اطلاعيه 3-1404 شيوه تكميل درايه هاي خارج از سامانه موديان مربوط به رديف هاي كاهنده ماليات در اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده

با سلام و احترام؛ با عنايت به مفاد بند (غ) تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۴ مبني بر اينكه از ابتداي دي ماه سال ۱۴۰۴ صرفاً اعتبار مالياتي مستند به صورتحساب هاي الكترونيكي ثبت شده در سامانه موديان قابل قبول خواهد بود؛ باهدف كسب آمادگي توسط مؤديان محترم براي ورود به مرحله اي جديد از اجراي قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان از تاريخ 1404/10/01 و همچنين تسهيل در حسابرسي سيستمي «اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده» در دوره هاي مالياتي تابستان و پاييز سال ۱۴۰۴، تكميل «درايه هاي خارج از سامانه مؤديان» مربوط به رديف هاي كاهنده ماليات بر ارزش افزوده در جداول چهارگانه اظهارنامه پيش فرض ماليات بر ارزش افزوده، از طريق ارائه جزئيات و تكميل «فهرست معاملات» از سوي مؤديان محترم امكان پذير خواهد بود. بدين منظور مؤديان محترم بايستي اطلاعات مدنظر خود را در زمان مسترد نمودن اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده، در قالب جداول پيوست اين اطلاعيه و از طريق بخش «اظهارنامه پيش فرض» در كارپوشه اختصاصي خود در سامانه مؤديان بارگذاري نمايند؛ پس از اين اقدام مجموع مقادير نهايي بابت هر فهرست معاملات به صورت سيستمي در درايه هاي مربوطه در اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده درج و نمايش داده خواهد شد.

لازم به ذكر است كه «تكميل فهرست معاملات» از طريق بارگذاري فايل نمونه وجود خواهد داشت؛ همچنين مؤديان محترم مي توانند فايل هاي نمونه را از تارنماي سازمان امور مالياتي كشور به نشاني Intamedia.ir، از بخش «آيين نامه ها، دستورالعمل ها و نرم افزارهاي مرتبط» مربوط به پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان دريافت نمايند.

محمد نوري سرپرست دفتر توسعه خوداظهاري و تمكين داوطلباني

پيوست درايه هاي فهرست معاملات مربوط به خريدهاي خارج از سامانه در جدول (ب): كد اقتصادي فروشنده بهاي قبل از تخفيف تخفيف بهاي بعد از تخفيف به ازاي هر نرخ ماليات بر ارزش افزوده (هر رديف اظهارنامه) بايستي فهرست هايي مجزا تهيه و در سامانه مؤديان ارائه گردد. كد اقتصادي مربوط به «اشخاص تجاري حقيقي» با كد ملي آنها تفاوت داشته و ورود كدملي اشخاص حقيقي در اين فهرست پذيرفته نبوده و به منزله ي ورود اطلاعات ناقص يا اشتباه خواهد بود. درايه هاي فهرست معاملات مربوط به تعديلات كاهشي فروش بابت فروش هاي خارج از سامانه مؤديان در جدول (الف): شماره فاكتور برگشت از فروش شماره سند حسابداري در سيستم حسابداري كد اقتصادي خريدار بهاي تعديلات معاف بهاي تعديلات مشمول تعديلات ماليات و عوارض فروش اطلاعات مربوط به تعديلات كاهشي بابت فروش هاي خارج از سامانه مربوط به دوره هاي قبل از تاريخ 1404/04/01 بايستي در اين فهرست ارائه گردد. به ازاي هر منبع ماليات بر ارزش افزوده (به تفكيك عمومي، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بايستي فهرست هايي مجزا تهيه و در سامانه مؤديان ارائه گردد. كد اقتصادي مربوط به «اشخاص تجاري حقيقي» با كد ملي آنها تفاوت داشته و ورود كدملي اشخاص حقيقي در اين فهرست پذيرفته نبوده و به منزله ي ورود اطلاعات ناقص يا اشتباه خواهد بود. تنها تكميل يكي از درايه هاي «شماره فاكتور برگشت از فروش»، «شماره سند حسابداري در سيستم حسابداري» و «كد اقتصادي خريدار» الزامي است. درايه هاي فهرست معاملات مربوط به تعديلات كاهشي فروش بابت صورت حساب هاي الكترونيكي پيش از تاريخ 1404/10/01 در جدول (الف): شماره مالياتي صورت حساب الكترونيكي بهاي تعديلات معاف بهاي تعديلات مشمول تعديلات ماليات و عوارض فروش اطلاعات مربوط به تعديلات كاهشي بابت صورت حساب الكترونيكي فروش كه اولين مرجع آن به تاريخ قبل از 1402/10/01 برمي گردد؛ بايستي در اين فهرست ارائه گردد. به ازاي هر منبع ماليات بر ارزش افزوده (به تفكيك عمومي، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بايستي فهرست هايي مجزا تهيه و در سامانه مؤديان ارائه گردد. درايه هاي فهرست معاملات مربوط به تعديلات افزايشي خريد بابت خريدهاي خارج از سامانه مؤديان در جدول (ب): كد اقتصادي فروشنده بهاي تعديلات معاف بهاي تعديلات مشمول تعديلات ماليات و عوارض خريد اطلاعات مربوط به تعديلات افزايشي بابت خريدهاي خارج از سامانه مربوط به دوره هاي قبل از تاريخ 1404/04/01 بايستي در اين فهرست ارائه گردد. به ازاي هر منبع ماليات بر ارزش افزوده (به تفكيك عمومي، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بايستي فهرست هايي مجزا تهيه و در سامانه مؤديان ارائه گردد. كد اقتصادي مربوط به «اشخاص تجاري حقيقي» با كد ملي آنها تفاوت داشته و ورود كدملي اشخاص حقيقي در اين فهرست پذيرفته نبوده و به منزله ي ورود اطلاعات ناقص يا اشتباه خواهد بود. درايه هاي فهرست معاملات مربوط به تعديلات افزايشي خريد بابت صورت حساب هاي الكترونيكي پيش از تاريخ ۰۱/۱۰/۱۴۰۲ در جدول (ب): شماره مالياتي صورت حساب الكترونيكي بهاي تعديلات معاف بهاي تعديلات مشمول تعديلات ماليات و عوارض خريد اطلاعات مربوط به تعديلات كاهشي بابت صورت حساب الكترونيكي فروش كه اولين مرجع آن به تاريخ قبل از 1402/10/01 برمي گردد؛ بايستي در اين فهرست ارائه گردد. به ازاي هر منبع ماليات بر ارزش افزوده (به تفكيك عمومي، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بايستي فهرست هايي مجزا تهيه و در سامانه مؤديان ارائه گردد. درايه هاي فهرست معاملات مربوط به تعديلات افزايشي خريد بابت تسويه صورت حساب هاي الكترونيكي نسيه ي پيش از تاريخ 1402/10/01 در جدول (ب): شماره مالياتي صورت حساب الكترونيكي ماليات و عوارض پرداختي اطلاعات مربوط به تعديلات كاهشي بابت ماليات و عوارض مربوط به مبالغ پرداختي بابت صورت حساب هاي الكترونيكي نسيه مربوط به قبل از تاريخ 1402/10/01 كه در اين دوره تسويه شده است؛ بايستي در اين فهرست ارائه گردد. به ازاي هر منبع ماليات بر ارزش افزوده (به تفكيك عمومي، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بايستي فهرست هايي مجزا تهيه و در سامانه مؤديان ارائه گردد. درايه هاي فهرست معاملات مربوط به پرداختي مورد ادعاي واردكنندگان بابت «ماليات بر ارزش افزوده پرداخت شده و لحاظ نشده بابت واردات در دوره تابستان سال ۱۴۰۴» در جدول (د): شماره اظهارنامه گمركي (كوتاژ) تاريخ شماره رسيد ماليات و عوارض پرداختي مورد ادعا و لحاظ نشده منظور از «تاريخ شماره رسيد»، تاريخ رسيد پرداخت مالي مندرج در جدول «شرح حسابداري» اظهارنامه گمركي مؤديان محترم مي باشد و اين تاريخ با «تاريخ ثبت اظهارنامه گمركي(تاريخ كوتاژ)» برابر نخواهد بود. آثار مالياتي مربوط به هر اظهارنامه گمركي و همچنين اعلاميه هاي واردات، بر اساس «تاريخ شماره رسيد» در دوره هاي ماليات بر ارزش افزوده براي مؤديان محترم، لحاظ مي گردد. به طور مثال درصورتي كه «تاريخ ثبت اظهارنامه گمركي (تاريخ كوتاژ)» در دوره تابستان ۱۴۰۴ و «تاريخ شماره رسيد» در دوره پاييز ۱۴۰۴ باشد؛ آثار مالياتي مربوط به اظهارنامه گمركي مذكور در دورة پاييز لحاظ خواهد شد. در مواردي كه اظهارنامه هاي گمركي با وضعيت «پروانه شده» بابت دوره تابستان ۱۴۰۴ وجود دارد كه تاكنون با رعايت موارد فوق و مطابق تبصره (۲) ماده (۵) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان به سازمان امور مالياتي واصل نشده و در اعلاميه مربوطه در كارپوشه مؤديان درج نشده است؛ مؤديان محترم مي توانند «پرداختي لحاظ نشده» مورد ادعاي خود بابت «ماليات بر ارزش افزوده پرداخت شده بابت واردات در دوره تابستان ۱۴۰۴ را در جدول (د) اظهارنامه ي پيش فرض ماليات برارزش افزوده دوره تابستان ۱۴۰۴ وارد نمايند.