دستورالعمل در خصوص نحوه اجراي بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 در مورد تعيين ضريب ارزش‌افزوده فعاليت توليدكنندگان آجر دستي و ماشيني

شماره: 260/96/521 تاريخ: 1396/09/04 دستورالعمل 521- 96-بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396- س مخاطبين: رئيس محترم امور مالياتي شهر و استان تهران مديران كل محترم امور مالياتي استان‌ها مديران كل محترم ماليات بر ارزش‌افزوده شهر و استان تهران مديركل محترم امور مالياتي مؤديان بزرگ موضوع: نحوه اجراي بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 در مورد تعيين ضريب ارزش‌افزوده فعاليت توليدكنندگان آجر دستي و ماشيني در راستاي حكم بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 كه مقرر مي‌دارد: "سازمان امور مالياتي كشور مي‌تواند ماليات بر ارزش‌افزوده گروه‌هايي از مؤديان مشمول قانون ماليات بر ارزش‌افزوده موضوع ‌بند (ب) اين تبصره را با اعمال ضريب ارزش‌افزوده فعاليت آن بخشتعيين نمايد. مقررات اين بند در خصوص دوره‌هايي كه ماليات آن‌ها قطعي نشده است، جاري خواهد بود. ضريب ارزش‌افزوده هر فعاليت با پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور به تأييد وزير امور اقتصادي و دارايي مي‌رسد."و با عنايت به تعيين ضريب ارزش‌افزوده فعاليت توليدكنندگان آجر دستي و ماشيني و تأييد آن توسط وزير محترم امور اقتصادي و دارايي، به‌منظور تكريم مؤديان و تعامل با آنان و وحدت رويه در اجراي مقررات موارد ذيل جهت اجرا ابلاغ مي‌گردد: 1- بنا بر اختيار حاصل از بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 كل كشور ضريب ارزش‌افزوده، براي فعاليت توليدكنندگان آجر دستي و آجر ماشيني ، به ترتيب به ميزان ده درصد (10%) و دوازده درصد (12%) تعيين و به تأييد وزير محترم امور اقتصادي و دارايي رسيده است. بديهي است ضريب مزبور صرفاً براي تعيين مأخذ مشمول ماليات و عوارض ارزش‌افزوده اشخاص حقيقي حاضر در انتهاي زنجيره مشموليت مي‌باشد. 2- در تعيين ضريب ارزش‌افزوده فعاليت توليدكنندگان آجر دستي و آجر ماشيني ماليات و عوارض ارزش‌افزوده به‌عنوان بخشي از قيمت تمام‌شده كالامنظور شده است، لذا اشخاص مزبور در هنگام فروش مجاز به مطالبه و وصول ماليات و عوارض ارزش‌افزوده، مازاد بر قيمت فروش نخواهند بود. 3- ضريب ارزش‌افزوده تعيين‌شده، براي كليه دوره‌هاي مالياتي سال 1396 و ماقبل آن‌كه ماليات و عوارض آن قطعي نشده است جاري خواهد بود. تذكر: به استناد تبصره 2 ماده 210 قانون ماليات هاي مستقيم ماليات و عوارض ابرازي موديان در اظهارنامه تسليمي قطعي محسوب مي شود، لذا در صورتيكه ماليات و عوارض ابرازي موديان از ماليات و عوارض تعيين شده براساس مفاد اين دستورالعمل بيشتر باشد، ماليات و عوارض ابرازي موديان كه قطعي مي شود ملاك عمل خواهد بود. 4- ماليات و عوارض ارزش‌افزوده آن دسته از توليدكنندگان آجر دستي و آجر ماشيني كه اقدام به نگهداري اسناد و مدارك و اجراي مقررات مطابق فرآيندهاي اجرايي تعيين‌شده در قانون نموده‌اند و خواهان استفاده از ضريب مزبور نمي‌باشند بر اساس اسناد و مدارك با رعايت مقررات موضوع قانون ماليات بر ارزش‌افزوده تعيين مي‌شود و ضريب مذكور مانع از تعيين ماليات و عوارض بر اساس اسناد و مدارك نخواهدبود. 5- مأخذ محاسبه ماليات و عوارض ارزش‌افزوده و ماليات وعوارض ارزش‌افزوده مؤديان مزبوربا توجه به ضريب تعيين‌شده به شرح ذيل تعيين مي‌شود. ضريب × كل فروش مشمول دوره = مأخذ محاسبه ماليات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره نرخ ماليات و عوارض × مأخذ مشمول ماليات و عوارض ارزش‌افزوده هردوره = ماليات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره مثال: درصورتي‌كه فروش يك توليدكننده آجر ماشيني در يك دوره مالياتي برابر بيست ميليارد ريال آجر ماشيني و نرخ ماليات و عوارض ارزش‌افزوده نه درصد (9%) باشد مأخذ محاسبه ماليات و عوارض ارزش‌افزوده وماليات و عوارض ارزش‌افزوده به ترتيب برابر خواهد بود با 2.400.000.000=12%×20.000.000.000 = مأخذ محاسبه ماليات و عوارض ارزش‌افزوده آجر ماشيني دوره 216.000.000 = 9% ×2.400.000.000 = ماليات و عوارض ارزش‌افزوده دوره 6- آن دسته از توليدكنندگان آجر دستي و آجر ماشيني كه نسبت به ثبت‌نام و ارائه اظهارنامه دوره‌هاي گذشته اقدام ننموده‌اند در صورت ثبت‌نام و ارائه اظهارنامه حداكثر تا پايان سال 1396 از مفاد اين دستورالعمل بهره‌مند خواهند شد. مع الوصف عدم ثبت نام يا عدم تسليم اظهارنامه و يا تسليم اظهارنامه با ابراز ماليات و عوارض كمتر ازماليات و عوارض موضوع بند (ز) تبصره 6 قانون بودجه سال 1396، مانع از اعمال دستورالعمل مزبور براي پرونده هايي كه در راستاي بند ياد شده مورد رسيدگي قرار مي گيرند نخواهد بود. 7- توليدكنندگان آجر دستي و آجر ماشيني كماكان مكلف به رعايت ساير تكاليف قانوني (ازجمله ارائه اظهارنامه ماليات بر ارزش‌افزوده هر دوره ، پرداخت ماليات و عوارض ، ارائه اسناد و مدارك) خواهند بود. 8- توليدكنندگان آجر دستي و آجر ماشيني مكلفند در زمان خريد كالا و خدمات مشمول ماليات و عوارض از مؤديان مشمول ثبت‌نام‌شده در نظام ماليات بر ارزش‌افزوده، ماليات و عوارض مطالبه شده را با دريافت صورتحساب و رعايت ساير مقررات به حساب‌هاي مؤديان مشمول واريز نمايند. 9- ادارات كل امور مالياتي حداكثر مساعدت لازم را در خصوص تقسيط و بخشودگي جرائم با رعايت مفاد مواد «167» و «191» قانون ماليات‌هاي مستقيم اعمال نمايند. 10- مفاد اين دستورالعمل براي كليه مأموران مالياتي ومراجع دادرسي مالياتي تعيين‌شده در قانون ماليات بر ارزش‌افزوده لازم‌الاجرا مي‌باشد. محمد مسيحي معاون ماليات بر ارزش افزوده دامنه كاربرد:1-داخلي: * 2- خارجي: مرجع پاسخگويي:دفتر نظارت بر امور اجرايي ماليات بر ارزش افزوده تلفن 88805106