قانون املاك مزروعي و ماليات بر درآمد

از درآمد مشمولين اينقانون طبق مقررات زير ماليات بر درآمد دريافت ميشود : ‌مشمولين پرداخت ماليات عبارتند از :

كليه حقوق‌بگيران و مزدوران نسبت به حقوق و دستمزد خود.

كسبه و پيشه‌وران.

صنعتگراني كه منحصراً دستمزد دريافت ميدارند.

بازرگانان و كساني كه از هر نوح [نوع] عمليات بازرگاني تحصيل درآمد مينمايند. ‌‌

صاحبان حرف و مشاغل آزاد از قبيل وكلاء دادگستري - كارگشايان – پزشگان[پزشكان] - دلالان و امثال آنها. ‌‌

هر نوع شركت يا شخصيت حقوقي كه مركز اصلي آن در ايران است نسبت بمجموع درآمد خود ولو آنكه قسمتي از آن در خارجه تحصيل ‌شده باشد و هر نوع شركت يا شخصيت حقوقي كه مركز اصلي آن در خارجه بوده و در ايران داراي شعبه يا نماينده و امثال آن باشد نسبت بدرآمدي كه ‌در ايران تحصيل مينمايند.

صاحبان مستغلات و املاك مزروعي.

دارندگان درآمد سهام شركت‌هاي خارجي و سهم‌الشركه شركت‌هاي با مسئوليت محدود خارجي.

مقاطعه‌كاران و مستأجرين و صاحبان وسائط رانندگي.

صاحبان درآمد معاملات رهني و بيع شرطي و استقراضي و خريد و فروش اراضي و اموال غير منقول و هر نوع درآمدهاي اتفاقي از قبيل لاطار[لاتار] ‌و بخت‌آزمائي و شرط‌ ‌بندي و حق عضويت در هيئت‌هاي مديره و هيئت بازرسي شركتها و غيره.

هر كس كه در ايران اقامت داشته و درآمدي از خارجه تحصيل نمايد.

صاحبان هر نوع درآمدي كه بطور مستمر يا اتفاقي در ايران بدست آيد اعم از آنكه ساكن ايران باشند يا خارجه.

اشخاص زير از پرداخت ماليات بخشوده‌اند .

سفراء كبار و وزراء مختار و نمايندگان فوق‌العاده و ساير نمايندگان سياسي خارجه كه دولت ايران سمت آنانرا برسميت شناخته باشد.

سركنسولها و كنسولها و وكلاء كنسولي و وابسته‌هاي بازرگاني و كارمندان سفارتخانه‌ها و كنسولگريها نسبت بحقوقي كه از دولت خود ‌ميگيرند مشروط بر اينكه داراي تابعيت دولتي كه نماينده آن هستند بوده و دولت ايران آنها را برسميت شناخته باشد و بشرط معامله متقابله.

كارمندان سفارتخانه‌ها و كنسولگريهاي دولت شاهنشاهي ايران در خارجه مشروط بر اينكه داراي تابعيت دولت خارجي باشند كه در آنجا ‌انجام وظيفه و خدمت مينمايند.

زارعين نسبت بدرآمدهاي حاصله از كشت و برداشت.

درآمدهاي زير از تأديۂ ماليات بخشوده است :

حقوق بازنشستگي - حقوق پايان خدمت - هزينه و فوق‌العاده مسافرت و عيدي ساليانه. وجوه حاصله از بيمه و جبران خسارات بدني و‌امثال آن - مزاياي غير نقدي كارگران كارگاه‌ها و كارخانه‌ها.

درآمد بنگاههائي كه منحصراً بمنظور امور خيريه و عام‌المنفعه و آموزش و پرورش تشكيل و صرف كارهاي عمومي ميشود مشروط بر‌اينكه عام‌المنفعه بودن مقاصد آنها طبق اساسنامه محرز و رسماً به ثبت رسيده و ترازنامه خود را كه بتصديق فرماندار محل رسيده باشد مرتباً منتشر‌نمايند.

املاك و عوائد و مؤسسات آستانه قدس رضوي و املاك موقوفه مسجد گوهرشاد و آستانه حضرت معصومه و آستانه حضرت عبدالعظيم و‌شاه نعمت‌الله ولي و شاه چراغ و مدرسه عالي سپهسالار و املاك و مؤسسات شير و خورشيد سرخ و سلطان عليشاه گنابادي. ‌‌

املاك موقوفه كه بمصرف امور خيريه و عام‌المنفعه از قبيل بيمارستان - دبستان - دبيرستان - دانشكده - كودكستان - پرورشگاه يتيمان و‌آموزشگاه‌ها ميرسد نسبت بآن قسمت از درآمد كه منحصراً باين قبيل مصارف ميرسد و بشرط اينكه عام‌المنفعه بودن آنها با رعايت نظر واقف ‌بموجب تصويبنامه هيئت وزيران قبول شده باشد.

تا ميزان ده درصد عايدات هر شخص يا شخصيت حقوقي كه براي مصارف بنگاههاي خيريه يا هيئت‌هاي جمع‌آوري اعانه كه دولت برسميت ‌شناخته باشد پرداخته شده و از آن بنگاهها يا هيئت‌ها قبض يا سندي در دست داشته باشد.

درآمدهاي حاصله از صنايع يدي ساكنين دهات و ماشين آلات و كارخانجات روستائي واقعه در دهستانها كه بمنظور توسعه كشاورزي ايجاد ‌شده باشد.

درآمد كارخانجات مولد برق كه در دهات و قصبات ايجاد شود بطور دائم و در شهرهائي كه هنوز كارخانه برق دائر نشده براي مدت هفت‌سال از تاريخ اجراي اين قانون.

درآمد دبستانها و دبيرستانها و دانشكده‌ها و كلاسهاي تعليم و تربيت و ورزش كه از طرف مردم تأسيس شود بشرط تصديق وزارتفرهنكك(وزارت فرهنگ).

اشخاص و يا مؤسساتيكه بوسيله تلمبه يا ساختمان سد و حفر قنات جديد تهيه آب مينمايند نسبت بدرآمد حاصله از فروش آب بغير.

كارخانجات كمپوت‌سازي - ميوه خشك‌كني - تهيه لبنيات - پنبه پاك‌كني- پيله‌كشي - پشم‌شوئي - چاي‌سازي - جوجه‌كشي - كارخانه قالي‌شوئي فني ايران از تاريخ اجراء ‌اين قانون تا مدت هفت سال.

درآمد اراضي خالصه خوزستان كه طبق قانون و آئين‌نامه‌هاي مربوطه باشخاص واگذار شده يا ميشود تا مدت ده سال از تاريخ اجراء اين‌قانون.

شركت‌هاي تعاوني توليد كه در دهستان‌ها براي توليد محصولات كشاورزي يا بهبود آنها تشكيل ميشود.

شركتهائيكه براي استفاده از ماشينهاي فلاحتي براي شخم - خرمن‌كوبي - بذرافشاني تشكيل ميشود و در مقابل كار انجام شده يا اجاره يا ‌دستمزد دريافت ميدارند منحصراً براي درآمدهاي حاصله از استفاده از ماشينهاي فلاحتي

كارمندان ادارات دولتي و مجلس شوراي ملي و شهرداري‌ها نسبت بحقوق درياقتي [دريافتي] و ساير مزاياي خدمت.

شركتهائي كه بمنظور استخراج و صدور مواد معادن تحت‌الارضي بخارج از كشور تشكيل ميشود از تاريخ بهره‌برداري تا دو سال از ماليات بردرآمد معاف مي‌باشند

شركتهاي تعاوني مصرف كارمندان دولت و كارگران و روستائيان با گواهي وزارت كار و موافقت وزارت دارائي و همچنين صندوقهاي روستائي از ماليات معافند.

درآمد نقدي و مزاياي غير نقدي حاصله از حقوق و يا دستمزد بنرخ زير مشمول ماليات خواهد بود: ‌تا 24000 ريال بخشوده. ‌از 24001 ريال تا 100000 ريال نسبت بمازاد 24000 ريال 5 درصد. ‌از 100001 ريال تا 200000 ريال نسبت بمازاد 100000 ريال ده درصد. ‌از 200001 ريال تا 300000 ريال نسبت بمازاد 200000 ريال 15 درصد. ‌از 300001 ريال تا 400000 ريال نسبت بمازاد 300000 ريال 20 درصد. ‌از 400001 ريال تا 500000 ريال نسبت بمازاد 400000 ريال 25 درصد. ‌از 500001 ريال تا 600000 ريال نسبت بمازاد 500000 ريال 30 درصد. ‌از 600001 ريال تا 700000 ريال نسبت بمازاد 600000 ريال 35 درصد. ‌از 700001 ريال تا 800000 ريال نسبت بمازاد 700000 ريال 40 درصد. ‌از 800001 ريال تا 1000000 ريال نسبت بمازاد 800000 ريال 45 درصد. ‌از 1000001 ريال ببالا نسبت بمازاد 1000000 ريال 50 درصد. ‌وجوهيكه پرداخت‌كنندگان حقوق بيمه يا حقوق بازنشستگي يا بهر عنوان ديگريكه بعداً عايد مستخدم ميگردد پرداخت و تخصيص دهند بر‌حقوق ماهيانه افزوده شده و مشمول ماليات بر حقوق خواهد بود. ‌بنگاههاي دولتي كه كارمندان آنها مشمول ماليات بر حقوق ميباشند نميتوانند اين ماليات را از درآمد خود بپردازند در بنگاههاي خصوصي ماليات‌پرداختي جزو هزينه مورد قبول در مورد محاسبه ماليات پذيرفته نخواهد شد.

مزاياي غير نقدي طبق آئين‌نامه هيئت وزيران تقديم خواهد گرديد.

كسانيكه در ايران از شركتها و بنگاههاي مقيم خارجه كه در ايران شعبه يا نماينده يا اداره ندارند حقوق يا حق‌العمل دريافت مي‌نمايند‌ مكلفند از تاريخ دريافت منتها در ظرف 30 روز ماليات متعلقه را باداره دارائي محل اقامت خود بضميمه سياهه ريز وجوه دريافتي تسليم دارند مگر‌اينكه گيرنده بعمل بازرگاني مشغول و اين قبيل درآمدها را در دفتر خود ثبت و بحساب درآمد بازرگاني خود مطابق مقررات مربوطه منظور نموده‌ باشد.

پرداخت كنندگان حقوق مكلفند بمحض تخصيص يا پرداخت حقوق و اجرث [اجرت] و دستمزد و امثال آن ماليات متعلقه را از حقوق و مزاياي نقدي و غيرنقدي (سواي مزاياي غيرنقدي كارگران) كسر و منتها در ظرف يكماه با صورتي كه حاوي نام مستخدم و كارگر و حقوق و مزايا و ماليات كسر شده باشد بدارائي محل تسليم و رسيد دريافت دارند در هرحال پرداخت كننده و دريافت كننده وجه متضامنا مسئول پرداخت ماليات مي‌باشند

ماليات كسبه و پيشه‌وران و همچنين صنعتگراني كه منحصراً دستمزد دريافت مي‌دارند بدون تسليم اظهارنامه مقطوعاً محسوب و دريافت ميگردد

مؤديان مذكور در اين ماده در صورتي مشمول ماليات مقطوع ميشوند كه حدمتوسط درآمد سه سال از سالهاي مالياتي از 321 [1321] ببعد كه به سال 1331 نزديك‌ترند از يكصد هزار ريال تجاوز ننموده باشد ماليات مقطوع سه سال 331 [1331] و 1332 و 1333 اين موديان بر اساس حد متوسط درآمد سه سال مذكور كه ماليات آنها قطعي شده است محسوب مي‌گردد (كسور كمتر از ريال منظور نميشود)

در موارديكه فقط حساب دو سال مالياتي يكي از طبقات بالا قطعي شده باشد حد متوسط همان دو سال ملاك عمل ماليات مقطوع قرار ميگيرد و نسبت باشخاصي كه شروع بكسب نموده‌اند ماليات مقطوع آنها با در نظر گرفتن امثال و مشابه آنها با تصويب كميسيون تشخيص معين ميشود. طرز تشخيص حد متوسط درآمد سه سال يا دو سال مذكور و همچنين ترتيب اعلام آنرا بموديان وزارت دارائي بر اساس مقررات اين لايحه قانوني معين خواهد نمود.

حساب بقاياي مالياتي اين موديان نيز برطبق همين لايحه قانوني و ماليات مقطوعي كه پايه و اساس قرار داده شده است محسوب و طبق مقررات وصول خواهد شد.

موعد پرداخت ماليات مقطوع اين طبقه از موديان منتها تا آخر شهريور هر سال خواهد بود و در صورت تأخير از اول مهرماه نسبت بماليات آنسال طبق ماده 5 اين لايحه قانوني خسارت ديركرد و جريمه مطالبه دريافت خواهد شد. براي سال 1331 بطور استثناء موعد پرداخت ماليات مقطوع اين طبقه از موديان تا آخر سال مذكور خواهد بود.

هر يك از مشمولين ماليات مقطوع ماليات خود را تا آخر شهريور هر سال و ماليات سال 1331 را تا آخر سال مذكور و بقاياي موضوع تبصره 3 ماده 2 را تا تاريخي كه از طرف اداره دارائي معين و ابلاغ مي‌شود نپردازد بدهي مالياتي او بعلاوه خسارت ديركرد و جريمه مقرر بوسيله انجام عمليات اجرائي وصول مي‌شود

در سال 1334 و بعد هم هر سه سال يكبار در تهران كميسيوني به دعوت وزارت دارائي با حضور نمايندگان وزارت اقتصاد ملي وزارت دارائي - بانكملي ايران ـ اطاق بازرگاني ـ شهرداري تشكيل و با ملاحظه تغييراتي كه ممكن است در سطح قيمت‌ها و ساير عوامل اقتصادي حاصل شده باشد چند درصدي را كه بايد متناسب با تغييرات مذكور از ميزان ماليات سه سال گذشته كسر و يا بر آن اضافه شود معين خواهد نمود . كسر و يا اضافه مذكور بپيشنهاد وزارت دارائي و تصويب هيئت‌وزيران قطعي و قابل اجراء خواهد بود.

در سال 1334 و از آن ببعد هر سه سال يكبار تا آخر شهريور ماه آن سال ادارات دارائي و همچنين موديان مالياتي مذكور در اين ماده ميتوانند نسبت باضافه يا كسر درآمد مشمولين ماليات مقطوع تقاضاي تجديدنظر نمايند. در اين صورت اعتراض دارائيها يا موديان با حضور مودي در كميسيون تشخيص رسيدگي و راي صادر مي‌شود رأي كميسيون در اينمورد نيز قطعي خواهد بود چنانچه ادارات دارائي و موديان در سال 1334 اعتراض بماليات مشخصه ننمودند ماليات مقطوع تشخيص شده براي سالهاي قبل از 34 و نيز آراء صادر از طرف كميسيون در صورت اعتراض با رعايت مقررات تبصره 6 نسبت بسه سال بعد نيز ملاك عمل قرار خواهد گرفت

هر بازرگاني مكلف است منتها تا آخر خرداد ماه هر سال اظهارنامه مالياتي خود را كه حاكي از كليۂ درآمد عمليات بازرگاني او در سال پيش‌باشد باداره دارائي محل اقامت خود تسليم و ماليات متعلقه را پرداخت نمايد ملاك تشخيص درآمد بازرگانان دفاتر بازرگاني آنها است بشرط آنكه‌ دفاتر نام‌برده طبق مقررات قانون تجارت نگهداري شود. ‌درآمد مؤدياني كه داراي دفاتر نبوده يا از ارائه دفاتر قانوني كه ملزم بنگاههاي[بنگهداري] آن هستند خودداري كنند و همچنين مؤدياني كه از تسليم اظهارنامه در‌سررسيد مقرر كوتاهي نموده و درآمد كساني كه اظهارنامه تسليمي آنها ناقص يا دفاتر ابرازي آنها مخدوش باشد رأسا از طرف ادارات دارائي تعيين‌ ميشود تشخيص و بمؤدي ابلاغ خواهد شد. ‌نرخ ماليات بازرگانان همان نرخ مقرر در ماده 4 با رعايت حداقل بخشودگي است. ‌اثبات مخدوش بودن دفاتر بايد در كميسيون تشخيص بعمل آيد.

شركتهاي مشمول ماليات موظفند تا پايان تير ماه هر سال ترازنامه و حساب سود و زيان سال پيش خود را كه بتصويب مقامات‌ صلاحيت‌دار شركت رسيده باشد بدارائي محل كه مركز شركت در آنجا واقع است تسليم و ماليات متعلقه را پرداخت نمايند. شركتهائيكه سال‌ محاسباتي آنها با سال شمسي تطبيق نكند و همچنين شركتهاي برچيده شده موظف هستند منتها تا چهار ماه پس از انقضاء دوره عمل يا خاتمه عمليات‌ شركت ترازنامه خود را تسليم و ماليات متعلقه را پرداخت نمايند. ‌ماليات شركتهاي انتفاعي كه مركز اداري آنها در ايران نيست از سود كليه عملياتي كه در ايران خواه بحساب شركت اصلي و خواه بحساب ديگري ‌انجام داده‌اند وصول ميشود شركتهاي نامبرده بايد براي معاملات فوق حساب جداگانه نگاهدارند و در محاسبه هزينه‌هاي عادي و اداري اين شركتها ‌فقط هزينه مؤسسات واقعه در ايران قابل قبول خواهد بود. نرخ ماليات شركتها همان نرخ مقرر در ماده 4 بدون رعايت حداقل بخشودگي خواهد بود. ‌در موارديكه شركتها براي تمام يا قسمتي از عمليات خود از تسليم ترازنامه خودداري نموده و يا ترازنامه تسليمي مخدوش و قابل قبول نباشد ادارات‌ دارائي حق خواهند داشت كه طبق ماده 6 بهمان ترتيبي كه نسبت به بازرگانان عمل ميشود در مورد شركتها نيز رفتار نمايند.

سود ويژه شركتهاي سهامي تا ميزان پنج درصد سرمايه پرداخته شده از ماليات معاف است.

مأخذ ماليات آخرين سال عمليات شركتها قيمت حقيقي دارائي شركت است منهاي سرمايه پرداخته شده و ذخيره‌هائيكه ماليات آنها ‌قبلا پرداخت شده در صورتي كه دارائي شركت در اثر انحلال يا علل ديگر تقسيم شود باز هم قبل از تقسيم بترتيب بالا ماليات آخرين سال عمليات‌ شركت محسوب و وصول خواهد شد.

كليۂ مستغلات از قبيل خانه‌ها - دكاكين مغازه‌ها - كاروانسراها - مهمانخانه‌ها – نمايشگاه‌ها يخچالها - قهوه‌خانه‌ها و حمام‌ها - ميدانهاي‌ شهر و بطور كلي هر ساختمان و بنائي واقع در شهرها و مركز بخشها كه مالكين آن بطريق اجاره درآمدي از آن تحصيل مينمايند مشمول ماليات ‌مستغلات ميباشند كه بنرخ ده درصد از ميزان نود درصد درآمد مطلق مال‌الاجاره وصول ميكردد[ميگردد] و در مورد گرمابه‌هاي عمومي ماليات از ميزان 70 درصد درآمد مطلق گرمابه وصول ميشود. ‌مستغلاتيكه محل كسب و كار شخص مالك ميباشد و مستغلاتي كه محل سكونت شخص مالك يا عيال يا فرزند يا پدر يا مادر يا برادر و يا خواهر‌مالك ميباشند و همچنين مؤسسات فرهنكي[فرهنگي] مشمول ماليات مستغلات نخواهد بود. ‌درآمد مستغلات مذكوره در فوق از روي اجاره‌نامه رسمي و چنانچه اجاره‌نامه تنظيم نشده يا ارائه نگردد از روي مميزي كه اداره دارائي هر محل بعمل ‌مي‌آورد تعيين خواهد گرديد. مأخذ مميزي و تعيين مال‌الاجاره از روي موقعيت مستغل با در نظر گرفتن مال‌الاجاره مستغلات مشابه معلوم خواهد‌ گرديد.

مستغلات زير از دادن ماليات معاف خواهند بود : 1 - مستغلات متعلق بدولت. 2 - مستغلات متعلق بشهرداريها. 3- خانه‌هائي كه مالك آن در قسمتي سكونت داشته و قسمت ديگري را باجاره داده باشد بشرط اينكه مال‌الاجاره آن قسمت كه باجاره رفته از‌ماهي سيصد ريال تجاوز نكند.

مستغلات جديدالبناء و مستغلاتي كه بواسطه حوادث غير مترقبه مانند زلزله و حريق و امثال آن محتاج بتجديد بنا گردد (‌در مورد آن‌ قسمتي كه محتاج بتجديد بنا است) از تاريخ اختتام بنا تا مدت سه سال از اداي ماليات معاف خواهد بود بشرط اينكه مالك موقعيكه ساختمان در‌شرف اتمام است مراتب را كتبا بطور مستقيم و يا با پست سفارشي بدارائي محل اطلاع داده و مورد گواهي دارائي واقع شده باشد.

مؤديان ماليات مستغلات مكلفند اظهارنامه مالياتي خود را بطور مستقيم و يا با پست سفارشي تا آخر تير ماه هر سال تنظيم و باقساط‌ 3 گانه متساوي زير بپردازند ‌قسط اول تا آخر تير ماه ‌// دوم // آبانماه ‌// سوم // اسفند ماه

ماليات املاك مزروعي بر اساس مميزي كه طبق قانون ماليات املاك اربابي مصوب 20 ديماه 1304 كه از 1305 تا 1313 بعمل آمده‌ مطابق اوراق مميزي و جزو جمع مشخصه تا 1313 از سال 1328 شمسي تا مدت ده سال بطور ثابت از مالك يك برابر جنسي و دو برابر و نيم نقد ‌دريافت خواهد شد.

خورده ‌مالكيني كه ماليات مشخصه آنها مجموعاً نقداً و جنساً از دو هزار و چهار صد ريال تجاوز نكند از پرداخت ماليات معاف خواهند ‌بود.

از املاكي كه سهم مالكانه محصول آنها كمتر از ربع كل محصول ملك باشد و در اوراق مميزي سابق منعكس است نصف ماليات ‌جنسي جزو جمعي تخفيف داده ميشود.

مؤديان مالياتي مكلفند از موقع برداشت محصول تا آخر بهمن ماه هر سال ماليات جنسي خود را عيناً بنزديك‌ترين انبار دولتي هر بخش‌ تحويل و ماليات نقدي را بادارات دارائي محل پرداخت نمايند و اداره دارائي مكلف است مفاصا حساب قطعي سال مالياتي را تسليم دارد. هزينه و‌كرايه حمل جنس بعهده مؤديان مالياتي خواهد بود و در صورت تاخير جريمه دير كرد به آن تعلق خواهد گرفت.

اگر املاكي يافت شود كه تا 1313 مميزي نشده باشد و يا مالكيني از مميزي سابق بهر جهتي ناراضي باشند و تقبل پرداخت هزينه ‌مميزي را بنمايند مميزي شده و از عوائد خالص مالكانه ده درصد ماليات دريافت خواهد شد. در صورتيكه مالك نسبت بمميزي دولت اعتراض ‌داشته باشد هيئتي مركب از يكنفر خبره از طرف مالك و يكنفر خبره از طرف وزارت دارائي و يكنفر خبره مشترك براي رسيدگي و مميزي مجدد اعزام ميشود. نظر هيئت مزبور قطعي خواهد بود. هزينه مميزي بعهده مالك است و همچنين هر يك از املاك 6 دانكي(دانگي) كه ماليات جزو جمعي‌ ملك مزبور طبق مميزي 1313 بيشتر از بيست هزار ريال بوده و وزارت دارائي نظر بازدياد عوايد معترض باشد مي‌تواند بخرج دولت تجديد مميزي‌ نموده و ده درصد از عوايد خالص مالكانه ماليات دريافت دارد ولي تا زماني كه تجديد مميزي بعمل نيامده طبق جزو جمعي سابق ماليات دريافت ‌ميگردد.

املاك خالصه دولتي كه بعد از 1313 بفروش رسيده يا تعويض يا واگذار شده از عوايد متوسط 3 سال قبل از فروش كه در پرونده هر ‌ملك موجود است ده درصد از عوايد خالص مالكانه ماليات دريافت ميگردد ولي هر گاه نظر بازدياد عوائد دارائي ميزان مشخصه را كافي نداند ‌ميتواند مانند املاك مميزي نشده اقدام بمميزي نمايد.

املاك خالصه دولتي و مسلوب‌المنفعه از پرداخت ماليات معاف ميباشند و در املاكي كه بوسيله حفر قنات - نصب تلمبه - يا ايجاد‌ سد تحصيل آب شود بعوايد حاصله تا آخر مدت دهسال ماليات اضافي تعلق نخواهد گرفت و از املاكي كه از اين تاريخ ببعد بعلت عدم توجه‌ مالك مسلوب‌المنفعه شوند ماليات مقرر دريافت ميگردد.

در موارديكه درآمد ملكي بعلت بروز آفت و يا پيش آمد خسارتي كه ناشي از قصور يا غفلت مالك نباشد كاهشي حاصل شود مالك ميتواند قبل از برداشت محصول تقاضاي رسيدگي و تخفيف مالياتي نمايد و ادارات دارائي مكلفند باظهارات مالك رسيدگي و تصميم مقتضي اتخاذ ‌نمايند در صورتي كه كه نتيجۂ رسيدگي اداره دارائي مورد قبول مالك واقع نشود رسيدگي مجدد بوسيله هيئت 3 نفري مركب از نماينده اختصاصي ‌اداره دارائي - نماينده مالك و يك خبره مرضي‌الطرفين بعمل خواهد آمد و راي اين هيئت قطعي است.

دارائي ميتواند علاوه بر ماليات مقرر تا ميزان سه برابر گندم مالياتي و يك برابر جو مالياتي مازاد از مالكين مطالبه نمايد و قيمت آنرا ‌مطابق نرخي كه با پيشنهاد وزارت دارائي و تصويب هيئت محلي معين ميشود پرداخت نمايد هيئت محلي مركب است از رئيس دارائي محل - فرماندار - نماينده بانگملي[بانك ملي] يا بانك كشاورزي و دو نفر معتمد محل و يا نماينده مالكين.

بقاياي مالياتهاي قانوني مؤديان املاك مزروعي كه تاكنون ماليات خود را نپرداخته باشند بماخذ مواد مندرجه در اين قانون كه قسمت جنسي آن بنرخ رسمي سالهاي مربوطه تسعير خواهد گرديد وصول مي‌شود.

از كليه سود سهام شركتهاي سهامي خارجي و سهم‌الشركه شركتهاي با مسئوليت محدود خارجي كه در ايران پرداخت ميشود بنرخ ‌ثابت 10 درصد بدون رعايت حداقل بخشودگي ماليات وصول مي‌شود. پرداخت‌كننده و دريافت‌كننده متضامناً مسئول پرداخت ماليات مي‌باشند.

از درآمد كليه مشاغل آزاد بنرخ مقرر در ماده 4 اينقانون ماليات اخذ ميشود صاحبان مشاغل آزاد نيز مكلف هستند كه اظهارنامه‌ ماليات خود را به نسبت درآمد سال قبل تا آخر اردي‌بهشتماه هر سال تسليم نمايند و ماليات متعلقه را بپردازند.

از هر نوع عمل مقاطعه كاري و اجاره كه در ظرف سال مالياتي انجام ميشود ماليات مقطوع بترتيب زير دريافت ميشود . ‌تا 2500000 ريال بهاي كل مقاطعه يا مال‌الاجاره صدي 2. ‌از 2500001 ريال تا پنجمليون [پنج ميليون] ريال صدي 3 از مبلغ كل مقاطعه يا مال‌الاجاره. از پنجمليون [پنج ميليون] و يك ريال ببالا صدي 4 از مبلغ كل مقاطعه يا مال‌الاجاره در مورد هر عمل مقاطعه دهنده در موقع پرداخت ماليات مقرره را بنرخي كه بجمع عمل مقاطعه در سال مالياتي تعلق مي‌گيرد كسر نموده و در ظرف‌ مدت 30 روز باداره دارائي پرداخت و رسيد دريافت مي‌نمايد. ‌مستأجرين موظفند در سال مالياتي تا آخر همان سال ماليات اجاره‌ داري خود را باداره دارائي پرداخت و قبض رسيد دريافت دارند. ‌هر شخص يا شخصيت حقوقي و همچنين دواير دولتي و شهرداريها كه ساختمان يا حمل و نقل يا راه‌سازي يا تهيه و تدارك كالا يا انجام عملي را كه به ‌بهاء يا مزد معيني بمقاطعه واگذار مي‌نمايند مكلفند بطرز بالا رفتار نمايند. موجر و مستاجر موظف هستند كه در ظرف 30 روز از تاريخ تنظيم سند اجاره رونوشت سند را باداره دارائي محل تسليم و رسيد دريافت دارند در صورتي كه ‌مقاطعه‌كاران و مستاجرين بغير از امور مقاطعه‌كاري بكارهاي تجارتي ديگر نيز اشتغال داشته باشند بايستي حساب كارهاي ديگر خود را جداگانه‌ نگهداري نموده و ماليات مقرر نسبت به آن درآمدها را جداگانه طبق مقررات اين قانون پرداخت نمايند.

شركتها و بازرگانانيكه داراي دفاتر رسمي بوده و طبق دفاتر و مدارك مربوطه يا ترازنامه ماليات خود را تسويه مي‌نمايند چنانچه ضمن ساير عمليات تجارتي عمل مقاطعه‌كاري از نوع حرفه و داد و ستد معمولي خود انجام و طبق ماده 12 قانون ماليات از آنها كسر شده باشد ميتوانند ماليات تاديه شده را بابت ماليات كل عمل كرد ساليانه خودشان در آن سال محسوب دارند ولي بهر حال ماليات مقاطعه كاري كسر شده قابل استرداد يا احتساب براي ساير بدهي هاي مودي نخواهدبود

قراردادهاي مقاطعه كاري كه مجموع عمل كرد آنها در سال از 25000 ريال كمتر باشد مشمول ماليات مقاطعه كاري نميگردد.

مقاطعه كاراني كه براي انجام كار خود مقاطعه كار دست دوم داشته باشند مكلفند ماليات مقرره را بر طبق اين لايحه قانوني از وجوهي كه بمقاطعه كاران دست دوم ميپردازند كسر نموده و به صندوق دولت عايد دارند.

ماليات صاحبان وسائط رانندگي بطور مقطوع بنرخ‌هائيكه بتصويب كميسيون قوانين دارائي مجلس شورايملي خواهد رسيد ‌وصول مي‌گردد.

نرخ ماليات بردرآمدهاي حاصله از استفاده سرمايه از قبيل معاملات رهني ـ بيع شرطي ـ استقراضي و بهره معاملات بهر طريق و عنواني كه تحصيل شود و همچنين ماليات بردرآمد حاصل از خريد و فروش ساختمان و املاك مزروعي بقرار مقطوع دوازده درصد بدون رعايت حداقل بخشودگي خواهدبود. درآمد حاصل از خريد و فروش ابنيه و املاك مزروعي در صورتي مشمول ماليات بر درآمد خواهد بود كه فاصله بين تاريخ خريد و تاريخ فروش از پنج سال كمتر باشد.

نرخ ماليات بر درآمدهاي حاصله از استفاده سرمايه از قبيل معاملات رهني و بيع شرطي و استقراضي و بهره معاملات بهر طريق و‌عنوانيكه تحصيل شود و خريد و فروش ساختمان و املاك مزروعي و هر نوع درآمدهاي اتفاقي از قبيل لاطار - بخت‌آزمائي و شرط‌‌ بندي بقرار مقطوع 12 درصد بدون رعايت حداقل بخشودگي خواهد بود راجع بخريد و فروش ساختمان و املاك مزروعي تعلق ماليات مشروط بر آنستكه‌ فاصلۂ بين تاريخ خريد و فروش كمتر از پنجسال باشد نرخ ماليات بر درآمد حاصله از خريد و فروش اراضي بطور ثابت بدون رعايت فاصله بين خريد‌و فروش بيست درصد ميباشد سود بهره بانگها(بانكها) از پرداخت ماليات معاف خواهد بود.

نرخ ماليات بردرآمد حاصل از خريد و فروش از اراضي بطور ثابت و بدون رعايت فاصله بين خريد و فروش و حداقل بخشودگي بيست درصد ميباشد.

وزارت دارائي ميتواند ماليات بر درآمد معاملات رهني و بيع شرطي و استقراضي و خريد و فروش اراضي و اموال غير منقول را بوسيله محاضر در مواقع تنظيم اسناد و بر طبق آئين‌نامه‌ايكه بتصويب كميسيون قوانين دارائي مجلس شورايملي رسيده باشد وصول نمايد و‌ حداكثر تا ميزان صدي 6 از ميزان ماليات وصولي را بصاحبان محاضر بعنوان حق‌الزحمه بپردازد.

كسانيكه در اراضي خريداري يك عشر انرا ساختمان قابل سكني نمايند در موقع فروش زمين و ساختمان از ماليات معاف خواهند ‌بود. ‌محصور ساختن زمين و برگرداندن و غرس اشجار در زمين‌هاي واقع در شهر ساختمان تلقي نميشود.

تفاوت قيمت املاك مزروعي كه مشمول ماليات ميگردد بعد از وضع مخارجي است كه براي آبادي ملك بتصديق خبره رسمي خرج‌شده باشد و ماليات بر درآمد باراضي شهرهائي تعلق خواهد گرفت كه از متري پنجاه ريال بيشتر قيمت داشته باشد.

شهرداري هر محل بايد حدود هر شهر و اراضي شامل شهر را معين و اعلام نمايد.

حق‌العملكاري و حق دلالي اتفاقي - جايزه ـ لاتار ـ شرط‌ بندي ـ حق‌داوري ـ حق‌السهم كاشفين قاچاق و امثال آن و همچنين درآمدهاي حاصله از عضويت هيئتهاي مديره و بازرسي شركتها ـ بهره دريافتي از بانكها (باستثناي صندوق پس‌انداز) و هرنوع درآمديكه بطور غيرمستمر و اتفاقي عايد شود مشمول پرداخت ماليات بوده و ماليات آنها بدون حداقل بخشودگي از قرار صدي 12 دريافت ميگردد پرداخت كنندگان اين قبيل درآمدها موظفند بمحض تخصيص يا پرداخت وجه حتي در موارديكه دريافت كنندگان معترض باشند ماليات متعلقه را كسر و منتها تا يكماه با صورت مشخصات آن باداره دارائي محل تسليم و رسيد دريافت دارند در هر حال پرداخت كننده متضامناً مسئول پرداخت ماليات مقرر خواهد بود. از بانكها و شركتهاي دولتي در صورتي كه دريافت كننده اين قبيل درآمدها باشند چون نسبت بمجموع سود ويژه ماليات جداگانه مطالبه نميشود

موعد تسليم اظهارنامه براي مؤدياني كه ملزم بتسليم آن هستند باستثناي موعد مقرر در ماده 7 و 8 و 12 و 15 تا آخر خرداد ماه هر‌سال خواهد بود و نسبت بمؤديانيكه در اثناء سال ترك پيشه ميكنند 4 ماه پس از خاتمه عمل است. وزارت دارائي مي‌تواند موعد تسليم‌ اظهارنامه يا ترازنامه را تمديد نمايد. ‌مؤدياني كه در خارج از ايران اقامت دارند بايد اظهارنامه مالياتي خود را تا آخر خرداد ماه هر سال بابت درآمد سال قبل در تهران باداره ماليات بر درآمد‌ تسليم و در همان موقع ماليات متعلقه را بپردازند.

تسليم اظهارنامه و پرداخت ماليات اشخاصي كه در خارجه اقامت دارند و همچنين شركت‌هائيكه مركز اصلي آنها در خارجه است و در‌ايران داراي شعبه يا نماينده يا امثال آن نيستند بعهده كساني است كه واسطه تحصيل درآمد آنها در ايران مي‌باشند و موعد آن تا آخر تير ماه سال بعد ‌مي‌باشد.

سال مالياتي عبارتست از سال شمسي كه در آن تحصيل درآمد شده باشد مگر در مواردي كه دوره عمل ساليانه مؤدي مالياتي سال‌ شمسي نباشد و در اينصورت سال مالياتي همان دوره عمل ساليانه مؤدي خواهد بود كه در آن مؤدي تحصيل درآمد كرده است.

در كليه موارديكه وصول ماليات بعهده پرداخت‌كننده درآمد مشمول ماليات واگذار شده پرداخت‌كنندگان مكلفند ماليات متعلقه را‌حتي در موارديكه گيرندگان وجوه معترض باشند بمحض پرداخت يا تخصيص كسر و منتها در ظرف 30 روز با سياهه ريز و ذكر مشخصات‌ دريافت‌كننده باداره دارائي محل تسليم نمايند تأخير در پرداخت ماليات از طرف پرداخت‌كننده باداره دارائي مشمول زيان دير كرد طبق ماده 19 اين ‌قانون خواهد بود.

براي هر ماه تأخير پرداخت ماليات خسارتي بميزان يك درصد مبلغي كه در پرداخت آن تاخير شده است از تاريخ قطعي‌شدن ماليات تعلق مي‌كيرد [مي‌گيرد] (مدت كمتر از 15 روز محسوب نبوده بيش از پانزده روز يكماهـ محسوب ميشود.)

در موارد ذيل جريمه‌اي معادل يك برابر بقيه ماليات قطعي شده موديان (سواي مشمولين مالياتهاي مقطوع )تعلق خواهدگرفت: الف ـ خودداري از تسليم اظهارنامه يا ترازنامه در موعد مقرر. ب ـ تسليم اظهارنامه يا ترازنامه مخدوش يا خلاف حقيقت بمنظور فرار از پرداخت تمام يا قسمتي از مبلغ مالياتي كه بردرآمد آنها تعلق مي‌گيرد. ج ـ در صورتيكه شركتهاي خارجي و شركتهاي انتفاعي كه مركز اداري آنها در ايران نيست صورت حساب جداگانه مقرر در ماده 7 قانون مصوب 29 تيرماه 1328 را بوسيله دفاتر مرتبي نگاهداري ننموده باشند. د ـ در صورتيكه موديان مالياتي مندرجات اظهارنامه يا ترازنامه را متكي بدفاتر قانوني نموده ولي از ارائه دفتر خودداري نمايند.

در موارد ذيل جريمه معادل نصف ماليات تاديه نشده خواهد بود: الف ـ در كليه موارديكه وصول ماليات عهده پرداخت كننده درآمد مشمول ماليات واگذار شده و شخص يا موسسه كه وصول و ايصال ماليات برعهده او قرارداده شده در سررسيد مقرر ماليات را نپردازد. ب ـ در صورتي كه مشمولين ماليات مقطوع ماليات قطعي خود را تا انقضاء موعد مقرر نپردازند

چنانچه موديان مالياتي قبل از صدور راي كميسيون تشخيص بدهي خود را پرداخت نمايند هشت عشر جريمه متعلقه بخشوده خواهد شد و موديانيكه واخواهي خود را مسترد و طبق پيش آگهي كليه ماليات مشخصه را مسترد و طبق پيش آگهي كليه ماليات مشخصه را پرداخت نمايند از تاديه تمام جريمه تخلف معاف خواهند شد

از اصل كليه مالياتهاي موضوع اين قانون باستثناء ماليات املاك مزروعي و مستغلات و ماليات حقوق و ماليات بنگاههاي دولتي كه ‌سرمايه آنها متعلق بدولت است يك ماليات اضافي بميزان ده درصد بوسيله وزارت دارائي وصول و به شهرداري محل پرداخته ميشود . 50 درصد ماليات مستغلات‌ موضوع ماده 8 اين قانون متعلق بشهرداري همان محل است. ‌از وصول ماليات مستغلات سهم شهرداري‌ها مبلغ 8% و در ساير مالياتها سهم شهرداري‌ها 3% بعنوان هزينه وصول دريافت ميگردد.‌سهم اطاق‌هاي بازرگاني هر محل بعد از وضع 3% هزينه وصول مستقيماً از طرف اداره دارائي محل باطاق بازرگاني پرداخته خواهد شد.

ادارات دارائي مجازند براي رسيدگي بصحت ميزان ماليات بكليه دفاتر و اسناد مؤديان مراجعه و رسيدگي نمايند و كليه اطلاعات مورد‌ حاجت خود را بخواهند مؤدي مكلف است وسائل اين رسيدگي را فراهم ساخته و كليه اطلاعات مورد تقاضا را تسليم نمايد. مؤدي مكلف است هر‌نوع اطلاعات و آماريكه ادارات دارائي در خصوص عمليات بازرگاني و كسب و كار مؤدي بخواهند در اختيار آنها گذارده وسائل رسيدگي را از حيث مراجعه باسناد و دفاتر فراهم آورد.

از جمله اسنادي كه وزارت دارائي ميتواند براي تشخيص ماليات مورد استفاده قرار بدهد اظهارنامه واردات و صادرات بازرگانان و شركت ها خواهدبود.

ادارات ثبت اسناد و املاك هر محل مكلفند از كليه دفاتر بازرگانان و شركت ها كه پلمپ و ثبت مينمايد صورتي در آخر هر ماه تهيه نموده و منتها در ظرف يك ماه باداره دارائي محل ارسال نمايند

چنانچه مؤدي نسبت بميزان ماليات مشخصه معترض باشد ميتواند در ظرف يكماه پس از تاريخ ابلاغ پيش آگهي اعتراض كتبي خود‌ را با ذكر دليل مستقيماً يا به وسيله پست سفارشي يا تلگرافي باداره دارائي مربوطه تسليم نمايد در صورتيكه مؤدي در ظرف مدت مقرر اعتراض ‌ندهد ماليات مشخصه قطعي خواهد بود مگر آنكه در اعمال ضريب يا محاسبه اشتباه شده باشد ادارات دارائي ميتوانند اختلافات حاصله را از طريق‌ توافق حل و فصل نمايند در صورت حصول توافق براي طرفين قطعي خواهد بود. براي رسيدگي باعتراضات مؤديان مالياتي بميزان ماليات‌ مشخصه در هر يك از نقاطي كه اداره دارائي داير باشد يك يا چند كميسيون بدوي تشخيص مركب از سه نفر تشكيل ميشود كارمندان كميسيون نام برده‌عبارت خواهد بود : 1 - فرماندار يا بخشدار يا نماينده او. 2 - رئيس دارائي يا نماينده او. 3 - نماينده اطاق بازرگاني براي رسيدگي باختلافات كسبه و تجار و شركتها. 4 - نماينده شوراي كشاورزي يا يكي از مالكين معتمد محل براي رسيدگي باختلافات املاك مزروعي در موضوع آفت يا خسارت. 5 - نماينده انجمن شهر و يا شوراي بخش براي رسيدگي بساير اختلافات. ‌كميسيون تشخيص باظهارات و دلائل طرفين رسيدگي و رأي خود را باكثريت اعلام خواهد داشت اين رأي پس از ابلاغ بطرفين قطعي و لازم‌الاجرا‌است مگر در موارديكه مابه‌الاختلاف بين ماليات مشخصه از طرف كميسيون و مبلغي كه مورد تصديق مؤدي يا مطالبه دارائي است بيش از بيست و‌پنج درصد باشد در اين صورت ميتوان در ظرف يكماه از تاريخ ابلاغ رأي بكميسيون تجديد نظر اعتراض نمود كميسيون تجديد نظر مركب خواهد ‌بود از فرماندار يا بخشدار يا نماينده او - رئيس دارائي يا نماينده او و دو نفر از روساء يا كارمندان ارشد ادارات دولتي در محل - يكنفر از نمايندگان ‌اطاق بازرگاني براي بازرگانان و كسبه و تجار و شركتها و يكنفر از نمايندگان انجمن شهر براي ساير مؤديان و يكنفر نماينده شوراي كشاورزي يا مالكين ‌معتمد محلي براي املاك مزروعي رأي كميسيون تجديد نظر غير قابل اعتراض است مگر در موارديكه مابه‌الاختلاف بين ماليات مشخصه از طرف‌ كميسيون و مبلغي كه مورد قبول مؤدي است از سيصد هزار ريال تجاوز نمايد در چنين صورت ادارات دارائي يا مؤدي ميتوانند بمحكمه تجديد نظر‌ديوان دادرسي دارائي در ظرف مدت سي روز از تاريخ ابلاغ رأي مراجعه نمايند رأي ديوان دادرسي قطعي و لازم‌الاجرا است هر گاه مراجعه بديوان ‌دادرسي دارائي از طرف مؤدي بشود قبلا بايد معادل مبلغ مابه‌الاختلاف وجه نقد وديعه سپرده و يا تضمين معتبر كه قابل قبول اداره دارائي باشد ‌بسپارد.

پس از گذشتن سه سال از سررسيد پرداخت ماليات هر سال نسبت بهر يك از موديان موضوع اين قانون هيچكونه(هيچگونه) مالياتيكه بموجب‌ مقررات اين قانون بدرآمد اشخاص تعلق ميگيرد قابل مطالبه و وصول نخواهد بود مگر آنكه از طرف دارائي در مدت مزبور تشخيص و بمؤدي ابلاغ‌ شده باشد.

مأمورين و متصديان وصول مكلفند پس از رسيدگي بحساب مالياتي هر سال مؤديان و دريافت كليه بدهي آنان بلافاصله بمؤديان مفاصا نامه‌اي با امضاي پيشكاران دارائي يا جانشين آنان تسليم نمايند چنانچه مأمورين از دادن مفاصا حساب خودداري يا بدون عذر موجه مسامحه و تعلل نمايند در دادگاه اداري محاكمه و بانفصال از خدمات دولتي كه از يكسال كمتر نخواهد بود محكوم خواهند شد. نسبت بمواردي كه كليه بدهي مالياتي سالهاي سابق موديان قبلا وصول گرديده ولي مفاصا حساب آنها داده نشده باشد چنانچه مودي براي اخذ مفاصا حساب مراجعه و مأمورين مربوطه از دادن مفاصا باو استنكاف كنند مقررات فوق درباره آنان نيز مجري خواهدبود.

در موقع وصول ماليات و جرائم آن از درآمد و از اموال مؤديان يا ضامن آنها وزارت دارائي نسبت بساير طلبكاران حق تقدم خواهد ‌داشت.

ادارات دارائي ميتوانند براي ماليات كليه مؤدياني كه در ايران دارائي ثابتي ندارند يا دارائي ثابت آنها مكفي نيست مطالبه تضمين نموده و ‌كليه تدابيري كه براي تامين وصول ماليات دولت لازم است اتخاذ نمايند.

وزارت دارائي براي وصول كليه مالياتهاي موضوع اينقانون و مازاد غله آئين‌نامه‌هائي تهيه و بعد از تصويب كميسيون قوانين دارائي ‌مجلس شوراي ملي بموقع اجرا خواهد گذارد هزينه‌هاي قابل قبول در مورد محاسبه بعضي از مالياتها ضمن اين آئين‌نامه‌ها معين خواهد شد.

وزارت دارائي ميتواند با تقسيط بقاياي مالياتهاي سنوات قبل از 28 موافقت نمايد بشرط اينكه مؤديان مالياتي ماليات قابل پرداخت در سال1328 خود را نقدا پرداخت و بموجب سند رسمي تعهد نمايند كه بقاياي مالياتي خود را در سال 29 و 30 باقساط متساوي پرداخت نمايند در‌صورتيكه مؤديان مالياتي بقاياي خود را بدين ترتيب تصفيه نمايند جرائم مقرر از آنها وصول نخواهد شد.

مؤدياني كه درآمدهاي مختلف مشمول ماليات دارند از هر يك از درآمدهاي آنها جداگانه ماليات وصول ميشود و درآمدهاي مختلف ‌جمع نشده و بآنها مابه‌التفاوت تعلق نخواهد گرفت.

براي وصول ماليات ها آئين‏نامه اجرائي بر اساس آئين‏نامه اجرائي ثبت اسناد و يا مطابق اصولي كه براي وصول ماليات ها مقتضي تشخيص داده شود از طرف وزارت دارائي و وزارت دادگستري تنظيم و پس از تصويب وزارت خانه‌هاي مذكور بموقع اجرا گذاشته ميشود

مأمورين ادارات دارائي موظف هستند كه كليه اطلاعات مربوط بموضوع كسب و تجارت و دارائي مشمولين اين مالياتها را كه در نتيجه ‌رسيدگي بدست مياورند محرمانه تلقي نموده و از افشاء آن خودداري نمايند در صورت تخلف مورد تعقيب اداري واقع خواهند شد.

در هر موقعيكه انجمن محاسبين و كارشناسان قسم‌خورده در كشور تشكيل شود وزارت دارائي مكلف است نتيجه رسيدگي محاسبين ‌قسم‌خورده را در مورد حساب يا ترازنامه هر بازرگان يا شركت بپذيرد و در اينصورت براي تشخيص ماليات مؤدي ديگر حاجت رسيدگي بدفاتر و‌اوراق مؤدي نخواهد بود. ‌در مورد تشخيص درآمد املاك مزروعي و يا آفت زراعت آنها و همچنين در مورد تشخيص ماليات مستغلات در صورت وجود انجمن كارشناسان‌ قسم‌خورده وزارت دارائي مكلف است در صورت تقاضاي مؤدي تشخيص آنها را بپذيرد آئين‌نامه طرز كار و انتخاب محاسبين و كارشناسان قسم‌خورده ‌را وزارت دارائي تهيه و بعد از تصويب كميسيون قوانين دارائي بموقع اجرا خواهد گذاشت.

در هر نقطه كه حسابداران و كارشناسان قسم‌خورده تعيين و بوسيله آگهي اعلان ميشود بتدريج در حدود توانائي آنها رسيدگي و‌محاسبه ماليات مؤديان بآنها مراجعه خواهد شد در مورد بازرگانان و كسبه و شركتها رسيدگي محاسبين قسم‌خورده محدود به مواردي است كه مؤديان ‌مالياتي صاحبان دفاتر رسمي باشند.

وزارت دارائي ميتواند نسبت بمؤدياني كه قادر بپرداخت ماليات خود يكجا نيستند قرار تقسيط باقساطي كه از يكسال تجاوز ‌ننمايد بدهد.

اينقانون از اول سال 1328 بموقع اجرا گذارده ميشود و كليه قوانين و مقررات مخالف اينقانون و قانون ماليات بر درآمد مصوبه 19‌آبانماه 1322 و تصويب‌نامه‌هاي مالياتي كلا ملغي است. در مورد بقاياي مالياتي تشريفات تشخيص ماليات و دريافت واخواهي و احاله بكميسيون و طرز تشكيل كميسيونهاي تشخيص و تجديد نظر و جرائم مقرره و خسارت ديركرد طبق اصول قانون 1328 و اصلاحيه‌هائي كه بعدا بتصويب رسيده است انجام خواهد شد ولي مبلغ ماليات طبق نرخ هائي كه بموجب مقررات وقت بهر سال مالياتي تعلق ميگرفته است محسوب و وصول ميگردد

حقوق و عوارض ورودي داروهاي زير از تاريخ تصويب اينقانون بشرح زير تعيين مي‌شود:

پني‌سيلين و تركيبات آن و داروهاي مخصوص بيماري جذام (‌بتشخيص وزارت بهداري) كه فعلا مشمول شماره (660) تعرفه قانوني مصوب 22 تير ماه 1320 ميباشد از پرداخت حقوق گمركي و ماليات راه و شش درصد تمبر وارداتي و ده درصد عوارض موقتي بخشوده خواهد بود.

عبارت شماره 645 تعرفه قانوني مصوب 22 تير ماه 1320 بدينطريق اصلاح ميگردد: ‌گنه‌گنه و ساير الكلوئيدهاي [الكالوئيدهاي] كنگينا بانضمام اتبرين و پالودين و ارالن بشكل گرد - قرص - حب - كپسول - كاشه - محلول آمپول و ساير اشكالي‌ كه داروهاي نامبرده براي خورده‌فروش يا غير آن آمده باشد.

از هواپيماها و قطعات يدكي و قطعات منفصله آن مشمول شماره‌هاي 1979 تا 1989 تعرفه قانوني مصوب 22 تير ماه 1320 بجاي حقوق‌ فعلي و ماليات راه و شش درصد تمبر وارداتي و ده درصد اضافه عوارض موقتي از تاريخ تصويب اينقانون فقط پنج درصد از روي ارزش سيف حقوق‌ و عوارض ورودي دريافت خواهد شد. مفاد تبصره قسمت 12 قانون نامبرده در مورد اين اجناس اجرا نخواهد شد.

هواپيما و قطعات يدكي و قطعات منفصله آن كه قبل از اينقانون وارد كشور شده و هنوز حقوق و عوارض آنها تصفيه نشده است‌ مشمول اين قانون ميباشد.

بنزين هواپيمائي از هر نوع ماليات و عوارض كه بنفع دولت يا شهرداري‌ها وصول ميشود معاف خواهد بود.

1 - شركتهائي كه درآمد ويژه آنها از طريق فروش نفت يا ساير هيدروكربورها كه در ايران يا از ايران صادر ميشود يا از راه فروش حقوق‌ منافع آن شركتها نسبت به نفت يا هيدروكربورهاي مزبور و يا از طريق اداره عمليات توليد يا تصفيه نفت يا هيدروكربورهاي ديگر تحصيل ميشود ‌ماليات خود را برابر 55 درصد درآمد ويژه (‌ يعني از تاريخ بيست و سوم آبانماه 1349 پنج درصد اضافه بر نرخ پنجاه درصدي كه تا تاريخ مزبور مشمول‌آن بوده‌اند) خواهند پرداخت و حق استفاده از نرخهاي كمتر از نرخ حداكثر مقرر در ماده 134 اينقانون و مزايا و معافيتهاي مقرر در اينقانون و ساير‌قوانين را جز آنچه طبق قراردادهاي خاص مصوب مجلسين تصريحاً مقرر شده است نخواهند داشت. ‌شركتهاي مزبور تابع نرخ مالياتي يا ماليات اضافه ديگري جز آنچه در اين ماده پيش‌بيني شده است نخواهند بود. ‌هيچگونه پرداخت مشخص يا پرداختهاي مشابه ديگر كه از بابت نفت خام بدولت يا بشركت ملي نفت ايران يا هر هيئت ديگر بنمايندگي دولت ‌صورت گرفته باشد از مبلغ مالياتي كه بموجب شرح بالا بر درآمد ويژه شركتهاي مذكور تعلق ميگيرد كسر نخواهد شد ليكن در مورد نفت (‌بجز نفت‌خام) و ساير هيدروكربورها از لحاظ وصول ماليات مبلغي معادل پرداختهاي مزبور كسر خواهد شد و كسر مبلغي معادل با پرداختهاي مزبور كه بدين‌ترتيب اجازه داده شده است بيش از يكبار ممكن نخواهد بود. ‌درآمد ويژه شركتهاي مزبور براي هر مدت عبارت خواهد بود از تفاوت بين درآمد ناويژه حاصله در ايران و هزينه‌هاي مربوط به تحصيل آن درآمد. درآمد‌ويژه طبق روش معمول حسابداري كه بطرز يكنواخت اجرا خواهد شد تعيين خواهد گرديد. هنگام احتساب درآمد ويژه اينقبيل شركتها هزينه‌هاي‌زير بدون توجه بمقررات مواد ديگر اين قانون در هر جا كه انجام شده باشد قابل كسر خواهد بود. ‌الف - هزينه شركت در مورد كالاهاي فروخته شده يا خدمات انجام شده آنشركت مربوط بانجام عملياتش در ايران. ب - مخارجي كه توسط شركت (‌بغير از پرداخت مشخص يا پرداخت ديگري از آن قبيل كه براي آن بموجب مقررات قبلي مندرج در اين ماده جهت‌قبول هزينه پيش‌بيني شده) براي انجام عملياتش در ايران انجام ميشود و بدون اينكه عموميت اين مخارج محدود گردد شامل هزينه اداري و عمومي و‌هزينه‌هاي تأسيس و اعانات و كرايه‌ها و ساير خرجهائي كه براي استفاده از هر دارائي لازم باشد ميگردد و كليه اين كسورات بايستي متكي به اسناد‌مثبته باشد. ج - مبلغي معادل با هر پرداخت مشخص يا هر پرداخت ديگري از آن قبيل كه توسط آن شركت بابت نفت خام بعمل آمده باشد يا در صورتيكه آنشركت بجاي تمام يا قسمتي از اين قبيل پرداختها نفت خام تحويل داده باشد مبلغي معادل با آن قسمت از پرداختهاي مذكور كه ممكنست نقداً تأديه شده باشد بعلاوه ارزش نفت خامي كه بدين نحو تحويل شده است بر مبناي بهاي اعلان شده مربوطه منهاي هر تخفيفي كه بآن تعلق گيرد. ‌د - در هر سال مبلغي معقولي بعنوان استهلاك فرسودگي و متروك شدن و تمام شدن و تهي شدن بمنظور استهلاك هزينه‌هاي سرمايه‌اي كه توسط‌ شركت در مورد عملياتش در ايران انجام شده. هـ - زيانهاي متحمله در مورد انجام عمليات شركت در ايران مشروط بر آنكه توسط بيمه يا بنحو ديگري جبران نشده باشد. اين خسارت بدون اينكه‌عموميت آنچه را كه در بالا ذكر شده بهيچوجه محدود نمايد شامل مطالبات غير قابل وصول و زيان‌هاي ناشيه از دعاوي خسارت بر عليه شركت و‌زيان ناشيه از خسارات وارده بذخائر تجارتي يا هر گونه دارائي كه در ايران براي انجام عمليات شركت استعمال شود يا انهدام يا از دست دادن آنها‌خواهد بود. ‌مقررات فصل چهارم از باب اول اين قانون هزينه‌هاي قابل قبول مندرج در اين ماده را محدود نخواهد كرد.

چون بموجب قانون مصوب 28 تير ماه 1328 اجازه اجراي لايحه ماليات املاك مزروعي و ماليات بر درآمد پس از تصويب كميسيون قوانين دارائي ‌مجلس داده شده است بنابراين قانون مزبور كه در تاريخ بيست و نهم تير ماه يكهزار و سيصد و بيست و هشت بتصويب كميسيون قوانين دارائي‌ مجلس شورايملي رسيده قابل اجرا است.

رئيس مجلس شورايملي - رضا حكمت