بخشنامه سازمان امور مالياتي كشور در خصوص اصلاح بند 9 بخشنامه شماره 200/60755/د مورخ 1403/08/16 در راستاي اجراي دادنامه شماره 140431390001825416 مورخ 1404/07/22 هيات عمومي ديوان عدالت اداري - قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب 1400

در راستاي اجراي دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۱۸۲۵۴۱۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ هيات عمومي ديوان عدالت اداري با موضوع ابطال بند ۹ بخشنامه شماره ۲۰۰/۶۰۷۵۵/د مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۶ و با عنايت به مفاد قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ و قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان و قانون تسهيل تكاليف موديان جهت اجراي قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان، بند ۹ بخشنامه مذكور در راستاي رأي موصوف از تاريخ صدور به شرح زير اصلاح مي شود: ۹- ادارات امور مالياتي در زمان بررسي رديف تعديلات و يا خريدهاي فاقد صورتحساب الكترونيكي درج شده در ستون خارج از سامانه اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده دوره هاي چهارم سال ۱۴۰۲ و بعد لازم است اقدامات زير را انجام دهند: الف - نسبت به اخذ اصل صورت حساب غيرالكترونيكي مربوط به خريدهاي انجام شده از خريدار اقدام و ضمن مطابقت آن با نمونه صورت حساب نوع ۱ موضوع آيين نامه ماده ۹۵ قانون ماليات هاي مستقيم، صورت حساب غيرالكترونيكي را براي اداره امور مالياتي رسيدگي كننده به اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده صادر كننده صورت حساب (فروشنده) براي رسيدگي هاي مالياتي ارسال نمايند. ب - با عنايت به اينكه در فرآيندهاي مالياتي درنظر گرفته شده در سامانه مؤديان، امكان ارسال برخط صورتحساب الكترونيكي براي فروشنده و مشاهده لحظه اي براي خريدار اجرايي مي باشد، بنابراين مي بايست جهت رعايت مقررات ماده ۲۴ قانون ماليات بر ارزش افزوده و آيين نامه تبصره آن اقدامات قانوني لازم توسط اداره امور مالياتي مربوطه به عمل آيد. ج - نظر به اينكه درخصوص صورتحساب هاي الكترونيكي كه به موجب عبور از حد مجاز موضوع ماده ۶ قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان بدون پرداخت ماليات بر ارزش افزوده متعلقه يا تعيين ترتيب پرداخت بدهي يا ارائه تضامين كافي براي خريدار، اعتبار لحاظ نمي شود، بنابراين در صورتي كه فروشنده نسبت به پرداخت ماليات بر ارزش افزوده متعلقه يا تعيين ترتيب پرداخت بدهي مالياتي يا ارائه تضامين كافي اقدام نمايند با رعايت فرآيندهاي مربوطه براي خريدار اعتبار لحاظ مي شود، لذا لازم است در زمان بررسي صورت حساب هاي غيرالكترونيكي از عدم احتساب ماليات و عوارض خريد (اعتبار) مضاعف براي خريدار اطمينان حاصل شود. تذكر: صدور صورتحساب الكترونيكي اصلاحي توسط فروشنده، با رعايت فرآيندهاي سامانه موديان منجر به محاسبه ماليات و عوارض فروش مضاعف براي فروشنده نمي شود.

سيدمحمدهادي سبحانيان رئيس سازمان امور مالياتي كشور