بخشنامه سازمان امور مالياتي در خصوص نحوه تسهيم وجوه ماليات، عوارض و جرائم و توزيع عوارض و جرائم مواد (7)، (26)، (27) و (28) قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب 02 /03 /1400 مجلس شوراي اسلامي

نظر به اينكه قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب 02 /03 /1400 از تاريخ 13 /10 /1400 لازم الاجرا مي باشد و مطابق مقررات ماده (47) اين قانون، وصول، توزيع و تسويه تابع احكام و مقررات اين قانون است؛ لذا در راستاي مقررات موضوع مواد (38)، (39) و (40) قانون ماليات بر ارزش افزوده و به منظور اتخاذ رويه واحد، ضرورت دارد ادارات كل امور مالياتي وجوه موضوع مواد مزبور را به شرح ذيل تسهيم نمايند:

نحوه تسهيم وجوه ماليات و عوارض و جرائم موضوع ماده (7) و بند ب ماده (26)

واريز يك نهم (9 /1) به حساب خزانه داري كل كشور بابت ماليات سلامت سهم وزارت بهداشت؛

واريز چهار نهم (9 /4) به حساب خزانه داري كل كشور، بابت ماليات سهم درآمد عمومي؛

واريز چهار نهم (9 /4) به حساب تمركز وجوه عوارض بابت سهم عوارض؛ مثال: در صورتيكه وجوه موضوع اين بند در يك ماه نهصد ميليارد ريال باشد، نحوه تسهيم وجوه ماليات و عوارض به شرح ذيل خواهد بود: ماليات سلامت سهم وزارت بهداشت 000 /000 /000 /100-9 /1*000 /000 /000 /900 ماليات سهم درآمد عمومي 000 /000 /000 /400-9 /4*000 /000 /000 /900 عوارض سهم شهرداري ها، دهياري ها، فرمانداري ها و ادارات كل امور عشاير 000 /000 /000 /400-9 /4*000 /000 /000 /900 1-3) نحوه تسهيم عوارض و جرايم موضوع ماده (7) و بند ب ماده (26) 1-1-3) واريز 3 درصد (3%) به حساب تمركز وجوه سازمان بابت درآمدهاي اختصاصي؛ 2-1-3) واريز (27 /0%) بيست هفت صدم درصد سهم عوارض (معادل 3% وصولي) موضوع بند (ي) تبصره (20) قانون بودجه سال جاري به رديف درآمدي 110514 بابت توسعه ورزش مدارس و ورزش همگاني و ...؛ 3-1-3) واريز سهم شركت هاي فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري به رديف درآمدي 110517؛ 4-1-3) واريز ده درصد (10%) به حساب تمركز وجوه وزارت كشور؛ 5-1-3) واريز نود درصد (90%) به حساب شهرداري ها،دهياري ها،فرمانداري ها و ادارات كل امور عشاير استان بر اساس شاخص جمعيت. مثال: در صورتيكه ده ميليارد ريال از عوارض و جرايم اين بند از شركت هاي فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري بابت فعاليت در پارك وصول شده باشد و مابقي مربوط به ساير مناطق، نحوه تسهيم به شرح ذيل خواهد بود: سهم درآمدهاي اختصاصي سازمان 000 /000 /300=3%*000 /000 /000 /10 سهم سه درصد (3%) ورزش مدارس و ورزش همگاني و ... 000 /000 /300=3%*000 /000 /000 /10 سهم شركت هاي فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري 000 /000 /400 /9=94%*000 /000 /000 /10 سهم ساير مناطق 000 /000 /000 /390=000 /000 /000 /10-000 /000 /000 /40 سهم درآمدهاي اختصاصي سازمان 000 /000 /700 /11=3%*000 /000 /000 /390 سهم سه درصد (3%) ورزش مدارس و ورزش همگاني و ... 000 /000 /700 /11=3%*000 /000 /000 /390 سهم ساير مناطق پس از كسر شش درصد (6%) 000 /000 /600 /366=94%*000 /000 /000 /390 سهم وزارت كشور 000 /000 /660 /36=10%*000 /000 /600 /366 سهم شهرداري ها، دهياري ها،فرمانداري ها و ادارات كل امورعشاير 000 /000 /940 /329=90%*000 /000 /600 /366

تذكر عوارض و جرايم پرداختي شركت هاي فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري مربوط به فعاليت هاي خارج از پارك به حساب پارك ها قابل واريز نخواهد بود و بايستي به حساب شهرداري ها،دهياري ها، فرمانداري ها و ادارات كل امور عشاير واريز شود.

نحوه تسهيم وجوه ماليات و عوارض و جرائم موضوع بند الف ماده (26)

واريز يك نهم (9 /1) به حساب خزانه داري كل كشور، بابت ماليات سلامت سهم وزارت بهداشت؛

واريز چهارنهم (9 /4) به حساب خزانه داري كل كشور، بابت ماليات سهم درآمد عمومي؛

واريز چهارنهم (9 /4) به حساب تمركز وجوه عوارض بابت سهم عوارض مثال: در صورتيكه وجوه موضوع اين بند در يك ماه نهصد ميليارد ريال باشد، نحوه تسهيم به شرح ذيل خواهد بود: ماليات سلامت سهم وزارت بهداشت 000 /000 /000 /100 = 9 /1 * 000 /000 /000 /900 ماليات سهم درآمد عمومي 000 /000 /000 /400 = 9 /4 * 000 /000 /000 /900 عوارض سهم شهرداري ها، دهياري ها، فرمانداري ها و ادارات كل امور عشاير 000 /000 /000 /400 = 9 /4 * 000 /000 /000 /900 1 – 3) نحوه تسهيم عوارض و جرائم موضوع بند الف ماده (26) 1 – 1 – 3) واريز سه درصد (3%) به حساب تمركز وجوه سازمان بابت درآمدهاي اختصاصي؛ 2 – 1 – 3) واريز سهم شركت هاي فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري به حساب پارك هاي علم و فناوري ذيربط؛ 3 – 1 – 3) واريز مابقي به حساب تمركز وجوه وزارت كشور مثال: در صورتيكه ده ميليارد ريال از عوارض و جرائم اين بند از شركت هاي فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري بابت فعاليت در پارك وصول شده باشد و مابقي مربوط به ساير مناطق، نحوه تسهيم به شرح ذيل خواهد بود: سهم درآمد اختصاصي سازمان 000 /000 /300 = 3% * 000 /000 /000 /10 سهم پارك ها 000 /000 /700 /9 = 97% * 000 /000 /000 /10 سهم ساير مناطق 000 /000 /000 /390 = 000 /000 /000 /10 – 000 /000 /000 /400 سهم درآمدهاي اختصاصي سازمان 000 /000 /700 /11 = 3% * 000 /000 /000 /390 سهم وزارت كشور 000 /000 /300 /378 = 97% * 000 /000 /000 /390

عوارض و جرائم پرداختي شركت هاي فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري مربوط به فعاليت هاي خارج از پارك به حساب پارك ها قابل واريز نخواهد بود و بايستي به حساب شهرداري ها، دهياري ها، فرمانداري ها و ادارات كل امور عشاير واريز شود.

نحوه تسهيم وجوه ماليات و عوارض و جرائم موضوع بند پ ماده (26)

واريز پنجاه درصد (50%) به حساب خزانه داري كل كشور بابت سهم ماليات؛

واريز پنجاه درصد (50%) به حساب تمركز وجوه عوارض بابت سهم عوارض؛ مثال: در صورتيكه وجوه موضوع اين بند در يك ماه نهصد ميليارد ريال باشد، نحوه تسهيم به شرح ذيل خواهد بود: سهم ماليات 000 /000 /000 /450 = 50% * 000 /000 /000 /900 سهم عوارض 000 /000 /000 /450 = 50% * 000 /000 /000 /900 1 – 2) نحوه تسهيم عوارض و جرائم موضوع بند پ ماده (26) 1 – 1 – 2) واريز سه درصد (3%) به حساب تمركز وجوه سازمان بابت درآمدهاي اختصاصي؛ 2 – 1 – 2) واريز سهم شركت هاي فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري، به حساب پارك هاي علم و فناوري ذيربط؛ 3 – 1 – 2) واريز نود درصد (90%) به حساب شهرداري ها، دهياري ها، فرمانداري ها و ادارات كل امور عشاير استان بر اساس شاخص جمعيت؛ 4 – 1 -2) واريز ده درصد (10%) به حساب تمركز وجوه وزارت كشور. مثال: در صورتيكه ده ميليارد ريال از عوارض و جرائم اين بند از شركت هاي فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري بابت فعاليت در پارك وصول شده باشد و مابقي مربوط به ساير مناطق، نحوه تسهيم به شرح ذيل خواهد بود: سهم درآمد اختصاصي سازمان 000 /000 /300 = 3% * 000 /000 /000 /10 سهم پارك ها 000 /000 /700 /9 = 97% * 000 /000 /000 /10 سهم ساير مناطق 000 /000 /000 /440 = 000 /000 /000 /10 – 000 /000 /000 /450 سهم درآمدهاي اختصاصي سازمان 000 /000 /200 /13 = 3% * 000 /000 /000 /440 سهم ساير مناطق پس از كسر سه درصد (3%) 000 /000 /800 /426 = 97% * 000 /000 /000 /440 سهم وزارت كشور 000 /000 /680 /42 = 10% * 000 /000 /800 /426 سهم شهرداري ها، دهياري ها، فرمانداري ها و ادارات كل امور عشاير 000 /000 /120 /384 = 90% * 000 /000 /800 /426

نحوه تسهيم وجوه ماليات و عوارض و جرائم موضوع بند ت ماده (26) (محصولات دخاني)

واريز پنجاه درصد (50%) به حساب خزانه داري كل كشور بابت سهم ماليات؛

واريز پنجاه درصد (50%) به حساب تمركز وجوه عوارض بابت سهم عوارض. مثال: در صورتيكه وجوه موضوع اين بند در يك ماه نهصد ميليارد ريال باشد، نحوه تسهيم به شرح ذيل خواهد بود: سهم ماليات 000 /000 /000 /450 = 50% * 000 /000 /000 /900 سهم عوارض 000 /000 /000 /450 = 50% * 000 /000 /000 /900 1 – 2) نحوه تسهيم عوارض و جرائم موضوع بند ت ماده (26) 1 – 1 – 2) واريز سه درصد (3%) به حساب تمركز وجوه سازمان بابت درآمدهاي اختصاصي؛ 2 – 1 – 2) واريز سهم شركت هاي فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري به حساب پارك هاي فناوري ذيربط؛ 3 – 1 – 2) واريز مابقي به حساب تمركز وجوه وزارت كشور. مثال: در صورتيكه ده ميليارد ريال از عوارض و جرائم اين بند از شركت هاي فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري بابت فعاليت در پارك وصول شده باشد و مابقي مربوط به ساير مناطق، نحوه تسهيم به شرح ذيل خواهد بود: سهم درآمد اختصاصي سازمان 000 /000 /300 = 3% * 000 /000 /000 /10 سهم پارك ها 000 /000 /700 /9 = 97% * 000 /000 /000 /10 سهم ساير مناطق 000 /000 /000 /440 = 000 /000 /000 /10 – 000 /000 /000 /450 سهم درآمدهاي اختصاصي سازمان 000 /000 /200 /13 = 3% * 000 /000 /000 /440 سهم وزارت كشور 000 /000 /800 /426 = 97% * 000 /000 /000 /440

) نحوه تسهيم وجوه ماليات و عوارض و جرائم موضوع ماده (28)

واريز پنجاه درصد (50%) به حساب خزانه داري كل كشور بابت سهم ماليات؛

واريز پنجاه درصد (50%) به حساب تمركز وجوه عوارض بابت سهم عوارض. مثال: در صورتيكه وجوه موضوع اين بند در يك ماه نهصد ميليارد ريال باشد، نحوه تسهيم به شرح ذيل خواهد بود: سهم ماليات 000 /000 /000 /450 = 50% * 000 /000 /000 /900 سهم عوارض 000 /000 /000 /450 = 50% * 000 /000 /000 /900 1 – 2) نحوه تسهيم عوارض و جرائم موضوع ماده (28) 1 – 1 – 2) واريز سه درصد (3%) به حساب متمركز وجوه سازمان بابت درآمدهاي اختصاصي؛ 2 – 1 – 2) واريز سهم عوارض پارك هاي علم و فناوري؛ 3 – 1 – 2) واريز مابقي به حساب تمركز وجوه وزارت كشور. مثال: در صورتيكه ده ميليارد از عوارض و جرائم اين بند از شركت هاي فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري بابت فعاليت در پارك وصول شده باشد و مابقي مربوط به ساير مناطق، نحوه تسهيم به شرح ذيل خواهد بود: سهم درآمد اختصاصي سازمان 000 /000 /300 = 3% * 000 /000 /000 /10 سهم پارك ها 000 /000 /700 /9 = 97% * 000 /000 /000 /10 سهم ساير مناطق 000 /000 /000 /440 = 000 /000 /000 /10 – 000 /000 /000 /450 سهم درآمدهاي اختصاصي سازمان 000 /000 /200 /13 = 3% * 000 /000 /000 /440 سهم وزارت كشور 000 /000 /800 /426 = 97% * 000 /000 /000 /440

نحوه تسهيم عوارض سبز موضوع ماده (27)

عوارض و جريمه هاي واريزي به حساب تمركز وجوه عوارض اداره كل امور مالياتي استان بابت واحدهاي آلاينده كمتر از پنجاه نفر فارغ از تأثير آلايندگي، بر اساس شاخص جمعيت به حساب شهرداري ها، دهياري ها و فرمانداري هاي (روستاها فاقد دهياري و مناطق عشايري) محل استقرار واحد آلاينده واريز شود.

عوارض و جريمه هاي واريزي به حساب تمركز وجوه عوارض اداره كل امور مالياتي استان بابت واحدهاي آلاينده پنجاه نفر و بالاتر كه آلايندگي آن صرفاً شهرستان محل استقرار را متأثر مي كند، بر اساس شاخص جمعيت به حساب شهرداري ها، دهياري ها و فرمانداري هاي (روستاي فاقد دهياري و مناطق عشايري) محل استقرار واحد آلاينده واريز شود.

عوارض و جريمه هاي واريزي به حساب تمركز وجوه عوارض اداره كل امور مالياتي استان بابت واحدهاي آلاينده پنجاه نفر و بالاتر كه آلايندگي آن دو يا چند شهرستان در يك استان را متأثر مي كند، بر اساس تصميمات كميته موضوع ماده (40) قانون به حساب شهرداري ها، دهياري ها و فرمانداري هاي (روستاهاي فاقد دهياري و مناطق عشايري) شهرستان هاي متأثر در استان واريز شود.

عوارض و جريمه هاي واريزي به حساب تمركز وجوه عوارض اداره كل امور مالياتي بابت واحدهاي آلاينده پنجاه نفر و بالاتر كه آلايندگي آن دو يا چند شهرستان در دو يا چند استان را متأثر مي كند، بر اساس تصميمات كميته موضوع تبصره (1) ماده (40) قانون در راستاي سياست هاي اعلامي سازمان برنامه و بودجه تصميمات كميته موضوع تبصره (1) ماده (40) قانون در راستاي سياست هاي اعلامي سازمان برنامه و بودجه كشور به حساب شهرداري ها، دهياري ها، و فرمانداري هاي (روستاهاي فاقد دهياري و مناطق عشايري) شهرستان هاي متأثر در استان و به حساب تمركز وجوه عوارض ادارات كل امور مالياتي استان هاي متأثر از آلايندگي براي واريز به حساب شهرداري ها و دهياري ها و فرمانداري هاي (روستاهاي فاقد دهياري و مناطق عشايري) شهرستان هاي متأثر از آلايندگي واريز شود.

عوارض و جريمه هاي آلايندگي سهم مناطق آزاد تجاري – صنعتي و ويژه اقتصادي بابت سهم مناطق مزبور در مواردي كه شهرداري يا دهياري در مناطق مزبور مستقر نمي باشد حسب مورد به حساب مناطق ياد شده واريز شود. شايان ذكر است پس از راه اندازي سامانه مؤديان، ادارات كل امور مالياتي موظفند پس از كسر وجوه موضوع ماده (18) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان مصوب 21 /07 /1398 از محل وصولي هاي جاري نسبت به تسهيم وجوه ماليات و عوارض اقدام نمايند.

داوود منظور