بخشنامه سازمان امور مالياتي در خصوص اطلاعيه شماره سه درباره دستورالعمل جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402

پيرو نامه شماره 311/258/د – 1402/02/23 درباره ابلاغ دستور العمل شماره 5570 -1402/01/19 موضوع جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 كل كشور و با عنايت به لزوم برنامه ريزي درباره قطعي سازي اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده سنوات 1387 الي 1400 كه اظهارنامه ‌هاي خود را در موعد مقرر تسليم نموده‌ اند و تاكنون مورد رسيدگي قرار نگرفته‌ اند يا قطعي نشده‌ اند(به استثناي موديان بزرگ) و نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده از سوي ادارات كل، موارد زير را به استحضار مي رساند:

فرآيند محاسبه ماخذ ماليات بر ارزش افزوده و ماليات قطعي بر اساس داده هاي موجود در پايگاه هاي اطلاعاتي سازمان، با تعيين مبلغ بيشينه فروش (بند 3 دستورالعمل) و محاسبه ماخذ محاسبه ماليات و عوارض ارزش افزوده (بندهاي 4 تا 7 دستورالعمل)، به صورت متمركز در ستاد سازمان و توسط اداره كل فناوري اطلاعات صورت گرفته و نتايج جهت بررسي در اختيار ادارات كل قرارخواهد گرفت تا ادارات كل با بررسي وضعيت مودي (شامل شواهد تاريخي مودي، نتايج حسابرسي مالياتي عملكرد و ساير منابع، ويژگي هاي خاص مودي، سوابق حسابرسي ارزش افزوده و...) و بر اساس ظرفيت هاي اجرايي موجود، مواردي را كه ترجيح مي دهند مورد حسابرسي قرار گيرد انتخاب نمايند. موارد انتخاب نشده براي حسابرسي از پايان مرداد ماه و بتدريج قطعي سازي خواهند شد.

فرآيند حسابرسي مالياتي موارد انتخاب شده از سوي ادارات كل و صدور برگ مطالبه/تشخيص بايد تا پايان بهمن ماه صورت پذيرد، در غير اينصورت و با توجه به قسمت اخير جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 كل كشور مبني بر «چنانچه پرونده هاي فوق الذكر تا پايان سال 1402 مطابق دستورالعمل فوق قطعي نشده يا توسط سازمان امور مالياتي كشور مورد رسيدگي قرار نگيرند، منطبق بر اظهارنامه تسليمي مودي قطعي تلقي مي گردد.»، اظهارنامه هاي رسيدگي نشده، در اسفند ماه سال جاري قطعي سازي خواهد شد.

نظر به لزوم رعايت حقوق موديان، به جهت ماليات ستاني عادلانه، قانوني و منصفانه و در راستاي حداقل سازي اختلافات و ارجاع موارد به مراجع دادرسي مالياتي، پيشنهاد مي گردد با توجه به ظرفيت هاي اجرايي موجود در هر اداره كل، موارد مندرج در جدول صفحه بعد در انتخاب جهت حسابرسي مدنظر قرار گيرند: بديهي است معيارهاي ياد شده پيشنهادي بوده و مسئوليت انتخاب جهت حسابرسي به عهده ادارات كل امور مالياتي خواهد بود. رديف سال 1387 تا 1400 -عنوان معيار دارا بودن اظهارنامه الحاقي نحوه محاسبه/ شناخت مجموع فروش ادرآمد اظهارنامه الحاقي بيشتر از 120 قروش در آمد اظهارنامه اصلي 1 1387 تا 1400 دارا بودن اظهارنامه الحاقي مجموع فروش/ درآمد اظهارنامه الحاقي بيشتر از 120% فروش/ درآمد اظهارنامه اصلي 2 مودي فاقد اعتبار موديان ثبت نام شده و فاقد اعتبار در سامانه ماليات بر ارزش افزوده به نشاني www.evat.ir 3 مودي مشكوك به فرارمالياتي بر اساس بانك اطلاعاتي دفتر مبارزه با فرار مالياتي 4 داراي معامله با موديان فاقد اعتبار در سطح پيش از 20% فروش/ درآمد و بيش از 5 ميليارد ريال 5 مودياني كه پرونده آنها در اجراي ماده 181 ق.م.م. و يا دريافت صورت ريز تراكش هاي بانكي رسيدگي شده يا در حال رسيدگي مي باشد 6 موديان عدم مشمول ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده كه اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده ارايه كرده اند. 7 اشخاص فراخوان شده فعال در زمينه تهيه و ارايه غذا (شامل رستوران، چلوكبابي،، سالن غذاخوري، سفره خانه سنتي، فست فودهاي زنجيره اي و ...) با اولويت : 1- كليه اشخاص حقيقي داراي مجوز فعاليت به عنوان تاسيسات ايرانگردي و جهانگردي از مراجع ذيربط، -2 كليه اشخاص حقيقي با رتبه ممتاز، عالي، درجه يك بر اساس مجوز كسب و كار، -3 كليه اشخاص حقوقي 8 سازمان هاي توريستي، دفاتر ايرانگردي و جهانگردي كارمزدي و غير كارمزدي 9 صرافان 10 كليه اشخاص حقوقي و اشخاص حقيقي فراخوان شده فعال در زمينه ارايه خدمات جراحي و عادي زيبايي(غير درماني) اعم از بيمارستانها و كلينيكها 11 عمده فروش ها 12 فروشندگان جواهر 13 اظهارنامه هاي داراي بستانكاري و طلب ابرازي با تاكيد بر مبالغ با اهميت و همچنين مواردي داراي سابقه تاييد طلب /بستانكاري 14 شهرداري و دهياري ها 15 1397 تا 1399 صادر كنندگان با رفع تعهد ارزي كمتر از %100 سامانه هاي مالياتي 16 1398 تا 1400 داراي فروش كالا و خدمات معاف و مشمول به صورت هم زمان اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده 17 1400 موسسات حمل و نقل هوايي داخلي و بين المللي سامانه ثبت نام و ساير پايگاه هاي اطلاعاتي

وفق برنامه ريزي انجام شده پس از اعلام موارد انتخابي ادارات كل جهت حسابرسي، ساير موارد به تدريج و از پايان مرداد تا پايان مهر ماه قطعي سازي خواهند شد.

:

اقدامات لازم در پياده سازي و اجراي موارد مطرح شده طي اطلاعيه هاي شماره يك و دو بويژه در صحت سنجي اطلاعات مربوط به اظهارنامه هاي ارزش افزوده فاقد رسيدگي(با تاكيد بر بررسي پرونده فيزيكي سنوات1387 تا 1391)، تا پايان مرداد ماه سال جاري انجام و نتايج به جهت اجتناب از صدور برگ ماليات مضاعف براي مودي، اعلام گردد.

احكام حسابرسي اظهارنامه هاي انتخابي آن اداره كل براي رسيدگي بلافاصله صادر و فرآيند حسابرسي مالياتي اين پرونده ها آغاز گردد.

نظر به وضعيت تورمي سنوات اخير حسابرسي موارد انتخابي با اولويت سنوات 1400، 1399، 1398و 1397 و قبل آن برنامه ريزي و آغاز گردد.

نتايج حسابرسي موارد انتخابي قبل از نهايي شدن با ماليات قطعي سازي شده اعلامي اداره كل فناوري اطلاعات مقايسه و انحرافات با اهميت مورد بررسي و نظارت قرار گيرد.

باتوجه به اهميت حسابرسي موديان بزرگ به ويژه از حيث تامين وصولي، حسابرسي اظهارنامه هاي ارزش افزوده بزرگ كه بر اساس مفاد جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 كل كشور مشمول قطعي سازي تلقي نمي شوند، در دستور كار قرار گيرد.

افشين محموديان مقدم مديركل ماليات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران