بخشنامه سازمان امور مالياتي كشور در خصوص نحوه بخشودگي جرايم ماده 22 قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان دوره هاي مالياتي زمستان 1403 الي بهار 1404 و ماليات عملكرد سال 1402

در راستاي تكريم مؤديان محترم مالياتي، ميزان و نحوه بخشودگي جرائم موضوع ماده (۲۲) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان به شرح زير تعيين و اعلام مي شود:

طبق قسمت اخير تبصره (۲) ماده (۲۲) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان چنانچه عدم انجام تكاليف مقرر در قانون مذكور خارج از اختيار مؤدي باشد، جرائم موضوع ماده مذكور، به صورت ۱۰۰ درصد مورد بخشودگي قرار مي گيرد.

مودياني كه جرايم موضوع بند (الف) ماده (۲۲) قانون پايانه هاي فروشگاهي بابت دوره هاي مالياتي زمستان ۱۴۰۲ لغايت پاييز ۱۴۰۳ سامانه موديان آنها به موجب بخشنامه هاي شماره 200/1403/24 مورخ 1403/08/29 و شماره 200/1403/51 مورخ 1403/11/15 ، مورد بخشودگي قرار گرفته است (به جز مشمولين بند (۱) بخشنامه هاي مذكور)، در صورت بهبود و ارتقاي پايبندي خود در صدور و ثبت صورت حساب الكترونيكي در دوره مالياتي تابستان سال ۱۴۰۴، مي توانند با رعايت مفاد بندهاي (۴) و (۵) اين بخشنامه حسب مورد، از ميزان بخشودگي هاي مقرر در اين بخشنامه علاوه بر بخشودگي هاي موضوع بخشنامه هاي فوق بهره مند شوند.

نحوه بخشودگي هاي جرائم براي دوره هاي مالياتي زمستان ۱۴۰۳ و بهار ۱۴۰۴:

1 - با رعايت بند(۱) اين بخشنامه، در صورتي كه اشخاص مشمول ماليات بر ارزش افزوده نسبت به مسترد نمودن اظهارنامه دوره چهارم سال ۱۴۰۳ تا تاريخ 1404/02/30 و پرداخت ماليات بر ارزش افزوده متعلق تا تاريخ 1404/02/30 و مسترد نمودن اظهارنامه دوره اول سال ۱۴۰۴ تا تاريخ 1404/05/28 و پرداخت ماليات بر ارزش افزوده متعلق تا تاريخ 1404/05/28 اقدام نمايند يا فاقد بدهي باشند (درخواست استرداد و يا انتقال به دوره بعد در صورت احراز)؛ در صورت عدم اعتراض به برگ مطالبه، جريمه موردنظر براي هر دوره حسب مورد به شرح جدول (۱) بخشوده مي شود (در صورت پرداخت بدهي ماليات بر ارزش افزوده دوره زمستان ۱۴۰۳ تا تاريخ 1404/06/30 ميزان بخشودگي جرايم دوره مالياتي زمستان ۱۴۰۳ معادل ۹۵ درصد ميزان بخشودگي ذكر شده در جدول (۱) خواهد بود.) جدول (۱) ميزان بخشودگي جرايم موضوع ماده (۲۲) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان براي دوره هاي مالياتي زمستان ۱۴۰۳ و بهار ۱۴۰۴ ميزان فروش خارج از سامانه به كل فروش ابرازي در اظهارنامه ميزان بخشودگي اشخاص حقوقي (درصد) ميزان بخشودگي صاحبان مشاغل (درصد) تا ۱۰ درصد 100 100 بالاتر از ۱۰ تا ۲۵ درصد95 95 98 بالاتر از ۲۵ تا ۵۰ درصد 90 96 بالاتر از ۵۰ تا ۷۵ درصد 85 94 بالاتر از ۷۵ تا ۱۰۰ درصد 80 92

2 - در خصوص مؤديان مشمول صدور صورتحساب الكترونيكي در صورتي كه براي اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده فراخوان نشده اند و يا صرفاً به عرضه كالا و خدمات معاف مبادرت مي نمايند (به استثناي مؤدياني كه حسب قوانين بودجه سنواتي(بند ۳- ۳) مكلف به صدور صورتحساب الكترونيكي شده اند)، بخشودگي جريمه وفق جدول شماره (۲) اين بخشنامه به نسبت «ميزان فروش فاقد صورتحساب الكترونيكي» به «ميزان كل فروش/درآمد مندرج در پرونده مالياتي عملكرد» آن ها جاري مي باشد. جدول (۲) ميزان بخشودگي جرايم موضوع ماده (۲۲) قانون پايانه هاي فروشگاهي براي موديان موضوع بند (3- 2) ميزان بخشودگي اشخاص حقوقي (درصد) ميزان فروش فاقد صورتحساب الكترونيكي به ميزان كل فروش/درآمد مندرج در پرونده مالياتي عملكرد ميزان بخشودگي اسخاص حقوقي (درصد) ميزان بخشودگي صاحبان مشاغل (درصد) تا ۱۰ درصد 100 100 بالاتر از ۱۰ تا ۲۵ درصد 95 98 بالاتر از ۲۵ تا ۵۰ درصد 90 96 بالاتر از ۵۰ تا ۷۵ درصد 85 94 بالاتر از ۷۵ تا ۱۰۰ درصد 80 92

۳ - درخصوص مودياني كه مطابق قوانين بودجه سنواتي مكلف به صدور صورتحساب الكترونيكي بوده اند، ميزان بخشودگي جرايم به ميزان ۹۰ درصد بخشودگي در جدول شماره (۲) به نسبت «ميزان فروش فاقد صورتحساب الكترونيكي» به «ميزان كل فروش/درآمد مندرج در پرونده مالياتي عملكرد» آن ها جاري مي باشد.

صد در صد (100 %) جرائم بند (الف) ماده (22) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان آن بخش از درآمد حاصله اشخاص حقوقي و صاحبان مشاغل از ارائه خدمات درماني و يا فروش كالاهاي پزشكي و داروخانه ها كه ما به ازاي آن از بيمه هاي پايه و تكميلي بابت درآمدهايي كه تا پايان سال 1403 تحقق يافته، دريافت شده يا مي شود، بخشوده مي گردد.

نحوه بخشودگي هاي جرائم براي دوره هاي مالياتي زمستان ۱۴۰۲ لغايت پاييز ۱۴۰۳ براي مؤدياني كه در موعد مقرر موضوع بخشنامه هاي شماره 200/1403/24 مورخ 1403/08/29 و شماره 200/1403/51 مورخ 1403/11/15 اقدام به تسويه بدهي متعلقه نموده اند؛

1 - با رعايت بند (۱) اين بخشنامه، در صورتي كه مؤديان مشمول جرايم موضوع بند (الف) ماده (۲۲) قانون يادشده، نسبت به پرداخت يا ترتيب پرداخت بدهي منبع ماليات بر ارزش افزوده، بابت اظهارنامه هاي دوره زمستان ۱۴۰۲ لغايت پاييز ۱۴۰۳، تا مواعيد مقرر در جدول (۳) اقدام نموده باشند يا فاقد بدهي باشند (درخواست استرداد و يا انتقال به دوره بعد در صورت احراز)؛ در صورت عدم اعتراض به برگ هاي مطالبه جريمه مورد نظر براي هر يك از دوره‎ هاي مالياتي مذكور، به شرح جدول (۴) حسب مورد بخشوده مي شوند: جدول (۳) مواعيد زماني پرداخت و ترتيب پرداخت بدهي موضوع بند (4- 1) دوره مالياتي موعد پرداخت يا ترتيب پرداخت بدهي ماليات بر ارزش افزوده زمستان ۱۴۰۲ 1403/09/28 بهار ۱۴۰۳ 1403/09/28 تابستان ۱۴۰۳ 1403/09/28 پاييز ۱۴۰۳ 1403/11/24 جدول (۴) ميزان بخشودگي جرايم موضوع ماده (۲۲) قانون پايانه هاي فروشگاهي براي موديان موضوع بند (4- 1) نسبت (مجموع خريد و فروش خارج از سامانه) به (مجموع كل فروش و كل خريد) ابرازي در اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده دوره مالياتي تابستان ۱۴۰۴ ميزان بخشودگي اشخاص حقوقي (درصد) ميزان بخشودگي صاحبان مشاغل (درصد) تا ۱۰ درصد 100 100 از ۱۰ تا ۲۵ درصد 98 99 از ۲۵ تا ۵۰ درصد 96 98 از ۵۰ تا ۷۵ درصد 94 97 از ۷۵ تا ۱۰۰ درصد 92 96

تذكر اين حكم موجب استرداد جرايم پرداخت شده تا تاريخ صدور اين بخشنامه نبوده و در بخشودگي جرايم دوره هاي بعدي حسب مورد لحاظ خواهد شد.

نحوه بخشودگي هاي جرائم براي دوره هاي مالياتي زمستان ۱۴۰۲ لغايت پاييز ۱۴۰۳ براي مؤدياني كه در موعد مقرر اقدام به تسويه بدهي متعلقه ننموده اند؛ با رعايت بندهاي (۱) و (۲) اين بخشنامه، در صورتي كه مؤديان مشمول جرايم موضوع ماده (۲۲) قانون ياد شده، بدهي خود در منبع ماليات بر ارزش افزوده را بابت اظهارنامه هاي دوره زمستان ۱۴۰۲ لغايت پاييز ۱۴۰۳ تا مواعيد ذكرشده در جدول شماره (۳) پرداخت يا ترتيب پرداخت ننموده باشند، در صورت پرداخت و ترتيب پرداخت آنها تا تاريخ 1404/06/30 و عدم اعتراض به برگ هاي مطالبه جريمه مورد نظر براي هر دوره مالياتي فوق الذكر حسب مورد به شرح جدول (۵) مشمول بخشودگي جرايم خواهند بود: جدول (۵) ميزان بخشودگي جرايم موضوع ماده (۲۲) قانون پايانه هاي فروشگاهي براي موديان بند (۵) نسبت (مجموع خريد و فروش خارج از سامانه) به (مجموع كل فروش و كل خريد) ابرازي در اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده دوره مالياتي تابستان ۱۴۰۴ ميزان بخشودگي اشخاص حقوقي (درصد) ميزان بخشودگي صاحبان مشاغل (درصد) تا ۱۰ درصد 100 100 از ۱۰ تا ۲۵ درصد 97 98 از ۲۵ تا ۵۰ درصد 94 96 از ۵۰ تا ۷۵ درصد 91 94 از ۷۵ تا ۱۰۰ درصد 88 92

در صورت اعتراض به برگ مطالبه جرايم مذكور براي مشمولين بندهاي (۳)، (۴) و (۵) اين بخشنامه و تعديل بيش از ده درصد جريمه متعلقه در مراحل دادرسي مالياتي، بخشودگي جرايم به ميزان ۹۸ درصد بخشودگي جداول مربوط به هر بند و در صورت تعديل جرايم معادل ده يا كمتر از ده درصد، به ميزان ۸۰ درصد ميزان بخشودگي جداول مذكور حسب مورد خواهد بود. بديهي است مبالغ تعديل شده در مراحل دادرسي مالياتي مشمول جريمه نخواهد بود. مفاد اين بند در خصوص جرايم مربوط به دوره هاي مالياتي زمستان ۱۴۰۲ لغايت پاييز ۱۴۰۳ نيز جاري مي باشد.

تذكر اين حكم موجب استرداد جرايم پرداخت شده تا تاريخ صدور اين بخشنامه نبوده و در بخشودگي جرايم دوره هاي بعدي حسب مورد لحاظ خواهد شد.

در مواردي كه اشخاص، مدعي به عرضه كالا تحت عنوان آمر و از طريق عمليات حق العمل كاري مي باشند، در صورت احراز ادعاي مذكور براي گروه رسيدگي كننده و تا سقف « مبلغ فروش احرازشده»، مطالبه جريمه موضوع بند (الف) ماده (۲۲) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان از آمر موضوعيت نداشته و جريمه مذكور با رعايت مفاد اين بخشنامه از حق العمل كار مطالبه شود.

ادارات كل امور مالياتي موظفند صرفاً نسبت به مطالبه جرايم موصوف در خصوص فروش هاي كتمان شده كه در ستون هاي داخل و خارج از سامانه در اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده ابراز نشده اقدام نمايند و جرايم موردنظر درخصوص فروش هاي مندرج در ستون خارج از سامانه در اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده به صورت سيستمي مطالبه مي شود. چنانچه براي مؤديان بر اساس اسناد و مدارك مثبته فروش كتمان شده اي احراز شود، جرائم موضوع ماده ۲۲ قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان براي فروش كتمان شده كه در اظهارنامه مسترد شده درج نشده است، مشمول اين بخشنامه نمي باشد.

در راستاي تمهيد فرصت مناسب براي موديان محترم جهت برخورداري از بخشودگي موضوع بندهاي (۴) و (۵) اين بخشنامه، ادارات كل امور مالياتي مكلفند از انجام اقدامات اجرايي براي وصول جرايم مورد نظر از تاريخ ابلاغ اين بخشنامه تا ۱۰ روز پس از پايان انقضاي تسليم اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده دوره تابستان ۱۴۰۴ پرهيز نمايند.

مفاد بندهاي (۴) ، (۵) و (۹) اين بخشنامه صرفاً در خصوص مودياني كه ميزان جرايم بند الف ماده (۲۲) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان آنها بعد از اعمال بخشودگي هاي مورد نظر به شرح اين بخشنامه براي هر دوره مالياتي در خصوص موديان مشمول اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده تا مبلغ ششصد و بيست و پنج ميليارد 625/000/000/000 ريال) و درخصوص ساير موديان براي هر سال تا مبلغ يك هزار و دويست و پنجاه ميليارد ريال 1/250/000/000/000 ريال) بدون درنظر گرفتن فروش هاي كتمان شده است، جاري بوده و تصميم گيري در خصوص جرايم مورد نظر بيش از مبالغ فوق به معاون درآمدهاي مالياتي تفويض مي شود.

سيد محمد هادي سبحانيان رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور