 - متقاضيان در صورت تمايل به تمديد، بايد حداقل سه ماه پيش از پايان اعتبار آن، تقاضاي خود را به سازمان اعلام نمايد كه در صورت احراز شرايط مقرر جهت تمديد تائيديه فعاليت و تفاهم نامه انجام فعاليت مالياتي و عدم وجود تخلف و بدهي مالياتي، اقدامات لازم انجام شود.

3 - انتقال و يا واگذاري فعاليت هاي برون سپاري شده موضوع ماده (2) آيين نامه بدون موافقت سازمان ممنوع است.

4 - فهرست متقاضيان حائز شرايط ارائه خدمات مالياتي برون سپاري شده در كارگروه راهبري و نظارت مورد بررسي قرار گرفته و دبير كارگروه پس از اخذ مصوبه لازم از كارگروه، نسبت به انعقاد تفاهم نامه يا صدور تائيديه هاي مربوط اقدام مي نمايد.

5 - فرآيندهاي كاري مربوط به نحوه فراخوان متقاضيان، ثبت درخواست تائيديه فعاليت، مدارك مورد نياز، نحوه صحت سنجي مدارك، استانداردهاي ارزيابي عملكرد و ساير قواعد و مقررات مربوط جهت صدور يا تمديد تائيديه/ تفاهم نامه (و نيز لغو يا تعليق آن) در چارچوب دستورالعملي تدوين مي شود.

: شرايط و ضوابط لغو تائيديه فعاليت و تفاهم نامه كارگروه راهبري و نظارت در موارد زير مي تواند نسبت به لغو تفاهم نامه و تائيديه فعاليت اقدام نمايد:

1 - انحلال شخص حقوقي برابر قوانين و مقررات و يا فوت شخص حقيقي.

2 - لغو مجوز فعاليت بخش غيردولتي از سوي مراجع ذي صلاح.

3 - هر گاه ثابت شود اسناد و مدارك ارائه شده جهت تنظيم تفاهم نامه جعلي و خلاف واقع بوده است.

4 - هر گاه طرف تفاهم نامه درخواست خاتمه فعاليت نموده و مورد موافقت كارگروه راهبري و نظارت قرار گيرد.

5 - تعليق فعاليت بيش از سه نوبت يا مجموع زماني بيش از يك سال (در زمان تعليق انجام فعاليت هاي قابل واگذاري متوقف خواهد شد).

: در صورت انجام قصور يا تخلف بخش غير دولتي از قوانين و مقررات مربوط، كارگروه راهبري و نظارت مي تواند نسبت به تعليق يا لغو تأييديه فعاليت و قطع همكاري رأساً اقدام نمايد.

: دبيركارگروه راهبري و نظارت بلافاصله پس از آنكه بر اساس گزارش هاي واصله از مراجع مختلف وقوع يكي از شرايط مذكور در اين ماده را براي بخش غير دولتي واجد صلاحيت احراز نمود، بايد ضمن لغو موقت تائيديه فعاليت دفتر، نسبت به طرح موضوع در نخستين كارگروه راهبري و نظارت اقدام نمايد. كارگروه مذكور در خصوص تعليق موقت يا ابطال تائيديه فعاليت دفتر، تصميم گيري مي كند.

: شرايط واگذاري هر گروه از خدمات مالياتي

1 - شرايط واگذاري فعاليت هاي مالياتي در هر يك از گروه هاي اول و دوم به شرح زير است: فعاليت هاي گروه اول: فعاليت هاي موضوع گروه اول آئين نامه (به استثناء ابلاغ اوراق مالياتي) صرفاً توسط اعضاء جامعه مشاوران رسمي مالياتي امكان پذير بوده و ساير اشخاص، مجاز به انجام اين گروه از فعاليت هاي نمي باشند. فعاليت هاي گروه دوم: انجام فعاليت هاي موضوع بند (4-3) ماده (4) آئين نامه، در بخش غيردولتي مجاز بايد با حضور مسئول فني مالياتي انجام شود.

اعضاء جامعه مشاوران رسمي مالياتي مجاز به فعاليت در بخش غيردولتي به عنوان مسئول فني مالياتي مي باشند. صدور تاييديه فعاليت به عنوان مسئول فني مالياتي براي آن دسته از بازنشستگان وزارت امور اقتصادي و دارايي يا سازمان با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالياتي كه متقاضي انجام فعاليت به عنوان مسئول فني مالياتي مي باشند، توسط دبيرخانه كارگروه راهبري و نظارت و پس از تاييد صلاحيت ايشان توسط دادستاني انتظامي مالياتي انجام مي گيرد.

2 - نحوه واگذاري هر يك از فعاليت هاي مالياتي گروه اول و دوم مطابق با دستورالعمل هايي است كه توسط سازمان تدوين و ابلاغ خواهد شد.

3 - دريافت گواهي هاي مالياتي و تحويل آن به مؤديان بايد با مهر و امضاء مسئول فني مالياتي باشد.

: ضمانت هاي مورد نياز

1 - انعقاد تفاهم نامه با بخش غير دولتي واجد صلاحيت در اجراي اين شيوه نامه مستلزم اخذ ضمانت هاي بانكي قابل تمديد متناسب با فعاليت برون سپاري شده مي باشد كه ميزان آن توسط سازمان تعيين مي شود.

2 - نظارت بر عملكرد بخش غيردولتي واجد صلاحيت توسط كارگروه استاني انجام مي شود. اين كارگروه موارد تخلف و ميزان خسارت برآوردي را جهت بررسي به كارگروه راهبري و نظارت گزارش مي نمايد. در صورت تائيد تخلف توسط كارگروه راهبري و نظارت، ميزان دقيق خسارت وارده توسط هيات موضوع تبصره بند (9-4) ماده (4) آئين نامه تعيين مي گردد. در اين موارد سازمان مي تواند از محل تضمين اخذ شده، اقدام به تأمين خسارت وارده (شامل اصل و جريمه تأخير) نمايد و در صورت عدم تكافوي تضمين اخذ شده، تأمين خسارت توسط سازمان از طريق مراجع قضايي پيگيري خواهد شد.

3 - در مورد فعاليت هاي قابل واگذاري گروه اول، سازمان مي تواند تضمين انجام كار را به يكي از شـيوه هاي زير از بخش غير دولتي واجد صلاحيت اخذ نمايد.

3- 1 - سازمان مي تواند تا سقف پنج (5) درصد از كل مبلغ قرارداد را از بخش غيردولتي واجد صلاحيت به عنوان تضمين انجام تعهدات اخذ نمايد.

3- 2 - سازمان مي تواند از هر پرداخت بابت حق الزحمه، حداكثر معادل ده درصد (10درصد) آن را به عنوان تضمين انجام كار كسر و در حساب سپرده نگهداري كند و چنانچه موجبي براي ضبط اين مبالغ وجود نداشته باشد، مطابق با مفاد تفاهم نامه مسترد نمايد.

: رسيدگي به تخلفات و رفع اختلاف بخش غير دولتي ارائه دهنده خدمات مالياتي و كاربران مجاز، مكلفند كليه تكاليف مندرج در آئين نامه و اين شيوه نامه را طبق شرايط مربوط به انجام رسانند. در غير اين صورت اقدامات آنها تخلف محسوب مي شود. احراز تخلف و برخورد با آن با رعايت ترتيبات زير انجام مي شود:

1 - تخلف در اجراي تكاليف مقرر در آئين نامه و اين شيوه نامه يا مسامحه در حفظ و حراست از اسناد و مدارك مالياتي توسط بخش غيردولتي، بر اساس گزارش هاي كارگروه استاني يا اطلاعات واصله از ساير روشها حسب مورد و با تائيد كار گروه راهبري و نظارت احراز مي شود.

2 - چنانچه خسارتي از بخش غير دولتي واجد صلاحيت به سازمان يا مؤدي وارد شود، مسئول جبران خسارت وارده بخش غيردولتي مي باشد و اين خسارت از محل تضامين قابل استيفاء است. در صورت عدم جبران خسارت مذكور ظرف مهلت تعيين شده توسط كارگروه راهبري و نظارت، موضوع از طريق مراجع قانوني قابل پيگيري خواهد بود.

3 - در صورتي كه تخلف واقع شده منجر به وارد شدن خسارت به مؤديان خدمت گيرنده شده باشد، بخش غيردولتي مكلف است خسارت را طبق مبلغ تعيين شده توسط هيات موضوع تبصره بند (9-4) ماده (4) آئين نامه جبران نمايد. اين خسارت از محل تضامين، قابل استيفاء است.

در مورد مؤسسات عمومي غير دولتي كه در شمول ماده (5) قانون مديريت خدمات كشوري قرار مي گيرند، رفع اختلاف توسط مراجع قانوني تعيين شده در مقررات مربوط، صورت مي گيرد.

4 - در صورتي كه قصور يا تخلف بخش غير دولتي واجد صلاحيت در حفظ محرمانگي اطلاعات مالياتي كه در اختيار ايشان قرار گرفته است، متخلف مشمول احكام مقرر در ماده (648) قانون مجازات اسلامي و ساير قوانين موضوعه خواهد بود.

5 - رسيدگي به قصور و تخلفات بخش غير دولتي، مسئولين فني مالياتي و كاربران مجاز و نحوه برخورد با هريك از تخلفات در چارچوب دستورالعملي تدوين و ابلاغ مي شود.

: آموزش به منظور انتقال تخصص و مهارت هاي مالياتي موردنياز جهت انجام فعاليت هاي مالياتي قابل واگذاري به كاربران مجاز، برنامه هاي آموزشي توسط سازمان طرح ريزي و توسط مراجع و مؤسسات آموزشي مجاز مورد تائيد سازمان به اجرا در مي آيد. بخش غيردولتي و كاربران مجاز مكلفند براي ارائه خدمات مالياتي نسبت به گذراندن دوره هاي آموزشي اقدام و گواهي آموزشي مربوط را دريافت نمايند. شرايط دوره هاي آموزشي و نحوه انجام آن طبق بندهاي زير است:

1 - معيارهاي تاييد صلاحيت مراجع و مؤسسات آموزشي، توسط مركز آموزش، پژوهش و برنامه ريزي مالياتي تعيين خواهد شد.

2 - فهرست مراجع و مؤسسات آموزش مورد تائيد سازمان به طرق مقتضي به اطلاع متقاضيان خواهد رسيد.

3 - تهيه و تدوين محتواي آموزشي براي كاربران مجاز توسط سازمان انجام مي شود.

4 - جزييات دوره هاي آموزشي مورد نياز شامل معيارها و شيوه تائيد صلاحيت مؤسسات آموزشي، نحوه نياز سنجي آموزشي، فرآيندها و روشهاي اخذ درخواست متقاضيان آموزش و نحوه تعيين و تدوين آموزش طبق دستورالعمل آموزشي تعيين مي شود.

5 - به اشخاصي كه دوره هاي آموزشي مذكور را با موفقيت سپري نمايند گواهي آموزشي دوره مربوط ارائه خواهد شد.

: تعهدات و تكاليف بخش غيردولتي

: وظايف بخش غيردولتي واجد صلاحيت

1 - برنامه ريزي و انجام هماهنگي هاي لازم در خصوص نحوه انجام فعاليت ها

2 - نظارت و مسئوليت عملكرد اعضاء در سراسر كشور

3 - بررسي درخواستهاي متقاضيان و ارسال درخواست هايي كه شرايط پيش بيني شده در مواد (5) و (6) را دارا مي باشند.

4 - حفظ و حراست از اسناد، مدارك و اطلاعات قرار گرفته در اختيار وي در چارچوب قوانين و مقررات مربوط.

5 - حفظ محرمانگي كليه اطلاعات مؤديان مالياتي كه در چارچوب آيين نامه در اختيار اعضا قرار مي گيرد.

6 - جبران خسارت وارده ظرف مدت تعيين شده به سازمان در صورت احراز.

7 - ايجاد امكان حضور متقاضيان افراد زيرمجموعه در دوره هاي آموزشي سازمان.

8 - حضور در جلسات كار گروه راهبري و نظارت جهت بررسي مسائل و تخلفات صاحبان تأييديه حسب درخواست كارگروه.

: بخش غير دولتي كه نسبت به انعقاد تفاهم نامه با كارگروه راهبري و نظارت اقدام مي نمايد، بايد داراي نيروي انساني با تخصص فناوري اطلاعات و مسلط به نحوه كار سامانه هاي مالياتي باشد.

: وظايف دفاتر بخش غير دولتي واجد صلاحيت

1 - انجام فعاليت هاي قابل واگذاري حسب تفاهم نامه صرفاً در محل و نشاني مندرج در تفاهم نامه امكان پذير است.

: فعاليت هاي قابل واگذاري موضوع آيين نامه توسط بخش غيردولتي واجد صلاحيت و يا اعضاي آن ها مي تواند از طريق ايجاد باجه مالياتي در محل و يا خارج از محل فعاليت اصلي به اقتضاء موضوع و حجم فعاليت با تأييد سازمان، حسب مورد انجام شود.

: در خصوص مكان هاي اجاري، در صورت تغيير محل، تغييرات بايد به سازمان اعلام گردد.

2 - رعايت طرح تكريم مؤديان و جلب رضايت ارباب رجوع.

3 - به كار گيري كاربران مجاز جهت دسترسي به سامانه ها و انجام فعاليت هاي قابل واگذاري.

4 - حضور در دوره هاي آموزشي اعلام شده از سوي سازمان.

5 - اجراي صحيح و دقيق قوانين، مقررات و دستورالعمل هاي صادره از سوي سازمان.

6 - نصب و بهره برداري از پايانه فروشگاهي حسب قوانين و همچنين معرفي حداقل يك دستگاه پوز بانكي متعلق به يكي از سرويس دهندگان داراي مجوز از بانك مركزي جمهوري اسلامي ايران جهت انجام تمام تراكنش هاي مالي - مربوط به فعاليت مالياتي - مندرج در تأييديه (از قبيل دريافت كارمزد و ...).

7 - نصب تابلو و اطلاع رساني كافي از جداول تعرفه انجام فعاليت هاي قابل واگذاري مندرج در تأييديه به مشتريان پيش از انجام فعاليت مالياتي.

8 - حفظ و حراست از اسناد، مدارك و اطلاعات قرار گرفته در اختيار وي در چارچوب قوانين و مقررات مربوط.

9 - همكاري با بازرسان و ناظران اعزامي از سوي سازمان و يا ساير مراجع قانوني و نظارتي كه داراي كارت شناسايي و معرفي نامه رسمي مي باشند.

10 - انجام فعاليت هاي مربوطه در ساعات كاري اعلام شده توسط سازمان.

11 - قرار دادن آدرس، شماره تلفن، شماره نمابر و آدرس الكترونيكي ابلاغي سازمان براي دريافت شكايت ها و پيشنهادها در معرض رويت مراجعان و مشتريان.

12 - رعايت مقررات و ضوابط مالي، جداول تعرفه ها و نرخ هاي مصوب.

13 - حفظ محرمانگي كليه اطلاعات مؤديان مالياتي كه در چارچوب آيين نامه در اختيار بخش غيردولتي واجد صلاحيت قرار مي گيرد.

14 - اتخاذ تمهيدات لازم براي احراز اصالت مؤدي.

15 - صدور رسيد چاپي و الكترونيكي مويد انجام فعاليت مالياتي كه شامل عنوان فعاليت مالياتي، نام مؤدي، شماره رهگيري، تاريخ و زمان انجام فعاليت مالياتي، مبلغ كارمزد و شماره شناسايي كاربر مجاز صادركننده باشد.

16 - آشنايي با دستورالعمل ها، بخشنامه ها، آيين نامه ها و فهرست تعرفه هاي ابلاغي مرتبط با فعاليت هاي قابل واگذاري موضوع تأييديه فعاليت

: نحوه و چارچوب فعاليت كاربران مجاز صرفاً اشخاصي كه تاييديه فعاليت به عنوان كاربر مجاز را اخذ نموده اند، امكان ارائه خدمات در باجه هاي مالياتي بخش غير دولتي را دارا مي باشند و ارائه خدمات توسط اشخاص غيرمجاز به هر نحوي ممنوع است.

1 - متقاضيان دريافت تاييديه فعاليت به عنوان كاربر مجاز، مي بايست درخواست شروع فعاليت خود را از طريق سامانه الكترونيكي معرفي شده توسط سازمان ارائه نمايند. همچنين درخواست هاي آموزشي مورد نياز خود را در همين سامانه ثبت نمايند.

2 - كاربران مجاز، ملزم به رعايت ضوابط و قوانين مربوط به فعاليت هاي برون سپاري شده مي باشند و مسئوليت تخلفات مربوط به كاربران مجاز بر عهده بخش غيردولتي واجد صلاحيت محل فعاليت ايشان مي باشد. در صورت تخلف كاربران مجاز از ضوابط و قوانين مربوط به فعاليت هاي برون سپاري شده، تائيديه فعاليت هاي آنها حسب مورد به صورت دائم يا موقت از سوي سازمان ابطال مي گردد.

3 - كاربران مجاز كه دوره هاي آموزشي لازم را با موفقيت سپري نموده و تائيديه فعاليت را از سازمان اخذ كرده اند، متناسب با تائيديه هاي اخذ شده به سامانه هاي مالياتي براي انجام خدمات مالياتي برون سپاري شده دسترسي خواهند داشت. كاربران مجاز مي بايست نسبت به انتخاب محل فعاليت خود در سامانه الكترونيكي اقدام نموده و دسترسي هاي لازم براي فعاليت كاربران مجاز در محل فعاليت از سوي سازمان اعطاء مي شود.

4 - تائيديه فعاليت و دسترسي هاي كاربران مجاز غير قابل انتقال به غير مي باشد و در صورت احراز هرگونه تخلف يا سوء استفاده از گواهي آموزشي و دسترسي هاي كاربران مجاز، علاوه بر ابطال گواهي آموزشي و قطع دسترسي متخلف و پيگيري در مراجع قانوني، تأييديه محل فعاليت كاربر مذكور نيز تعليق يا باطل خواهد شد.

: استانداردهاي زيرساخت مورد نياز

: زيرساخت هاي موردنياز

1 - استانداردهاي زير ساخت هاي مورد نياز در حوزه هاي سخت افزاري، نرم افزاري، ارتباطي، امنيتي، كلان داده ها و پشتيباني توسط معاونت فناوري هاي مالياتي سازمان حسب هر فعاليت مالياتي قابل واگذاري تدوين مي شود.

2 - تأمين تجهيزات سخت افزاري، ارتباطي و امنيتي جهت انجام فعاليت هاي برون سپاري شده مطابق استانداردهاي تدوين شده حسب تفاهم نامه برعهده بخش غيردولتي واجد صلاحيت مي باشد.

3 - پشتيباني از سامانه هاي مالياتي بر عهده سازمان است و بخش غيردولتي واجد صلاحيت موظف است نيروهاي داراي توانايي علمي و فني لازم را جهت همكاري با سازمان حسب تفاهم نامه معرفي نمايد.

: دسترسي به سامانه ها

1 - كليه امور فعاليت هاي برون سپاري سازمان توسط سامانه هاي مالياتي پشتيباني مي شود.

2 - پس از عقد تفاهم نامه و صدور تأييديه و معرفي كاربران مجاز با توجه به امكانات و زيرساخت هاي لازم، دسترسي به سامانه هاي مالياتي متناسب با نوع فعاليت هاي قابل واگذاري به طور مستقيم از طرف سازمان يا از طريق بخش غيردولتي واجد صلاحيت حسب تفاهم نامه در اختيار صاحبان تأييديه قرار مي گيرد.ارتباط با سامانه ها (بانك هاي اطلاعاتي) در سازمان: در خصوص برون سپاري برخي از فعاليت هاي مالياتي كه ارائه آن مستلزم دريافت اطلاعات تكميلي از ساير سامانه هاي سازمان بوده كه نوع اين ارتباط به صورت الكترونيكي (آنلاين يا آفلاين) حسب تفاهم نامه برقرار خواهد شد. ارتباط با ساير سامانه ها (بانك هاي اطلاعاتي) در دستگاه هاي ديگر: در خصوص برون سپاري برخي از فعاليت هاي مالياتي كه ارائه آن مستلزم دريافت الكترونيكي اطلاعات تكميلي از ساير دستگاه هاي اجرايي بوده كه نوع اين ارتباط به صورت (آنلاين يا آفلاين) حسب تفاهم نامه برقرار خواهد شد.

3 - سطح دسترسي كاربران مجاز، حسب فعاليت هاي مالياتي برون سپاري شده پس از بررسي توسط مراجع نظارتي و بازرسي سازمان تعيين خواهد شد.

سيد محمدهادي سبحانيان رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور