بخشنامه سازمان امور مالياتي در خصوص دستورالعمل تعيين ماليات مقطوع عملكرد سال 1400 صاحبان مشاغل خودرويي

بنا به اختيار حاصل از تبصره ماده (۱۰۰) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحي مصوب ۳۱ /۰۴ /۱۳۹۴،‌ ماليات عملكرد سال ۱۴۰۰ صاحبان وسايط نقليه مسافري،‌ باري و ماشين آلات راهسازي و صنعتي، مطابق جداول پيوست (شامل ۱۳ جدول) با رعايت گروه بندي استان ها به شرح زير تعيين مي گردد:

كليه صاحبان مشاغل خودرويي موضوع گروه هاي دوم و سوم ماده (۲) اصلاحي آيين نامه اجرايي موضوع ماده (۹۵) قانون فوق كه مجموع درآمد ارائه خدمات آن ها در سال ۱۴۰۰ با توجه به مفاد بند (م) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ كل كشور، حداكثر سي برابر معافيت موضوع ماده (۸۴) قانون ماليات هاي مستقيم (معادل ۰۰۰ /۰۰۰ /۴۰۰ /۱۴ ريال) بوده است، ‌مشمول اين دستورالعمل مي باشند.

استان هاي كشور با توجه به امكانات و شاخص هاي مؤثر و به لحاظ وضعيت اقتصادي، اجتماعي و فرهنگي و نيز شرايط جوي به گروه هاي زير تقسيم مي شوند: گروه (۱): شهر تهران، گروه (۲): استان هاي آذربايجان شرقي، اصفهان، البرز، خراسان رضوي، فارس، قزوين، گيلان، هرمزگان، مازندران، و استان تهران به جز شهر تهران. گروه (۳): استان هاي آذربايجان غربي،‌ كرمان، گلستان، ‌سمنان، زنجان، قم، همدان،‌ مركزي، يزد، بوشهر و خوزستان. گروه (۴): استان هاي چهارمحال و بختياري، كرمانشاه، لرستان،‌ خراسان شمالي و اردبيل. گروه (۵): استان هاي سيستان و بلوچستان، خراسان جنوبي، كردستان، لرستان، ايلام، كهگيلويه و بوير احمد.

ماليات عملكرد صاحبان وسايط نقليه عمومي تا ظرفيت ۷ تن موضوع جداول ۳ الي ۷ پيوست ، بر اساس تقسيم بندي فوق و با اعمال ضريب جدول زير نسبت به ارقام ماليات مندرج در جداول مذكور تعيين مي شود: گروه بندي استان ها شهرها /شهرستان ها شهر تهران استان هاي گروه (۲) استان هاي گروه (۳) استان هاي گروه (۴) استان هاي گروه (۵) مراكز استان ها 100% 95% 90% 85% 80% ساير نقاط استان - 90% 85% 80% 75%

در خصوص مالكان تاكسي و وانت بار كه مالك بيش از يك خودرو از انواع مذكور باشند، ماليات خودروهاي بعدي نيز به صورت مقطوع به شرح جدول (۱) پيوست تعيين مي شود . در خصوص ساير صاحبان مشاغل خودرويي كه داراي بيش از يك خودرو باشند، ماليات خودروهاي بعدي به صورت مقطوع با ۲۵ % (بيست و پنج درصد) افزايش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنين در صورتي كه خودروي اول مؤدي تاكسي يا وانت بوده و خودروهاي بعدي از ساير خودروها يا ادوات موضوع جداول اين دستورالعمل باشد، با عنايت به توضيحات مذكور، ماليات خودروهاي بعدي با در نظر گرفتن رقم مربوط به ماليات خودرو يا وسيله مذكور، يا ۲۵ % افزايش به صورت مقطوع خواهد بود.

منظور از مالكيت دو يا چند خودرو،‌ مالكيت همزمان آنها مي باشد و مؤدياني كه طي سال به دلايلي چون اسقاط خودروي قبلي نسبت به تغيير خودرو اقدام و به صورت همزمان مالك دو يا چند خودرو نمي باشند، براي هر خودرو به نسبت مدت فعاليت حسب مورد مشمول ماليات خواهند بود.

مؤدياني كه در سال ۱۴۰۰ به صورت كامل فعاليت نداشته اند، در صورت ارائه اسناد و مدارك مثبته و تاييد اداره امور مالياتي مربوط، ماليات آنها بر اساس مدت كاركرد، محاسبه مي گردد.

در راستاي تبصره ماده (۱۰۰) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحي مصوب ۳۱ /۴ /۱۳۹۴،‌صاحبان مشاغل مشمول اين دستورالعمل تكليفي براي تسليم اظهارنامه مالياتي و اسناد و مدارك موضوع آيين نامه ماده (۹۵) قانون مذكور نخواهند داشت.

نظر به اينكه با توجه به مقررات قانون بودجه سال ۱۴۰۱ كل كشور، مؤدياني كه ميزان درآمد ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۰ بيش از سي برابر معافيت موضوع ماده (۸۴) قانون ماليات هاي مستقيم (با توجه به بند ۱ اين دستورالعمل)‌ بوده است، مشمول مفاد تبصره ماده (۱۰۰) قانون اخير الذكر نمي باشند، لذا اين گروه از موديان مكلف به ثبت نام در سامانه هاي الكترونيكي سازمان امور مالياتي كشور و تسليم اظهارنامه مالياتي در موعد مقرر قانوني مي باشند.

صاحبان مشاغل موضوع اين دستورالعمل مكلفند ماليات مقرر عملكرد سال ۱۴۰۰ را حداكثر تا پايان خردادماه ۱۴۰۱ پرداخت نمايند. بديهي است در صورت عدم پرداخت ماليات در مهلت ياد شده، مشمول جريمه موضوع ماده (۱۹۰) قانون ماليات هاي مستقيم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحيه هاي بعدي آن مي باشند.

ماليات صاحبان انواع وانت بار پلاك سفيد،‌ وانت بارهاي كرايه آژانس ها، سواري هاي پلاك سفيد كرايه آژانس ها يا موسسات تحت نظارت تاكسيراني و يا شركت هاي تاكسي اينترنتي و وانت بار اينترنتي، مطابق جدول شماره ۱ پيوست اين دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.

ماليات عملكرد سال ۱۴۰۱ صاحبان خودروهايي كه در سال مذكور به صورت قطعي واگذار مي گردند، به صورت علي الحساب،‌ بر مبناي مدت فعاليت با ۳۰ % (سي درصد) افزايش از جداول موضوع اين دستورالعمل و رعايت ساير بندهاي اين دستورالعمل و نيز ماليات صاحبان خودروهاي مدل ۱۴۰۱ به نسبت مدت فعاليت در سال مذكور معادل ۳۰ % (سي درصد) بيشتر از ماليات خودروهاي مدل ۱۴۰۰ تعيين مي گردد.

در خصوص ساير وسايط نقليه عمومي كه در جداول پيوست قيد نشده است، صاحبان آنها مي بايست با رعايت گروه بندي صاحبان مشاغل موضوع ماده (۲) آئين نامه اجرايي ماده (۹۵) قانون ماليات مستقيم،‌ نسبت به تسليم اظهارنامه مالياتي متناسب با گروه بندي خود و پرداخت ماليات متعلق در موعد مقرر قانوني اقدام نمايند.

نظر به اينكه ماليات صاحبان مشاغل خودرويي موضوع اين دستورالعمل به صورت مقطوع تعيين مي گردد، لذا اعمال مقررات مواد (۱۳۷)، (۱۶۵)،‌ (۱۷۲) و ساير موارد مشابه در خصوص اينگونه موديان موضوعيت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع اين دستورالعمل درخواست اعمال مقررات مواد مذكور را داشته باشند، مكلف به تسليم اظهارنامه مالياتي موضوع ماده (۱۰۰) قانون ماليات هاي مستقيم بود و ادارات امور مالياتي نيز موظفند ماليات متعلق به مؤديان مزبور را از طريق حسابرسي و با رعايت مقررات تعيين نمايند.

داود منظور